楊燕

[摘 要]由于現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)、稅收、金融和法律等環(huán)境不斷變化，因而財(cái)務(wù)關(guān)系日益復(fù)雜，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)、控制經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念、目標(biāo)和模式。文章分析當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系存在的問(wèn)題，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理論與實(shí)踐方法提出完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的對(duì)策，有助于提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力、把握利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部機(jī)制;企業(yè)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.07.155

1 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵的變化

1.1 財(cái)務(wù)管理職能和目標(biāo)

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心，其傳統(tǒng)職能主要是現(xiàn)金收支管理和依據(jù)相關(guān)法規(guī)編制報(bào)表、測(cè)算財(cái)務(wù)管理指標(biāo)、處理企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系。但隨著金融、稅務(wù)等財(cái)務(wù)環(huán)境的不斷演變，企業(yè)運(yùn)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍持續(xù)擴(kuò)大，出于風(fēng)險(xiǎn)防控、降低成本和適應(yīng)運(yùn)營(yíng)環(huán)境的需要，現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理職能和目標(biāo)有了本質(zhì)的變化。首先，財(cái)務(wù)管理演化出了管理會(huì)計(jì)理論和成本分析等一系列新的工作方法，改變了企業(yè)財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相對(duì)獨(dú)立的局面，基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等機(jī)制的建立，使得財(cái)務(wù)管理介入了經(jīng)營(yíng)決策、投融資項(xiàng)目的運(yùn)作過(guò)程;其次，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)不再局限于保障經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)、短期利潤(rùn)率的最大化，而是著眼于中遠(yuǎn)期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的落實(shí)，保障企業(yè)的價(jià)值不斷提升。

1.2 財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理圍繞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的資金籌措、使用展開(kāi)，因而在融資渠道多樣化、商業(yè)模式不斷創(chuàng)新的背景下，現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容日益復(fù)雜、專業(yè)分工更加細(xì)化。首先，在資金籌措和投資管理環(huán)節(jié)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不再是單一的資金募集和周轉(zhuǎn)，而是涉足證券等資本運(yùn)作;其次，在評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和調(diào)配資金的過(guò)程中，不再局限于資產(chǎn)負(fù)債率等財(cái)務(wù)指標(biāo)的測(cè)算，而是需要基于科學(xué)的指標(biāo)體系構(gòu)建，對(duì)償債能力等反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)計(jì)算和評(píng)價(jià)。

1.3 財(cái)務(wù)管理模式

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中獨(dú)立于各業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，專注于運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)核算資金收支狀況、通過(guò)報(bào)表反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果。而為了保障企業(yè)對(duì)環(huán)境變化的敏感性、防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須嵌入整個(gè)業(yè)務(wù)流程，基于全面預(yù)算管理等機(jī)制的構(gòu)建，動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)和控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所以，業(yè)財(cái)融合成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展趨勢(shì)。

1.4 財(cái)務(wù)管理理念

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理念經(jīng)歷了多次轉(zhuǎn)型和演變，逐漸從會(huì)計(jì)信息核算、財(cái)務(wù)資源管理轉(zhuǎn)型和升級(jí)為戰(zhàn)略管理。首先，隨著現(xiàn)代企業(yè)管理會(huì)計(jì)體系的完善，依靠成本分析、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理方法，企業(yè)管理者可以根據(jù)量化的財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)判經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行情況，從戰(zhàn)略視角審視資源調(diào)配、風(fēng)險(xiǎn)防控等方案的合理性，在必要時(shí)對(duì)其做出前瞻性調(diào)整;其次，在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的設(shè)計(jì)過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理體系能夠提供全面的信息預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)和分析服務(wù)，并且基于全面預(yù)算管理將戰(zhàn)略目標(biāo)融入短期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

2.1 管理理念與方法相對(duì)落后

由于國(guó)內(nèi)企業(yè)大多是伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善而發(fā)展起來(lái)的，因而在組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理理念與方法上相對(duì)落后，沒(méi)有在財(cái)務(wù)管理工作中引入戰(zhàn)略管理理念。首先，大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理尚未脫離追求短期效益最大化的理念，在投融資規(guī)劃的論證和實(shí)施過(guò)程中，沒(méi)有保持短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與中遠(yuǎn)期戰(zhàn)略方向的一致性，因而不利于提升企業(yè)的價(jià)值;其次，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方法停留在核算財(cái)務(wù)指標(biāo)、控制生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本等方面，無(wú)法有效控制經(jīng)營(yíng)成本并優(yōu)化資金的利用。

2.2 財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制有待強(qiáng)化

圍繞財(cái)務(wù)管理構(gòu)建內(nèi)部控制體系對(duì)現(xiàn)代企業(yè)提升管理水平至關(guān)重要，不僅有助于優(yōu)化決策、提高管理效率，而且可以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)和防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。而國(guó)內(nèi)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)防控、內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建方面存在很大差距，難以有效約束員工的行為，也不利于識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和感知、判斷發(fā)展契機(jī)。體現(xiàn)為在資金籌措、投資規(guī)劃制定和執(zhí)行的過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理部門沒(méi)有起到預(yù)測(cè)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化防控策略的作用。

2.3 資金管理環(huán)節(jié)的缺陷

雖然企業(yè)的財(cái)務(wù)管理職能被拓展到了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程的控制，但資金管理始終是財(cái)務(wù)管理的核心，通過(guò)拓展融資渠道、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)為企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)提供資金支持是財(cái)務(wù)部門最主要的職能[1]。目前企業(yè)在資金管理環(huán)節(jié)最突出的問(wèn)題在于沒(méi)有充分利用資本的時(shí)間價(jià)值和科學(xué)評(píng)價(jià)、比較風(fēng)險(xiǎn)收益，體現(xiàn)為應(yīng)收賬款控制不力、庫(kù)存過(guò)多、沒(méi)有有效控制價(jià)值鏈上的生產(chǎn)要素流動(dòng)，導(dǎo)致企業(yè)的資金流動(dòng)性不足。

2.4 財(cái)務(wù)管理的技術(shù)手段相對(duì)落后

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理念和方法都是建立在對(duì)數(shù)據(jù)分析、信息交互技術(shù)運(yùn)用的基礎(chǔ)之上，只有基于充足的人才儲(chǔ)備建立信息化的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，才能夠?qū)嵤╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等措施，進(jìn)而推動(dòng)業(yè)財(cái)融合并形成部門間的有效協(xié)同。然而大部分企業(yè)在運(yùn)用ERP系統(tǒng)推動(dòng)信息化建設(shè)時(shí)，都沒(méi)有根據(jù)現(xiàn)實(shí)管理需要完善財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的功能，部門間實(shí)時(shí)溝通協(xié)調(diào)、財(cái)務(wù)分析等成果的運(yùn)用都與理想狀況存在差距，無(wú)法對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程形成動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

2.5 人才結(jié)構(gòu)不合理

由于國(guó)內(nèi)企業(yè)大多創(chuàng)建時(shí)間短、經(jīng)營(yíng)規(guī)模拓展迅速，因而財(cái)務(wù)管理人員的背景相對(duì)復(fù)雜、專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)存在明顯不足，無(wú)論是具體崗位的人員配置還是總體人才結(jié)構(gòu)都與現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)管理要求存在明顯差距。首先，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法和理念不斷創(chuàng)新的背景下，會(huì)計(jì)核算等崗位人員所掌握的財(cái)務(wù)管理理論和方法大多跟不上現(xiàn)實(shí)需要。體現(xiàn)為無(wú)法運(yùn)用最新的工具軟件或財(cái)務(wù)分析方法，難以保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，不能勝任風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等管理會(huì)計(jì)崗位的工作。其次，在實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的大趨勢(shì)下，企業(yè)急需的兼具戰(zhàn)略籌劃能力和財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)的人才稀缺，制約了財(cái)務(wù)管理體系的轉(zhuǎn)型和升級(jí)。

3 完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的對(duì)策

3.1 創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理理念和方法

要想財(cái)務(wù)管理體系在優(yōu)化經(jīng)營(yíng)決策、調(diào)控投融資規(guī)劃和防控風(fēng)險(xiǎn)等方面起到預(yù)期作用，企業(yè)必須創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理理念并引入現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理方法，從實(shí)質(zhì)上改變財(cái)務(wù)管理的定位，并且賦予其參與運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略決策的職能[2]。首先，企業(yè)應(yīng)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理職能的分配，根據(jù)企業(yè)的投融資渠道、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)重構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度體系，設(shè)置成本分析等專職管理會(huì)計(jì)崗位，以便為資金籌措、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制訂和執(zhí)行提供信息服務(wù)，保障管理層做出對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展最有利的決策;其次，企業(yè)應(yīng)推動(dòng)財(cái)務(wù)管理方法的創(chuàng)新，在成本核算和績(jī)效考評(píng)指標(biāo)的測(cè)算方面引進(jìn)更加科學(xué)的方法，以提升財(cái)務(wù)管理水平。

3.2 強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

內(nèi)控機(jī)制可以保障企業(yè)管理體系的運(yùn)行效率，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制則是確保內(nèi)部控制機(jī)制有效性的關(guān)鍵。所以，無(wú)論是基于增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，還是著眼于優(yōu)化企業(yè)的資源配置，都應(yīng)當(dāng)于強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制。首先，企業(yè)必須意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性并優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，圍繞財(cái)務(wù)部門建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制機(jī)制，根據(jù)企業(yè)的投融資模式構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)分析模型。對(duì)具體項(xiàng)目的可行性進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，動(dòng)態(tài)監(jiān)控企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)因素。其次，完善內(nèi)部審計(jì)和相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，確保審計(jì)人員可以以中立立場(chǎng)行使監(jiān)督職能，并且依據(jù)財(cái)務(wù)部門的績(jī)效考評(píng)結(jié)果優(yōu)化人力資源、投融資計(jì)劃的管理。

3.3 強(qiáng)化資金管理

鑒于資金對(duì)保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開(kāi)展的關(guān)鍵作用，財(cái)務(wù)部門必須強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)金流的監(jiān)控。一方面通過(guò)優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)合理控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和融資成本，保障資金的流動(dòng)性;另一方面則強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)和庫(kù)存的管理，縮短資金周轉(zhuǎn)周期并提高其利用率。首先，財(cái)務(wù)部門應(yīng)動(dòng)態(tài)評(píng)估企業(yè)資產(chǎn)債務(wù)結(jié)構(gòu)的合理性，從而在優(yōu)化投資決策、確定融資組合的過(guò)程中，基于對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化的準(zhǔn)確預(yù)測(cè)做出對(duì)企業(yè)最有利的決策，在保障現(xiàn)金流量的同時(shí)，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防控策略;其次，對(duì)于應(yīng)收賬款的管理，要結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，基于對(duì)應(yīng)收賬款形成過(guò)程的分析，制定細(xì)化的控制措施和催收流程。通過(guò)強(qiáng)化合同管理降低壞賬率，并且對(duì)應(yīng)收賬款的形成到入賬進(jìn)行全程監(jiān)控，確保財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門協(xié)同跟進(jìn)賬款的催收、評(píng)估和處理。此外，應(yīng)基于成本分析優(yōu)化企業(yè)的庫(kù)存管理，保障資金在各個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的合理配置。

3.4 實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息化

信息化管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的必由之路，而財(cái)務(wù)管理作為管理體系的核心也必然需要實(shí)現(xiàn)管理信息化[3]。所以，企業(yè)應(yīng)在實(shí)施信息化建設(shè)的過(guò)程中重點(diǎn)完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，構(gòu)建覆蓋所有分支機(jī)構(gòu)的信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，并且基于對(duì)ERP系統(tǒng)中各模塊功能的開(kāi)發(fā)，使得財(cái)務(wù)部門可以動(dòng)態(tài)監(jiān)控企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程，實(shí)時(shí)掌握資金、信息與物流狀況。進(jìn)而根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控等需要對(duì)源自各運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行分析和處理，以便對(duì)運(yùn)營(yíng)策略做出前瞻性的調(diào)整。此外，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)基于信息技術(shù)的運(yùn)用，不斷優(yōu)化成本核算等工作方法，基于準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)和科學(xué)的評(píng)估，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)投融資活動(dòng)過(guò)程的監(jiān)控。

3.5 優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)

現(xiàn)代企業(yè)要想完善財(cái)務(wù)管理體系、落實(shí)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理理念，必須解決財(cái)務(wù)管理人才結(jié)構(gòu)不合理的問(wèn)題。首先，針對(duì)業(yè)財(cái)融合的全新財(cái)務(wù)管理模式要求，在財(cái)務(wù)部門的管理崗位上引進(jìn)具備戰(zhàn)略規(guī)劃設(shè)計(jì)能力、可以從財(cái)務(wù)管理專業(yè)視角準(zhǔn)確預(yù)判經(jīng)營(yíng)形勢(shì)的人才，強(qiáng)化財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的同時(shí)，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理體系升級(jí);其次，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門各個(gè)崗位現(xiàn)有員工職業(yè)素養(yǎng)的不足，結(jié)合財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建目標(biāo)設(shè)計(jì)培訓(xùn)方案，強(qiáng)化成本和風(fēng)險(xiǎn)管控等方面專業(yè)人才的儲(chǔ)備，逐漸優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才結(jié)構(gòu)。

4 結(jié)語(yǔ)

為了適應(yīng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的需要，財(cái)務(wù)管理的職能、工作方法和理論依據(jù)都在不斷地演化，在構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系和優(yōu)化企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)理念的過(guò)程中，應(yīng)借鑒成功范例并結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、業(yè)務(wù)模式，合理配置相關(guān)崗位和界定職權(quán)范圍，確保財(cái)務(wù)管理介入企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的所有環(huán)節(jié)，從戰(zhàn)略管理的高度促進(jìn)資源配置與經(jīng)營(yíng)決策的優(yōu)化，達(dá)到監(jiān)控企業(yè)價(jià)值鏈和防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

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