唐小婷 張協(xié)奎

【摘? 要】景區(qū)作為旅游業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要一環(huán)，景區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的成本管理能為景區(qū)建設(shè)提供有價(jià)值的建設(shè)期、運(yùn)營(yíng)期成本控制方案，避免無效投資導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)壓力過大、景區(qū)破產(chǎn)情況。論文以Y景區(qū)項(xiàng)目為研究對(duì)象，對(duì)景區(qū)建設(shè)的成本管理進(jìn)行研究，提出一套“成本-進(jìn)度-效益三角”理論，并以此理論指導(dǎo)Y景區(qū)項(xiàng)目管理的研究。

【Abstract】As an important part of tourism operation， cost management of scenic spot construction projects can provide valuable cost control schemes in construction period and operation period for scenic spot construction， so as to avoid excessive operating pressure and bankruptcy caused by ineffective investment. This paper takes the project of Y scenic spot as the research object， studies the cost management of scenic spot construction， puts forward a set of "cost-schedule-benefit triangle" theory， and guides the research on the project management of Y scenic spot with this theory.

【關(guān)鍵詞】項(xiàng)目管理;成本管理;景區(qū)建設(shè)

【Keywords】project management; cost management; scenic spot construction

【中圖分類號(hào)】F590.66? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2021）06-0028-02

1 引言

作為旅游產(chǎn)業(yè)的供應(yīng)端，旅游景區(qū)的開發(fā)并不如其他行業(yè)一般，相較于其他行業(yè)而言門檻較高。其投資特點(diǎn)是重資產(chǎn)投資，前期投資額度巨大，修建工期漫長(zhǎng)，工程復(fù)雜且涵蓋面廣，投資回報(bào)年限長(zhǎng)而且未來收益受商業(yè)模式及景區(qū)資源影響較大。

2 Y景區(qū)項(xiàng)目現(xiàn)狀

Y景區(qū)于2013年12月開發(fā)，景區(qū)規(guī)劃建設(shè)面積11000畝、規(guī)劃總投資6.3億元。景區(qū)開發(fā)初期聘請(qǐng)公司做總體規(guī)劃，截至2020年，Y景區(qū)的計(jì)劃成本與實(shí)際成本差異較大。計(jì)劃進(jìn)度與實(shí)際進(jìn)度差異較大，計(jì)劃進(jìn)度中許多建設(shè)項(xiàng)目未完成。綜合成本-進(jìn)度來看，實(shí)際建設(shè)嚴(yán)重落后于計(jì)劃要求。計(jì)劃效益與實(shí)際效益差異較大，實(shí)際收益不如計(jì)劃收益。其原因在于：成本管理缺乏成本管理機(jī)制、成本的規(guī)劃方法不合理以及財(cái)務(wù)核算方式不合理、資源配置方式不合理。解決以上問題的措施就是建立成本管理機(jī)制、建立成本管理方法。

3 “成本-進(jìn)度-質(zhì)量三角形”理論

景區(qū)建設(shè)項(xiàng)目與工程建設(shè)項(xiàng)目不同，景區(qū)通常邊建設(shè)邊運(yùn)營(yíng)，因此，景區(qū)建設(shè)需要達(dá)到3個(gè)目的：

第一，保證景區(qū)建設(shè)的成本-進(jìn)度要求。

第二，保證景區(qū)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到邊建設(shè)邊產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)收入的目的。

第三，分別按吃、住、行、游、購(gòu)、娛的順序來設(shè)置科學(xué)的景區(qū)項(xiàng)目建設(shè)順序。

為滿足這3個(gè)目的，景區(qū)建設(shè)需要構(gòu)建獨(dú)特的成本管理理念，即“成本-進(jìn)度-質(zhì)量三角形”理論（見圖1），需要完成以下步驟。

第一，項(xiàng)目分類。

為保證建設(shè)的一般施工順序，先將景區(qū)建設(shè)所涉及的建設(shè)項(xiàng)目劃分為前期工程項(xiàng)目、基礎(chǔ)設(shè)施配套工程項(xiàng)目、旅游景區(qū)建設(shè)項(xiàng)目、其他建設(shè)項(xiàng)目。

然后將各階段項(xiàng)目產(chǎn)生的成本進(jìn)行劃分，如建設(shè)初期的前期工程成本，產(chǎn)生成本按施工建設(shè)順序進(jìn)行歸類。

第二，項(xiàng)目性質(zhì)分類。

對(duì)已經(jīng)按施工順序劃分好的項(xiàng)目再按可調(diào)整與不可調(diào)整進(jìn)行劃分。例如，前期工程項(xiàng)目必然發(fā)生項(xiàng)目，屬于不可調(diào)整項(xiàng)目，其產(chǎn)生的成本為不可調(diào)整成本，受成本計(jì)劃中的成本-進(jìn)度計(jì)劃限制。例如，旅游景區(qū)建設(shè)項(xiàng)目中的綜合服務(wù)區(qū)建設(shè)內(nèi)容包括景區(qū)大門、游客服務(wù)中心、大鼓廣場(chǎng)、民俗廣場(chǎng)、少數(shù)民族民俗文化博物館等，其中，民俗廣場(chǎng)、少數(shù)民族民俗博物館是否要投建以及先投建哪個(gè)項(xiàng)目可以進(jìn)行調(diào)整，屬于可調(diào)整項(xiàng)目，這類項(xiàng)目產(chǎn)生的成本則屬于可調(diào)整成本。

第三，景區(qū)建設(shè)成本管理措施。

基于上一步已劃分好的可調(diào)整項(xiàng)目與不可調(diào)整項(xiàng)目，不同的管理措施會(huì)有不一樣的效果，所以根據(jù)不同的類型使用更適合的管理措施?？烧{(diào)整項(xiàng)目需要進(jìn)行效益分析，發(fā)現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異，發(fā)現(xiàn)游客真正需要什么項(xiàng)目，根據(jù)分析結(jié)果確定哪個(gè)項(xiàng)目先投建，哪個(gè)項(xiàng)目后投建，哪個(gè)項(xiàng)目不投建，最終調(diào)整此類項(xiàng)目的成本-進(jìn)度計(jì)劃，向公司提出項(xiàng)目變動(dòng)請(qǐng)求，更新項(xiàng)目管理計(jì)劃，讓計(jì)劃中的成本、進(jìn)度都完成調(diào)整，然后再更新項(xiàng)目文檔，把積累的經(jīng)驗(yàn)記錄到組織流程資產(chǎn)中。對(duì)于不可調(diào)整項(xiàng)目則仍采用原成本管理手段，保證其與成本-進(jìn)度計(jì)劃一致。

4 保障措施

4.1 采用景區(qū)項(xiàng)目建設(shè)順序決策方法

景區(qū)項(xiàng)目建設(shè)順序決策屬于建設(shè)項(xiàng)目的比選過程，景區(qū)建設(shè)項(xiàng)目按建設(shè)順序分為前期工程、基礎(chǔ)設(shè)施配套工程、旅游景區(qū)建設(shè)工程。前期工程與基礎(chǔ)設(shè)施配套工程均是為保證景區(qū)運(yùn)營(yíng)而必備的建設(shè)內(nèi)容，因此，景區(qū)項(xiàng)目建設(shè)順序決策主要考核的是旅游景區(qū)建設(shè)工程。

其建設(shè)順序的確定需要考核的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)包括以下幾個(gè)：凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率、獲利指數(shù)。當(dāng)凈現(xiàn)值大于0、內(nèi)部收益率大于基準(zhǔn)收益率且獲利指數(shù)大于1時(shí)，則意味著這些項(xiàng)目都能滿足經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)要求，屬于有必要建設(shè)項(xiàng)目且建設(shè)順序?yàn)橄蚯芭判?，若有一?xiàng)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)不能達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，即為非必要建設(shè)項(xiàng)目，在同時(shí)考慮游客需求以及景區(qū)評(píng)級(jí)要求后，即可排除無需建設(shè)項(xiàng)目，然后再將滿足程度較高的項(xiàng)目建設(shè)順序向后排序。

4.2 繼續(xù)優(yōu)化職能要求

在成本管理控制階段，需要各部門共同進(jìn)行工作分解結(jié)構(gòu)，并將分解好的任務(wù)按照責(zé)任矩陣分配到各個(gè)部門乃至各個(gè)人，使成本控制不再是總體目標(biāo)，而是個(gè)人目標(biāo)，做好精細(xì)化管理，對(duì)每一階段任務(wù)施工所需要的資源進(jìn)行核算與管理，不再將工程部、景觀部等各部門按部門進(jìn)行職能類月度工資核算，而是以每人的單位工時(shí)進(jìn)行計(jì)算，分解到每個(gè)任務(wù)需要的工時(shí)與工期，將人力資源作為重要資源進(jìn)行控制，各部門的考核落實(shí)也將按計(jì)劃完成任務(wù)、滿足工程質(zhì)量作為績(jī)效指標(biāo)，從制度上控制成本。

4.3 優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)

要使未來的Y項(xiàng)目的成本管理得以實(shí)現(xiàn)，需要建立完整的成本管理組織。對(duì)于目前現(xiàn)有的Y景區(qū)組織結(jié)構(gòu)而言，需要優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，在財(cái)務(wù)部設(shè)專門的成本管理人員，進(jìn)行成本管理、會(huì)計(jì)核算與計(jì)劃管理，總經(jīng)理在總體規(guī)劃的指導(dǎo)下與其他部門時(shí)時(shí)溝通，每次出現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中需要協(xié)調(diào)配合的工作，都需要其他部門以工程部與景觀部的建設(shè)工作為重心，為成本管理提供組織管理框架。

總經(jīng)理與成本管理人員需要共同為建設(shè)項(xiàng)目提出有效的決策方案。針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目，不僅僅只是工程部、景觀部來決定建設(shè)內(nèi)容，而是需要建設(shè)項(xiàng)目決策層，由營(yíng)銷部、客服部進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研收集客戶數(shù)據(jù)，分析游客所偏好的活動(dòng)，然后再分析為完成這些活動(dòng)需要建設(shè)什么類型的基礎(chǔ)設(shè)施以滿足需求。由營(yíng)銷部配合總經(jīng)理考察周邊景區(qū)市場(chǎng)，判斷其他景區(qū)建設(shè)項(xiàng)目，預(yù)測(cè)同類型項(xiàng)目在周邊市場(chǎng)的未來數(shù)量，以判斷未來市場(chǎng)飽和度，然后再由所有部門進(jìn)行可行性分析與必要性分析，由成本管理人員、工程部、景觀部、財(cái)務(wù)部、客服部共同計(jì)算項(xiàng)目建設(shè)的投資收益率，重新編制審定合適的商業(yè)計(jì)劃書并產(chǎn)生高效率的成本-計(jì)劃進(jìn)度方案。

4.4 設(shè)立項(xiàng)目變動(dòng)體系

設(shè)立項(xiàng)目變動(dòng)體系，基于需要進(jìn)行項(xiàng)目順序更改的項(xiàng)目決策屬于項(xiàng)目范圍變動(dòng)，需要建立項(xiàng)目變動(dòng)申請(qǐng)?bào)w系，包括從開始申請(qǐng)變動(dòng)請(qǐng)求到審核變動(dòng)申請(qǐng)，再到更新全項(xiàng)目計(jì)劃。

建設(shè)好資源管理計(jì)劃并且進(jìn)行多層次的詳細(xì)工作分解結(jié)構(gòu)，輸出成本-計(jì)劃進(jìn)度，使用如project等項(xiàng)目管理軟件進(jìn)行成本管理，再聯(lián)合智慧工地軟件，將項(xiàng)目任務(wù)實(shí)時(shí)進(jìn)度及時(shí)上報(bào)，連接財(cái)務(wù)管理軟件進(jìn)行成本歸集與分析，最終實(shí)現(xiàn)有效的掙值管理。

5 結(jié)語

近年來，旅游景區(qū)的建設(shè)受到投資者的青睞，景區(qū)的工程項(xiàng)目因涉及吃、住、行、游、購(gòu)、娛等全方面的工程建設(shè)內(nèi)容且屬于邊建設(shè)邊運(yùn)營(yíng)的項(xiàng)目，其項(xiàng)目建設(shè)涵蓋基礎(chǔ)設(shè)施、游樂項(xiàng)目、園林綠化、戶外道路、農(nóng)業(yè)種植等。因此，關(guān)注景區(qū)項(xiàng)目的項(xiàng)目管理與成本管理，對(duì)于投資者在建設(shè)景區(qū)與選擇景區(qū)建設(shè)內(nèi)容上有指導(dǎo)作用?；凇俺杀?進(jìn)度-效益三角形”理論，首先對(duì)項(xiàng)目分類，然后再對(duì)項(xiàng)目的性質(zhì)分類，最后不同性質(zhì)的項(xiàng)目采用不同的成本管理措施。本文為日后景區(qū)建設(shè)項(xiàng)目提供一定的參考，對(duì)進(jìn)一步提高景區(qū)項(xiàng)目實(shí)施的管理水平具有積極意義。

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