張小瓊

近年來我國科技和經(jīng)濟快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)時代的到來，更進一步促進網(wǎng)絡(luò)信息的發(fā)展變革，大數(shù)據(jù)正改變著人們的生產(chǎn)生活方式，同時也給很多行業(yè)帶來發(fā)展機遇。大數(shù)據(jù)分析在部門決算工作中也發(fā)揮出越來越重要的作用，本文從當前大數(shù)據(jù)時代部門決算面臨的挑戰(zhàn)和大數(shù)據(jù)時代部門決算的研究分析等角度，淺析大數(shù)據(jù)在部門決算中的應(yīng)用，為高效收集數(shù)據(jù)、提高部門決算效率、加強財會分析能力等提出發(fā)展建議。

當前市場經(jīng)濟在不斷深化發(fā)展中，行政事業(yè)單位越來越重視部門決算分析，以此不斷促進部門制度體系的優(yōu)化，為單位工作效率的提高打下基礎(chǔ)。但當前部門決算分析應(yīng)用中，在進行數(shù)據(jù)分析時并不完善，多數(shù)重視預算執(zhí)行，而忽略決算分析這一環(huán)節(jié)。若從數(shù)據(jù)分析的漏洞入手，使用大數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)信息完善與分析，應(yīng)用部門決算分析成果對經(jīng)費進行合理的安排，將大數(shù)據(jù)應(yīng)用與部門決算分析結(jié)合起來，則能讓預算得到更好的監(jiān)督，促進資金的流轉(zhuǎn)，為行政事業(yè)單位的經(jīng)費運轉(zhuǎn)提供良好助力。

一、大數(shù)據(jù)的含義

當前科技不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)興起，我們迎來了大數(shù)據(jù)時代，大數(shù)據(jù)的發(fā)展給當前行政事業(yè)單位的部門決算帶來一定的變革。財政部門的工作者們要及時認識到這一趨勢，對大數(shù)據(jù)的內(nèi)容和概念進行研究學習，才能真正享受到大數(shù)據(jù)給部門決算編報工作帶來的便利。大數(shù)據(jù)是人類科技不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷進步衍生出來的一種高科技產(chǎn)物，對人們的生產(chǎn)生活產(chǎn)生極大的影響，大數(shù)據(jù)給各個領(lǐng)域，各個行業(yè)帶來的便利不言而喻，逐漸被很多領(lǐng)域所接受和認可。總而言之，大數(shù)據(jù)是一種信息資產(chǎn)，使用信息技術(shù)對數(shù)據(jù)進行分析和研究，當數(shù)據(jù)分析完成之后，可以以數(shù)據(jù)分析結(jié)果為基礎(chǔ)，更好的進行下一年的部門決算工作編報安排，同時也能節(jié)省財務(wù)工作方面的人力資源。

二、部門決算的相關(guān)概述

部門決算是指行政事業(yè)單位按照相關(guān)編審要求報送的，由財政部門進行匯總編制，最終反映部門、單位財務(wù)狀況和資金管理狀況的總結(jié)性文件，是部門資金管理狀況的一個良好的總結(jié)，是編制下年預算及實現(xiàn)財政資金科學收支管理的重要依據(jù)。部門決算的編制是單位對會計賬簿及收支相關(guān)情況進行梳理后，通過部門決算報表對數(shù)據(jù)進行編報審核，并對得出的數(shù)據(jù)進行分析和利用，形成財務(wù)數(shù)據(jù)總結(jié)成文件。在部門決算編審分析時，要遵守《部門決算管理制度》的相關(guān)規(guī)定，更要注重填列數(shù)據(jù)的真實性，這樣才能保證最終部門決算數(shù)據(jù)的質(zhì)量。外界可通過公開的決算信息對數(shù)據(jù)進行質(zhì)量檢查以及對部門決算進行考核評價等。

在行政事業(yè)單位進行財務(wù)管理時，部門決算發(fā)揮著尤為重要的作用，是整個財務(wù)管理過程的核心。首先從申請財政資金入手分析，當前相關(guān)部門向財政部門進行資金申請時，可以財務(wù)狀況分析作為依據(jù)，這時就需要用到部門決算數(shù)據(jù)，通過部門決算數(shù)據(jù)可以了解到部門或單位資金的預算狀況，包括它的執(zhí)行程度，以及它的偏差率，這樣就可以更精準的進行下一年度的資金預算制定;其次從部門監(jiān)管入手，因為部門決算可以使用大數(shù)據(jù)對當前財務(wù)狀況、收支狀況、現(xiàn)金流量等進行全面的分析，得到非常全面的數(shù)據(jù)，在查找相關(guān)部門資金使用狀況時，可以做到一目了然，加強了對部門的監(jiān)管力度;最后從內(nèi)部控制管理入手，部門想要嚴格控制內(nèi)部管理，并進行正確決策，就需要依靠部門決算，運用部門決算的結(jié)果，最終做出有益于社會發(fā)展的相關(guān)決策。做好部門決算才能更準確更全面的對單位的財務(wù)狀況進行了解和分析，并且清楚的進行資金來源數(shù)據(jù)的收集，對資金收支狀況數(shù)據(jù)進行分析，為接下來的決策打下數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

三、當前大數(shù)據(jù)時代部門決算的挑戰(zhàn)

（一）數(shù)據(jù)延續(xù)性較強，時效性較弱。部門決算的編報需要進行資金收支的編制、相關(guān)指標的填列，在這些方面，部門決算的發(fā)展較為穩(wěn)定。每次的數(shù)據(jù)分析都需要分開進行，以不同年度為單位，從上一年度延續(xù)到下一個年度，數(shù)據(jù)具有較強的延續(xù)性，除此之外，還具有較強的可比性，不同年度之間的主要指標可以進行互相比對，這有利于對相同指標進行分析，并制定更恰當?shù)哪繕?。然而，當前的部門決算總結(jié)的是年度數(shù)據(jù)，而且是在預算年度終了時進行編制，省級部門決算數(shù)據(jù)通常會在下一年度的5月份左右才能匯編完成，并進行分析，匯編完成的時間較遲，時效性較弱。另外，部門決算的相關(guān)工作要求不斷的在變化，導致難以進行財政動態(tài)管理，不能對財務(wù)狀況進行實時的監(jiān)控分析，時效性弱的特點會較大制約著部門決算的應(yīng)用分析。

（二）數(shù)據(jù)全面性足夠，明細化較弱。當前的部門決算，在進行數(shù)據(jù)分析時，包含很多方面，除了可以對單位當前的預算和財務(wù)狀況進行分析之外，還可以非常詳細的收集相關(guān)人員機構(gòu)和一些非稅收入狀況，涵蓋諸多指標，具有很強的全面性，在進行不同方面和不同角度的分析時，部門決算都可以為其提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。然而，當前部門決算最終的編制報表，數(shù)據(jù)承載能力較弱，反應(yīng)能力也不足，這些缺陷極大限制部門決算的深度，無法清晰的反映各個方面的詳細數(shù)據(jù)，使得整個部門決算最終得出數(shù)據(jù)結(jié)果的縱深度不足，在進行數(shù)據(jù)分析和問題查找時，需要不斷的找尋其他數(shù)據(jù)，不斷的進行相關(guān)的聯(lián)系調(diào)查，才能得出結(jié)論，這是當前部門決算報表的一些缺陷。

（三）數(shù)據(jù)微觀應(yīng)用強，共識度較弱。從微觀層面分析，部門決算可以不斷的進行延伸，直至基層預算單位，對相關(guān)部門的預算情況進行了解，并分析其年度收支狀況，以此為基礎(chǔ)，對相關(guān)決算差異和收入來源結(jié)構(gòu)進行分析，便于從這些分析結(jié)果中發(fā)現(xiàn)當前財務(wù)管理中存在的缺陷，使預算編制以及資金管理更加科學準確。但從宏觀層面分析，當前的匯總數(shù)據(jù)共識度較低，很多領(lǐng)導一般情況下會從財政角度出發(fā)，以財政收支規(guī)模為重點，并以此為根據(jù)來對經(jīng)濟社會發(fā)展狀況進行分析和考察。然而，財政收支規(guī)模與部門收支聯(lián)系很密切，卻很少有人關(guān)注部門決算，其匯總數(shù)據(jù)也較少人關(guān)心，這也就導致了部門決算匯總數(shù)據(jù)較低的共識度。

四、大數(shù)據(jù)時代部門決算的分析應(yīng)用

（一）創(chuàng)新發(fā)展思路，拓寬決算分析方向。在進行傳統(tǒng)分析時，需要以相關(guān)歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來進行開展，為部門決算的分析應(yīng)用提供條件，我們可以繼續(xù)沿用一些傳統(tǒng)分析方法，在此基礎(chǔ)上進行一定的創(chuàng)新，進行思路的創(chuàng)新與改變。在進行思路創(chuàng)新時，要以服務(wù)為中心，來改善當下政府的治理能力，不斷的完善現(xiàn)代財政制度，找尋較為新穎的部門決算分析點。首先，我們需要時刻關(guān)注當前的財政管理變化，改革相關(guān)財政體制。例如，我們可以分析當前的縣級收支狀況，對上級財政下傾政策進行及時的檢查，觀察當前縣級財政狀況問題是否改善。其次，要認識到轉(zhuǎn)變政府職能的重要性，不斷的進行改革，例如，我們可以嚴格管理綜合預算，對當前非財政撥款資金進行嚴格的監(jiān)督管理，為接下來的改革提供基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)依據(jù)。最后，改善當前資金使用效益，仔細了解構(gòu)成凈資產(chǎn)和項目資金的具體內(nèi)容，將決算數(shù)據(jù)分析進一步細化。這就是一些改善傳統(tǒng)分析的新思路。

（二）依托信息技術(shù)，改善決算管理職能。當前信息技術(shù)迅速發(fā)展，要學會利用信息技術(shù)來發(fā)展部門決算，在之后的一段時間內(nèi)爭取實現(xiàn)自動提取功能，將會計賬中的數(shù)據(jù)自動提取到?jīng)Q算報表中，這是從較小的方面來說。從大的方面來說，利用信息技術(shù)將財務(wù)核算，預算編制等等方面聯(lián)系起來，進行財務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)系與共通，讓資金流動能夠?qū)崿F(xiàn)全自動化，減少從預算下達到最終年終結(jié)算時耗費的人力，且可以在這一過程中進行逆向查詢，精確追溯到各個指標。以此為基礎(chǔ)，定期進行決算數(shù)據(jù)的提取，這樣就可以很好的解決部門決算時效性不足這一缺陷，實現(xiàn)一定程度上的實時決算。

（三）基于歷史數(shù)據(jù)，建立信息預測模型。預測未來的情況，對于財務(wù)管理來說至關(guān)重要，我們要利用大數(shù)據(jù)分析進行信息預測，收集歷史數(shù)據(jù)，承上啟下，更好的進行未來的探索。我們在最開始進行預測時，難度較高，可以先進行模型的構(gòu)建，了解影響部門收支狀況的因素，當前的部門收支狀況受預算影響很大，所以，再進行構(gòu)建模型時，要良好的進行預算安排，這樣才能進行更好的預測。此外，每個部門的職能與收支狀況差異很大，如果只設(shè)計一個模型，是無法準確預測未來狀況的，因此要選擇每個部門中的財務(wù)管理重點，定制合適的預測模型。

（四）完善分析步驟，展現(xiàn)數(shù)據(jù)分析優(yōu)勢。首先進行部門決算歷史數(shù)據(jù)的收集與分析，便于各地區(qū)和部門在部門決算時擁有數(shù)據(jù)依據(jù)。其次，努力進行實時決算的實現(xiàn)，為信息預測提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。最后，找到較為重點的部門和項目，對其進行管理控制并制定相關(guān)指標，讓部門決算能夠為財務(wù)管理進行助力。

五、結(jié)語

應(yīng)對大數(shù)據(jù)時代下的挑戰(zhàn)與機遇，就要不斷完善現(xiàn)代財政制度，建立新的總目標，而部門決算更要以大數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)進行新思路和新方向的開拓，以總目標為引領(lǐng)，與時代接軌，不斷發(fā)展分析應(yīng)用，促進新時代部門決算的創(chuàng)新，實現(xiàn)部門決算工作的較大轉(zhuǎn)變，從過去的數(shù)據(jù)靜態(tài)反應(yīng)變?yōu)閷崟r決算的動態(tài)監(jiān)控，從過去的被動編制報表進行統(tǒng)計到現(xiàn)在主動進行未來的信息預測。

（作者單位：漳州市龍文區(qū)財政局）