韋鮮

企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中存活下來(lái)，就必須尋求更多的發(fā)展機(jī)會(huì)，開(kāi)展投資活動(dòng)是企業(yè)通過(guò)將自有資產(chǎn)讓渡給其他單位，在此期間內(nèi)來(lái)增加財(cái)富，但投資活動(dòng)中往往涉及的金額較大，所涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也較大。稅收籌劃能夠有效降低企業(yè)稅收成本和稅收風(fēng)險(xiǎn)，以此提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。但因該項(xiàng)工作在國(guó)內(nèi)試行時(shí)間短，在實(shí)際應(yīng)用中所帶來(lái)的效果并不顯著，還存在或多或少的問(wèn)題。本文從企業(yè)投資活動(dòng)過(guò)程中稅收籌劃工作的重要性入手，分析影響企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，并提出相關(guān)提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)工作效率的幾點(diǎn)建議。

一、企業(yè)投資活動(dòng)中稅收籌劃工作的重要性

企業(yè)的投資活動(dòng)作為增加企業(yè)資產(chǎn)的一種手段，所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)皆有稅收風(fēng)險(xiǎn)的可能，因此在此過(guò)程中的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)就顯得尤為重要。很多企業(yè)在開(kāi)展投資活動(dòng)的前期階段，對(duì)將要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都會(huì)予以一定的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)，以此得出該項(xiàng)活動(dòng)的投資回報(bào)率，決定是否開(kāi)展投資活動(dòng)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)大體可分為政策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于投資活動(dòng)中的稅收籌劃工作而言，是對(duì)這三項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行逐一風(fēng)險(xiǎn)排查，規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，從而減少企業(yè)發(fā)生稅收風(fēng)險(xiǎn)?？梢?jiàn)稅收籌劃工作，是建立在稅法的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)在投資活動(dòng)中所涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)人員和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。在此過(guò)程中能夠之間提高企業(yè)各部門的管理水平，進(jìn)而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。除此之外，企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅籌劃在一定程度上受國(guó)家政策的指引和調(diào)節(jié)，有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策。

二、企業(yè)投資活動(dòng)中稅收籌劃的影響風(fēng)險(xiǎn)因素分析

（一）稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)未能或未及時(shí)按照國(guó)家現(xiàn)行的稅務(wù)法規(guī)而造成的風(fēng)險(xiǎn)。這種現(xiàn)象的發(fā)生一般情況下是由于以下兩點(diǎn)原因。一是，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)投資活動(dòng)中經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方向的掌控，通過(guò)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展方向，進(jìn)而深入了解所涉及的稅收政策，如若企業(yè)因財(cái)務(wù)人員的能力不足，無(wú)法及時(shí)獲取最新的稅收政策，未及時(shí)跟進(jìn)調(diào)整自己的涉稅業(yè)務(wù)，就會(huì)使自己的納稅行為由合法變?yōu)椴缓戏?，還有可能會(huì)錯(cuò)過(guò)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策所帶給企業(yè)的收益，這種情況下不僅僅增加了企業(yè)的稅收成本，還會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，投資活動(dòng)的參與者，未能和財(cái)務(wù)人員對(duì)未來(lái)的資金流向進(jìn)行溝通，特別是對(duì)資金采購(gòu)的發(fā)票方面進(jìn)行溝通，很容易造成企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是站在企業(yè)的立場(chǎng)上，即使發(fā)生相同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但會(huì)因?qū)Ψ焦拘再|(zhì)，所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率也會(huì)有所不同，例如在和國(guó)外公司開(kāi)展投資活動(dòng)中，未對(duì)國(guó)內(nèi)外稅收政策進(jìn)行深究，一味模仿其他企業(yè)稅收管理手段，這種方法不但不能減少稅收籌劃工作，反而會(huì)因不切實(shí)際的原因增加企業(yè)發(fā)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

造成企業(yè)發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的不僅僅來(lái)源于外部市場(chǎng)因素干預(yù)，企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也同樣會(huì)造成稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在投資活動(dòng)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素來(lái)源于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，這些都會(huì)直接影響企業(yè)投資活動(dòng)中的稅收籌劃工作。對(duì)內(nèi)，一些不法企業(yè)為了幫助高新員工減少個(gè)人所得稅，默認(rèn)允許員工以票據(jù)報(bào)銷形式來(lái)遞減薪資總額，在這些票據(jù)中很可能會(huì)存在一些不合規(guī)的票據(jù)、餐飲、服裝類的發(fā)票，而這些不合規(guī)的稅票是不允許抵扣稅額的，餐飲和服裝類的票額在稅前扣除是需要滿足一定的條件的，很多企業(yè)的未能考慮到這一方面，或發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題時(shí)因工作量的繁瑣忽略了這項(xiàng)工作對(duì)企業(yè)稅收的長(zhǎng)遠(yuǎn)影響，這種操作卻讓企業(yè)間接的承擔(dān)了員工的部分個(gè)人所得稅稅額，增加企業(yè)稅收成本。還有一些企業(yè)對(duì)于長(zhǎng)期的個(gè)人掛賬未能定時(shí)采取催收手段，企業(yè)也會(huì)承擔(dān)額外的稅收金額，加大了投資活動(dòng)中的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)概率。對(duì)外，企業(yè)對(duì)合作伙伴和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手缺乏了解，合作伙伴隱藏自身的灰色經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，很容易早成投資項(xiàng)目中斷，增加企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收籌劃目的不明確

企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要組成部分，稅后利潤(rùn)最大化只是稅收籌劃的階段性結(jié)果，實(shí)現(xiàn)納稅人企業(yè)價(jià)值最大化才是最終目標(biāo)。在企業(yè)初期制定稅收籌劃方式時(shí)，如若為貫徹企業(yè)目標(biāo)，且未考慮企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，制定一系列不適合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)稅收籌劃方法，很容易造成企業(yè)偏離經(jīng)營(yíng)目標(biāo)方向，這種抑減稅負(fù)行為過(guò)度而擾亂企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序，很容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制紊亂，最終為企業(yè)帶來(lái)難于預(yù)估的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）企業(yè)自身的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防控工作還應(yīng)從企業(yè)自身做起，很多企業(yè)對(duì)自身的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)并不高，主要是因?yàn)檫@些企業(yè)默認(rèn)稅收籌劃工作是全權(quán)交由財(cái)務(wù)部門的，因而所涉及的工作也應(yīng)有財(cái)務(wù)部門去溝通處理，但財(cái)務(wù)部門智能站在財(cái)務(wù)部門的角度上籌劃企業(yè)稅收工作，其他的工作內(nèi)容接觸的少之又少，即使要求部門和員工在開(kāi)展投資項(xiàng)目時(shí)，及時(shí)匯報(bào)相關(guān)資金使用明細(xì)，但會(huì)因其他因素導(dǎo)致這些數(shù)據(jù)不全面，不及時(shí)，財(cái)務(wù)部門采用的數(shù)據(jù)是滯后的，進(jìn)而籌劃稅收時(shí)也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，歸根結(jié)底是企業(yè)全體員工對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的缺失。

三、提高企業(yè)投資活動(dòng)中稅收籌劃效率的建議

（一）時(shí)刻關(guān)注國(guó)家稅收政策變化

企業(yè)的稅收籌劃人員自提升自身的稅收籌劃實(shí)踐能力時(shí)，應(yīng)將稅收政策對(duì)企業(yè)的投資活動(dòng)影響作為重中之重，這主要是因?yàn)?，企業(yè)的一些投資項(xiàng)目很可能涉及到企業(yè)的稅收政策的調(diào)整。對(duì)于企業(yè)投資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃工作，相關(guān)工作人員應(yīng)時(shí)刻關(guān)注企業(yè)稅收政策是否有調(diào)整，或者經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中稅收政策的偏向，以此通過(guò)調(diào)控企業(yè)投資活動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，達(dá)到最大化的稅收籌劃效益。不僅如此，企業(yè)自身本身所涉及的稅收政策，應(yīng)保持定期的梳理工作，這不僅能夠借鑒以往稅收籌劃工作經(jīng)驗(yàn)，還能夠在過(guò)去的案例中發(fā)現(xiàn)新的稅收籌劃手段。通過(guò)實(shí)時(shí)的稅收政策，稅收籌劃人員能夠清楚的認(rèn)識(shí)到哪些政策對(duì)正在進(jìn)行或者未來(lái)的投資活動(dòng)需要采取哪些管理手段，能夠最大可能的減少企業(yè)稅負(fù)壓力的同時(shí)還能夠規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。但由于企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境千差萬(wàn)別，價(jià)值稅收政策和稅收籌劃的主觀條件時(shí)刻處于變化中，這就要求利籌劃人員應(yīng)對(duì)未來(lái)的稅收政策走向有一定的預(yù)測(cè)，制定各種籌劃方法，才能及時(shí)規(guī)避的降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。