曾凡輝

近年來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)獲得了快速發(fā)展，并且對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響也逐漸提高，與此同時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增加，其中最為嚴(yán)重的就是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。截止現(xiàn)在，該工作暴露出一系列的問(wèn)題，例如缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尚未構(gòu)建起完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以及沒(méi)有把握好有關(guān)國(guó)家政策等，因此，今后需要進(jìn)一步完善稅收籌劃方案，機(jī)那里科學(xué)合理的預(yù)警機(jī)制，盡快掌握并精準(zhǔn)預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)動(dòng)向，從而能夠采取科學(xué)有效的方法來(lái)應(yīng)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，為順利實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。

近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸朝著多元化的方向邁進(jìn)，與此同時(shí)，國(guó)家稅收政策也發(fā)生了很大的變化，再加上“金稅三期”征管平臺(tái)也開(kāi)始投入運(yùn)行，使得稅收工作面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)。在這種形勢(shì)下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員必須因勢(shì)利導(dǎo)，積極探索防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的措施。鑒于此，本文首先闡述了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)概念及其構(gòu)成，然后指出企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中面臨的主要問(wèn)題，接著提出科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)措施，以期能夠?yàn)槠髽I(yè)做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供參考依據(jù)。

一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)概念及其構(gòu)成

（一）稅收籌劃及稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念

稅收籌劃即指在法律準(zhǔn)許范圍內(nèi)，納稅義務(wù)人預(yù)先籌劃自己的投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，最大限度節(jié)稅的一種企業(yè)籌劃行為。具體來(lái)說(shuō)，其內(nèi)涵主要包括以下幾方面：稅后利潤(rùn)最大化、稅負(fù)最輕、企業(yè)價(jià)值最大化等。歸根結(jié)底，即“合理避稅”。企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)即指企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中因稅收籌劃工作不到位而受到相關(guān)律法制度的制裁，使得企業(yè)蒙受損失的可能性。

（二）企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成

具體來(lái)說(shuō)，其中主要包括以下幾方面：競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)以及政策風(fēng)險(xiǎn)等。

第一，競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)。即指納稅人沒(méi)有全面認(rèn)識(shí)到納稅籌劃在減負(fù)增效以及提升自身競(jìng)爭(zhēng)力等方面的作用，由于上述原因使其稅負(fù)有所加重，經(jīng)濟(jì)利益受損、競(jìng)爭(zhēng)力下降而使自己在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。即指納稅人在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過(guò)程中由于很難收回自己的納稅籌劃成本，例如職工薪酬、公共協(xié)調(diào)費(fèi)、方案籌劃代理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用，承擔(dān)稅收法律責(zé)任而多支付款項(xiàng)，最終導(dǎo)致一定經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

第三，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。即指企業(yè)的納稅籌劃方案不完善，無(wú)法有效預(yù)測(cè)自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其納稅基礎(chǔ)發(fā)生較大變化時(shí)影響納稅籌劃，最終影響到自身的經(jīng)濟(jì)效益。

第四，意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。即指征納雙方在納稅籌劃效果和目標(biāo)等方面的認(rèn)知存在一定的差異，由此導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，是指納稅人按照自己的狀況制定的籌劃方案，其合法性和合理性在認(rèn)知上與國(guó)家稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不完全一致，由此引起的風(fēng)險(xiǎn)。

第五，政策風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，國(guó)家在調(diào)整稅收法律以及經(jīng)濟(jì)政策時(shí)需要充分兼顧到當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)情況，但是企業(yè)的納稅籌劃屬于事前的籌劃行為，通常是按照當(dāng)前稅收政策來(lái)制定的，倘若這期間稅收政策、經(jīng)濟(jì)政策出現(xiàn)變化，那么其事先確定的納稅籌劃方案必然會(huì)失去合法性和合理性，由此給自身帶來(lái)一定的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的主要問(wèn)題

當(dāng)前，企業(yè)在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中面臨很多問(wèn)題，包括缺乏相關(guān)意識(shí)，缺少完善的預(yù)警機(jī)制等，在很大程度上影響到該工作的順利進(jìn)行，進(jìn)而阻礙到企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及競(jìng)爭(zhēng)力的提高等，制約企業(yè)的長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)展。

（一）缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過(guò)程中，多數(shù)企業(yè)管理者通常將精力放在量本利管理與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理上，在企業(yè)納稅上通常依賴于內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員，他們對(duì)稅收知識(shí)的認(rèn)知只是停留在依法納稅，或納稅多少等方面，也不排除有的管理者絞盡腦汁地尋求偷稅、漏稅的路徑與方法，關(guān)于怎樣利用合理方法節(jié)稅的相關(guān)知識(shí)知之甚少，至于怎樣應(yīng)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)就更不用說(shuō)了，由此導(dǎo)致他們的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理理念比較單薄，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，部分企業(yè)管理者在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過(guò)程中已經(jīng)意識(shí)到利用稅收籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)“合理避稅”，然而，實(shí)際操作過(guò)程中，他們?nèi)狈ο鄳?yīng)的管理理念，也沒(méi)有掌握良好的操作方法，由此必然會(huì)導(dǎo)致一定的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（二）尚未構(gòu)建起完善的預(yù)警機(jī)制

第一，稅收籌劃?rùn)C(jī)制缺失導(dǎo)致預(yù)警機(jī)制缺失。當(dāng)前，一部分企業(yè)管理者在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過(guò)程中稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理理念比較單薄，首先，由于領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)知不全面，使得企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中并未設(shè)置相應(yīng)的稅收籌劃部門(mén)及其工作崗位，由此就使致使企業(yè)缺失稅收籌劃?rùn)C(jī)制，進(jìn)而使其在運(yùn)作中沒(méi)有建立科學(xué)合理的預(yù)警機(jī)制;其次，在意識(shí)形態(tài)上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員沒(méi)有足夠的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，由此使得企業(yè)不注重相關(guān)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)。

第二，預(yù)警機(jī)制缺失導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)加劇。恰恰是由于上述兩方面的影響，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有相對(duì)較高的隱藏性，主要原因是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)造成的，歸根結(jié)底，這是一種意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)，由此會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（三）并未準(zhǔn)確把握相關(guān)政策

現(xiàn)階段，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭良好，并且已經(jīng)進(jìn)入到互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，新形勢(shì)下，國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策需要與時(shí)代保持同步，而國(guó)家稅收政策也在頻繁發(fā)生變化，例如“營(yíng)改增”、電子發(fā)票的實(shí)行，以及“金稅三期”稅務(wù)征管平臺(tái)的投入運(yùn)行等，由此導(dǎo)致企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中面臨著很大的困難，使其稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也有所增加。而企業(yè)在編制稅收籌劃方案過(guò)程中，往往是安排內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作來(lái)負(fù)責(zé)，這些人員并不是相關(guān)領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)人士，他們既缺乏足夠的稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)，而且還不能在及時(shí)內(nèi)掌握國(guó)家在這方面的政策動(dòng)態(tài)，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（四）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)使企業(yè)稅收籌劃難度有所增加

長(zhǎng)期以來(lái)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)一直是決定經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素之一，尤其是在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，電商的問(wèn)世更是加劇了企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，在這種形勢(shì)下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的影響因素變得越來(lái)越復(fù)雜，逐漸朝著多樣化的方向發(fā)展，合理、準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)期效果的難度同樣加大，與此同時(shí)，國(guó)家稅收政策頻繁發(fā)生變動(dòng)，在眾多客觀因素的作用下導(dǎo)致稅收籌劃工作更加難以進(jìn)行，企業(yè)發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的可能性有所提高。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理防范策略

針對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在的諸多問(wèn)題，為進(jìn)一步提高該項(xiàng)工作的質(zhì)量和效率，企業(yè)需要樹(shù)立相應(yīng)的管理理念，構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)警機(jī)制，不斷完善相關(guān)方案。

（一）樹(shù)立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理理念

對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，不應(yīng)單純地注重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，片面地追求經(jīng)濟(jì)利益，還應(yīng)當(dāng)將精力放在財(cái)務(wù)管理上。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層人員必須掌握開(kāi)源節(jié)流的知識(shí)與技能，有能力使企業(yè)通過(guò)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)良好的效益。其次，還應(yīng)當(dāng)樹(shù)立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理理念，在合法的基礎(chǔ)上制定完善的稅收籌劃方案，實(shí)現(xiàn)“合理避稅”，使企業(yè)利用“節(jié)稅”方法帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，從而使其是經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)最大化。

（二）構(gòu)建完善的預(yù)警機(jī)制

一方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層必須按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃部門(mén)及其工作崗位;另一方面，由領(lǐng)導(dǎo)者牽頭，由稅收籌劃部門(mén)職工參與，在充分兼顧到企業(yè)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，共同編制稅收籌劃制度、方法等。除此之外，由編制相關(guān)方案的人員對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)因素進(jìn)行深入研究，編制科學(xué)合理的方案。在操作上，需要及時(shí)比較稅收籌劃方案與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)方案，根據(jù)實(shí)際情況盡快做出合理的調(diào)整，由此盡可能地降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)“合理避稅”的目標(biāo)。

（三）不斷完善稅收籌劃方案

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過(guò)程中之所以要編制稅收籌劃方案，旨在采取合法的方式避稅，伴隨經(jīng)濟(jì)逐漸朝著多元化的方向發(fā)展，相關(guān)稅收政策也在頻頻發(fā)生變化，再加上“金稅三期”平臺(tái)的投入運(yùn)行，對(duì)編制稅收籌劃方案人員提出了新的要求，在這種背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)著重對(duì)這部分人員進(jìn)行培訓(xùn)，使他們?cè)谧疃虝r(shí)間內(nèi)內(nèi)掌握最新的稅收籌劃的知識(shí)以及技術(shù)，從而能夠制定出最為完善的方案，盡可能地減小相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）及時(shí)了解和準(zhǔn)確預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)態(tài)

伴隨互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸朝著復(fù)雜化的方向發(fā)展，而相關(guān)因素也日益增多，同時(shí)各個(gè)因素的影響程度也存在一定的差異，這就需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員以及稅收籌劃方案編制人員及時(shí)掌握和分析稅收籌劃相關(guān)信息，以真實(shí)可靠的分析結(jié)果為依據(jù)，對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，并制定科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)策略，從而制定完善的方案。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，設(shè)計(jì)稅收籌劃方案和防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)兩者存在著非常緊密的聯(lián)系，企業(yè)應(yīng)充分兼顧到上述兩者，不但要考慮企業(yè)內(nèi)部和外部相關(guān)要素，而且應(yīng)當(dāng)兼顧到客觀環(huán)境和主觀意識(shí)，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)在兼顧實(shí)際事實(shí)的基礎(chǔ)上分析未來(lái)規(guī)則的變化。只有這樣，才能編制出科學(xué)合理的稅收籌劃方案，更好地應(yīng)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，為稅收籌劃目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（作者單位：河南省立安實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司）