戴 薇

渤海船舶職業(yè)學院 遼寧 興城 125100

部門決算是由各部門根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及其履行職能情況編制,反映部門所有收入和支出情況等的綜合性年度報告,是對部門預算執(zhí)行進行監(jiān)督管理以及編制后續(xù)年度預算的參考和依據(jù)。部門決算由部門本級決算及所屬單位決算組成。本文闡述的是部門本級決算報表的填報。

一、編報工作應明確的前提

首先是編報范圍。一是資金范圍,列決的資金應是單位納入部門預算范圍的全部收支情況,編報口徑應與單位綜合預算銜接一致。二是單位范圍,包括列入部門預算編制范圍的各級各類行政事業(yè)單位和其他單位。這里需要明確,企業(yè)集團中納入部門預算編報范圍的事業(yè)單位應填列部門決算報表,并由集團匯總上報;企業(yè)集團中未納入部門預算編報范圍的單位,不填列部門決算報表。

其次是編報依據(jù)。高校執(zhí)行政府會計制度,該制度下實行財務會計與預算會計“雙體系”并行,預算會計部分是部門決算報表編制依據(jù),即根據(jù)會計科目編號是6字頭、7字頭和8字頭的相關(guān)預算會計科目填列。

單位應在每一預算年度終了時,清理核算全年預算收入、支出數(shù)據(jù)和往來款項,做好決算數(shù)據(jù)對賬工作。由于年度決算時間緊任務重,對賬工作應視單位實際情況提前進行,具體來說以零余額用款額度及其他存款賬戶為核心,與國庫、銀行等逐一核算,發(fā)現(xiàn)問題及時溝通、調(diào)整,確保決算數(shù)據(jù)與財政對賬單相一致。

二、部門決算報表的填報順序

部門決算報表由主表、附表、填表說明三部分組成,其中決算報表主表20個、決算報表附表4個、填報說明附表4個,主表中財決Z05表、財決Z08表、財決Z10表由系統(tǒng)根據(jù)其他報表數(shù)據(jù)自動生成,其他各表需要手工填列。填報時,應遵循“先主后附,先小后大”的基本原則,即先填主表,再填附表及其他報表,主表中,應先填小口徑報表,后填大口徑報表。需要注意的是,涉及年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的相關(guān)報表其數(shù)據(jù)取自CS01年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余調(diào)整情況表,因此填報時應將CS01表最先填列。具體填報順序如下:①提取/填報封面;②提取/調(diào)整年初數(shù)CS01表;③Z05-1表、Z05-2表、Z05-3表、Z03Z04表、Z02表、Z06表;④Z08-1表、Z08-2表、Z07表;Z10-1表、Z10-2表、Z09表;Z12表、Z11表;⑤Z01表、Z01-1表;⑥附表;⑦其他報表。

三、填報方法與技巧

1.CS01年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余調(diào)整情況表。本表反映單位年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余調(diào)整情況。正常情況下單位年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余應與上年年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余相一致,但是如有審計部門調(diào)整意見、財政部門收回、重新核定結(jié)余、單位收回以前年度已列支的經(jīng)費等情況,應將年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整金額、原因、依據(jù)等填報年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余調(diào)整情況表。因此本表主要由調(diào)整前年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、變動項目和調(diào)整后年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余三部分。調(diào)整前年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按照上年決算年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余填列或提取,并與F01預算收支相關(guān)信息表中預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余信息相對應。變動項目中,會計差錯更正是因會計處理錯誤而導致的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整金額,包括審計、監(jiān)督檢查的調(diào)整;收回以前年度支出是以前年度發(fā)生的支出在當年退回的事項,應造成結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的增加,必須為正數(shù);歸集調(diào)入或調(diào)出填列與其他單位調(diào)入調(diào)出結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金金額,歸集調(diào)入一般應為正數(shù),歸集調(diào)出一般應為負數(shù);歸集上繳和繳回資金,財政調(diào)減收回以前年度指標應在此填列,該項應為負數(shù);單位內(nèi)部調(diào)劑是單位改變結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金用途,用于本單位其他項目的金額,兩個科目一正一副,合計行應為零。

2.Z01收入支出決算總表與Z01-1財政撥款收入支出決算總表。這兩張報表的基本結(jié)構(gòu)和填列方法是相同的,區(qū)別在于二者口徑不同,Z01是全口徑的,Z01-1是財政撥款的。它們在主表中是最后填報的,填報的數(shù)據(jù)主要由年初預算數(shù)、調(diào)整預算數(shù)、決算數(shù),其中決算數(shù)由系統(tǒng)依據(jù)前面填列的相關(guān)報表數(shù)據(jù)自動生成,所以需要填列的是年初預算數(shù)及調(diào)整預算數(shù)。下面以Z01表為例闡述填報要點。首先年初預算數(shù),應根據(jù)年初批復的預算分收入與支出進行填列,未納入預算審批的資金不填列預算數(shù)。難點是調(diào)整預算數(shù)的填列,收入的調(diào)整預算數(shù)是全年預算數(shù)的最終結(jié)果數(shù),包括年初預算和調(diào)增調(diào)減數(shù),它與決算數(shù)應是相等的。支出的調(diào)整預算數(shù)是該項收入的調(diào)整預算數(shù)加上該項年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的調(diào)整預算數(shù),比如教育支出,它的調(diào)整預算數(shù)應等于本年收入的教育支出加上教育支出的年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。支出的調(diào)整預算數(shù)應大于等于決算數(shù)。年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的調(diào)整預算數(shù)是該項上年末的決算數(shù)加上該項年初的調(diào)整數(shù),一般與決算數(shù)一致?；谑罩胶獾脑?Z01表有三個平衡,即收入的年初預算數(shù)等于支出的年初預算數(shù);收入與年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的調(diào)整預算數(shù)合計等于支出與年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整預算數(shù)合計;收入與年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的決算數(shù)合計等于支出與年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余決算數(shù)合計。如果填列的數(shù)據(jù)不滿足上述的平衡及關(guān)系,系統(tǒng)會報本表基本平衡性錯誤,因此明確這幾個平衡關(guān)系,對完成報表填列至關(guān)重要。Z01-1表的填列要點與Z01一致,這里不再贅述。

3.Z02收入支出決算表。該表反映單位本年度收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余分配等情況,本年收入和本年支出由系統(tǒng)運算生成,本表的年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指調(diào)整后的年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余,與CS01表的調(diào)整后年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的數(shù)據(jù)相對應。根據(jù)2020年部門預算編制要求,將本表用事業(yè)基金彌補收支差額改為使用非財政撥款結(jié)余,該項填列單位當年動用以前年度滾存的給財政撥款結(jié)余彌補收支缺口的金額。需要注意的是事業(yè)單位經(jīng)營結(jié)余年末轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余分配科目,編報決算時應填入結(jié)余分配明細欄目,經(jīng)營虧損年末不予結(jié)轉(zhuǎn),在部門決算報表中以負數(shù)反應在經(jīng)營結(jié)余欄下。事業(yè)大內(nèi)經(jīng)營虧損應當用以后年度經(jīng)營利潤彌補,不得用非財政撥款結(jié)余彌補。

4.Z03收入決算表。本表反映單位本年度取得的全部收入情況。表中數(shù)據(jù)有幾個匹配關(guān)系需要注意,一是事業(yè)收入下的教育收費欄,填列財政專戶管理資金,應與財政部門對賬一致,與F04非稅收入征繳情況表匹配;二是其他收入欄,該欄根據(jù)債務預算收入、非同級財政撥款收入、其他收入、投資預算收益等預算科目填列,該欄數(shù)據(jù)應與CS03其他收入等明細情況表相匹配。其他收入中有幾個概念需要界定清楚:非同級財政撥款收入,首先明確資金性質(zhì)是財政撥款收入,主要由兩部分構(gòu)成,本級橫向撥款和非本級撥款,這里的本級是預算管理的概念。本級橫向撥款是本級其他預算單位或主管部門轉(zhuǎn)撥的財政撥款收入;非本級撥款是非本級財政部門或其他預算單位撥付的財政撥款收入。

5.其他填報要點。Z05-1與Z05-2、Z08-1與Z08-2、Z10-1與Z10-2,這三組報表填報方法一致口徑不同,按各自填報口徑結(jié)合相關(guān)會計科目填列即可。填報時要注意區(qū)分資本性支出和資本性支出(基本建設),資本性支出(基本建設)是由發(fā)展與改革部門安排的用于購置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應急性儲備、土地和無形資產(chǎn),以及構(gòu)建基本設施、大型修繕所發(fā)生的一般公共預算財政撥款支出,不包括政府性基金預算財政撥款支出、財政專戶管理資金以及各類拼盤自籌資金等。

Z06項目收入支出表與Z05-2、Z08-2、Z10-2涉及項目名稱,項目名稱不能有經(jīng)濟分類名稱或者科目名稱加其他、資金、項目、支出、費用字樣,名稱前不應有空格、字母、數(shù)字、字符,且文字長度至少六個漢子以上,不能填列功能分類科目。

F03機構(gòu)運行信息表,左半部均為一般公共預算財政撥款口徑,右半部為全口徑。這個表的注意事項比較多:首先左半部,“三公”經(jīng)費、會議費、培訓費的統(tǒng)計數(shù)要與Z08表相一致;其次公務車保有量是當年使用一般公共預算支出公務用車運行維護費的車;因公出國(境)團組數(shù)僅組織單位填報,參加其他單位組團不填報。其次右半部,公務用車填列單位已進行計算、記錄并確認為固定資產(chǎn)的車輛數(shù),與F01表及行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)年度報告相一致。政府采購支出信息填列單位納入部門預算范圍的各項政府采購支出情況,數(shù)據(jù)從政府采購信息相關(guān)統(tǒng)計表中提取。