楊振東，李金潮，王涵隆，杜 峰

(1.國(guó)網(wǎng)丹東供電公司，遼寧 丹東 118000；2.華信咨詢?cè)O(shè)計(jì)研究院有限公司，北京 100032)

隨著互聯(lián)網(wǎng)科技的高速發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)成本基礎(chǔ)管理模式面臨更高精益管理要求，業(yè)務(wù)創(chuàng)新發(fā)展和數(shù)據(jù)價(jià)值挖掘的需求呈井噴趨勢(shì)，財(cái)務(wù)管理肩負(fù)著價(jià)值創(chuàng)造和風(fēng)險(xiǎn)管控的新職責(zé)[1]。創(chuàng)建全價(jià)值鏈智慧成本“駕駛艙”管控體系，通過(guò)對(duì)成本、項(xiàng)目及資產(chǎn)等業(yè)務(wù)領(lǐng)域的聯(lián)控，電力企業(yè)創(chuàng)新管理模式,梳理成本費(fèi)用利潤(rùn)率等結(jié)果指標(biāo)與輸配電資產(chǎn)、電價(jià)及電量、成本等動(dòng)因指標(biāo)相互影響、相互制約的邏輯關(guān)系，對(duì)公司各項(xiàng)業(yè)財(cái)領(lǐng)域指標(biāo)的執(zhí)行進(jìn)行多維度智能場(chǎng)景管控，全面提升業(yè)財(cái)管理多維度的執(zhí)行力和穿透力。

1 全價(jià)值鏈智慧成本“駕駛艙”管控體系理念

按照集約精益的財(cái)務(wù)管控目標(biāo)要求，企業(yè)圍繞經(jīng)營(yíng)效益和管理效率2個(gè)維度實(shí)現(xiàn)以專業(yè)協(xié)同共享、資源精益配置、財(cái)務(wù)精細(xì)管控為重點(diǎn)，搭建業(yè)財(cái)信息融合“橋梁”，記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)全過(guò)程，構(gòu)建開放、共享的業(yè)財(cái)信息反映體系，不斷提升全面財(cái)務(wù)管理業(yè)財(cái)深度融合的執(zhí)行力和穿透力。企業(yè)逐一梳理、設(shè)計(jì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)規(guī)范和價(jià)值記錄規(guī)則，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)信息智能管理展示，有效促進(jìn)價(jià)值反映、業(yè)務(wù)管理、定價(jià)支持和資源統(tǒng)籌的閉環(huán)管理，推動(dòng)價(jià)值信息反映從財(cái)務(wù)語(yǔ)言向業(yè)務(wù)語(yǔ)言轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)全價(jià)值鏈數(shù)字化經(jīng)營(yíng)的業(yè)財(cái)深度精益管理，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益穩(wěn)步提升[2]。

1.1 預(yù)算管控體系

按照“標(biāo)準(zhǔn)成本-實(shí)際成本-差異分析-優(yōu)化提升”的財(cái)務(wù)成本技術(shù)領(lǐng)域目標(biāo)要求，企業(yè)開展成本全過(guò)程數(shù)字化技術(shù)研究。企業(yè)強(qiáng)化自控成本預(yù)算精細(xì)化控制與管理，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)管理的可視化精確操控，從業(yè)務(wù)前端開始有效融合預(yù)算、費(fèi)用及流量等數(shù)據(jù)流程，搭建業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)平臺(tái)，掌控費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，不斷提升全面成本技術(shù)的智能化和穿透力。

先進(jìn)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)完美實(shí)現(xiàn)各物流、信息流以及資金流的統(tǒng)一化管理[3]。企業(yè)從財(cái)務(wù)系統(tǒng)獲取憑證執(zhí)行數(shù)據(jù)，與預(yù)算數(shù)據(jù)相關(guān)聯(lián)進(jìn)行綜合分析，建立領(lǐng)導(dǎo)“駕駛艙”圖標(biāo)分析功能。通過(guò)速度表、音量柱、預(yù)警雷達(dá)、雷達(dá)球等分析圖形界面反映各種成本指標(biāo)的具體信息，實(shí)現(xiàn)直觀監(jiān)測(cè)費(fèi)用預(yù)算及執(zhí)行情況。根據(jù)用戶不同管理角色靈活配置顯示指標(biāo)數(shù)據(jù)，從技術(shù)上達(dá)到多用戶、多權(quán)限、多圖形、多指標(biāo)的操作。企業(yè)預(yù)算科目158個(gè)左右，部門56個(gè)左右，要求數(shù)據(jù)提交時(shí)長(zhǎng)控制在3 s內(nèi)，查詢數(shù)據(jù)時(shí)長(zhǎng)控制在10 s內(nèi)，并顯示查詢進(jìn)度。選中一行預(yù)算項(xiàng)的數(shù)據(jù)，右邊以柱狀圖等方式展示所選預(yù)算項(xiàng)的各種分析情況。系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程見圖1。編制分月預(yù)算、預(yù)算調(diào)整、審核匯總分月預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行分析及監(jiān)控、預(yù)算執(zhí)行情況查詢(業(yè)務(wù)部門)均為線下流程。業(yè)務(wù)申請(qǐng)、費(fèi)用報(bào)銷和賬務(wù)核算在財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)完成。

圖1 成本智慧管控系統(tǒng)流程

全智慧數(shù)字化融合的成本“駕駛艙”體系強(qiáng)化了成本管控，滿足業(yè)財(cái)共建共享發(fā)展的新需求，實(shí)現(xiàn)價(jià)值流和業(yè)務(wù)流無(wú)縫銜接、業(yè)財(cái)信息智能展示管理，進(jìn)一步提升了企業(yè)精益化和智能化運(yùn)營(yíng)水平。

1.2 預(yù)算展示體系

企業(yè)全方位梳理成本管理的流程和規(guī)范，建立了“理念先進(jìn)、內(nèi)容全面、操作性強(qiáng)”的成本數(shù)字化執(zhí)行技術(shù)操作平臺(tái)。該平臺(tái)采用數(shù)字化商業(yè)智能互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，依托財(cái)務(wù)服務(wù)器，對(duì)全域全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位、全鏈條的場(chǎng)景分析，實(shí)現(xiàn)價(jià)值流和業(yè)務(wù)流無(wú)縫銜接，著力構(gòu)建開放、共享的多維成本價(jià)值信息反映體系。該項(xiàng)技術(shù)的特點(diǎn)及作用為推動(dòng)價(jià)值信息反映從財(cái)務(wù)語(yǔ)言向業(yè)務(wù)語(yǔ)言轉(zhuǎn)變，促進(jìn)業(yè)財(cái)深度融合。以建設(shè)管理維度體系為主線，搭建業(yè)財(cái)信息融合“橋梁”，通過(guò)配置管理維度記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)全過(guò)程；推動(dòng)業(yè)財(cái)信息自動(dòng)反映，提升管理的自動(dòng)化、智能化水平。建立業(yè)財(cái)雙方共同遵循的主數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、管理規(guī)范、流程規(guī)則和系統(tǒng)集成標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值信息的精準(zhǔn)記錄與自動(dòng)反映；進(jìn)行多維度的穿透查詢：各費(fèi)用預(yù)算單元實(shí)時(shí)掌控費(fèi)用執(zhí)行比率、預(yù)算金額占比、項(xiàng)目進(jìn)度及偏差等，調(diào)控預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可視化精確管理，輔助管理者快速?zèng)Q策，提高效率和競(jìng)爭(zhēng)能力。

該項(xiàng)目充分吸收了管理科學(xué)和信息科學(xué)的精華，更多地考慮人的主體因素，發(fā)揮人的智能。通過(guò)提高成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控及分析的效率，為實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作全過(guò)程的可控和在控提供多維度的信息化支持，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)實(shí)時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行情況、多維度展示預(yù)算執(zhí)行分析結(jié)果、逐層分解并監(jiān)控各類指標(biāo)，確保全面掌握公司經(jīng)營(yíng)的各個(gè)成本指標(biāo)。成本“駕駛艙”項(xiàng)目通過(guò)預(yù)算線上精細(xì)申請(qǐng)管理、預(yù)算執(zhí)行剛性管控、執(zhí)行數(shù)據(jù)多維度管理，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)可視化展示。

2 成本預(yù)算管控體系存在問(wèn)題

a.隨著電力體制、國(guó)企改革縱深推進(jìn)，各種監(jiān)管合力對(duì)電網(wǎng)企業(yè)形成嚴(yán)格管控，為適應(yīng)新時(shí)代輸配電價(jià)改革，滿足政府監(jiān)管監(jiān)督新要求，推動(dòng)業(yè)財(cái)共建共享并主動(dòng)支撐業(yè)務(wù)發(fā)展新需求，電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理肩負(fù)價(jià)值創(chuàng)造和風(fēng)險(xiǎn)管控的使命職責(zé)。企業(yè)梳理全業(yè)務(wù)鏈多維價(jià)值，全過(guò)程閉環(huán)管理業(yè)財(cái)開支的歸集鏈路和管理方式，實(shí)現(xiàn)多維財(cái)務(wù)價(jià)值管理和反映場(chǎng)景，強(qiáng)化價(jià)值創(chuàng)造和價(jià)值引領(lǐng)，合理量化業(yè)務(wù)價(jià)值貢獻(xiàn)度，提升財(cái)務(wù)價(jià)值管理水平。

b.全面建設(shè)具有中國(guó)特色國(guó)際領(lǐng)先的能源互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)戰(zhàn)略要求企業(yè)堅(jiān)持需求導(dǎo)向和管理提升，電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理持續(xù)精益。業(yè)務(wù)創(chuàng)建發(fā)展和數(shù)據(jù)價(jià)值挖掘需求呈井噴趨勢(shì)，跨部門流程貫通、跨專業(yè)數(shù)據(jù)共享需求普遍而迫切。在當(dāng)前所處的信息時(shí)代中，按照傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理方法不能對(duì)有用的信息進(jìn)行有效選擇。企業(yè)亟需轉(zhuǎn)變管理觀念，加快構(gòu)建一套業(yè)財(cái)共建共享、深度融合的全域多維財(cái)務(wù)精益價(jià)值反映和管理體系，以領(lǐng)先的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、穩(wěn)健的財(cái)務(wù)狀況、高效的財(cái)務(wù)管理推動(dòng)和保障新戰(zhàn)略的全面實(shí)施。

c.企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理亟待提升，財(cái)會(huì)人員素質(zhì)存在結(jié)構(gòu)性不平衡問(wèn)題。高技能、專家型人才仍然處于短缺狀態(tài)，人才梯隊(duì)建設(shè)尚不完善；管理人員素質(zhì)參差不齊，控制度執(zhí)行的準(zhǔn)確性不高、隨意性較大，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度成果應(yīng)用提升造成影響。目前企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)效益觀念不強(qiáng)，價(jià)值創(chuàng)造不能根植于業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；對(duì)激發(fā)經(jīng)營(yíng)活力、刺激投入效益增長(zhǎng)效果不明顯，且價(jià)值貢獻(xiàn)脫節(jié)、評(píng)價(jià)失準(zhǔn)。

3 基于全價(jià)值鏈智慧成本“駕駛艙”管控系統(tǒng)

近2年隨著新一輪?wèn)|北振興戰(zhàn)略實(shí)施，全省經(jīng)濟(jì)反彈，進(jìn)入經(jīng)濟(jì)從快速增長(zhǎng)向中高速增長(zhǎng)的新常態(tài)[4]。通過(guò)信息實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)反饋和過(guò)程控制，推進(jìn)了公司的精細(xì)化管理、集團(tuán)化運(yùn)作和集約化發(fā)展，使精細(xì)化和規(guī)范化管理水平有所提高[5]。

企業(yè)研究構(gòu)建預(yù)算核算管理分析監(jiān)控系統(tǒng)，具備獨(dú)立登錄頁(yè)面、獨(dú)立系統(tǒng)門戶、預(yù)算科目設(shè)置(系統(tǒng)預(yù)設(shè)的預(yù)算科目體系，是預(yù)算管理的核心，用于預(yù)算數(shù)據(jù)的分類管理，融合了業(yè)務(wù)部門的需要)、核算科目設(shè)置(系統(tǒng)預(yù)設(shè)核算科目體系，與預(yù)算科目相關(guān)聯(lián)，同時(shí)與財(cái)務(wù)管控軟件的憑證科目體系關(guān)聯(lián)，形成預(yù)算與憑證執(zhí)行的關(guān)聯(lián)關(guān)系)、預(yù)警設(shè)置(對(duì)科目、部門等基礎(chǔ)分類，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算費(fèi)用執(zhí)行預(yù)警閾值，當(dāng)費(fèi)用執(zhí)行觸碰預(yù)警線，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)發(fā)出信息提醒，同時(shí)在查詢分析時(shí)，以不同預(yù)警顏色進(jìn)行區(qū)別顯示)等功能。

通過(guò)實(shí)時(shí)獲取成本費(fèi)用月度入賬數(shù)據(jù)，及時(shí)了解經(jīng)營(yíng)進(jìn)展、市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)盈利等情況，并與月度報(bào)賬計(jì)劃及現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，提供預(yù)算執(zhí)行偏差、輸配電成本管理、費(fèi)用占比及重點(diǎn)費(fèi)用管理等多維度查詢管理數(shù)據(jù)。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理的新需求，做出調(diào)整和添加。提供有效的預(yù)算監(jiān)控分析手段，達(dá)到預(yù)算管理工作的規(guī)范統(tǒng)一和高效運(yùn)作，各業(yè)務(wù)部門及時(shí)了解最新預(yù)算執(zhí)行情況，并據(jù)此采取有效措施。財(cái)務(wù)部可實(shí)現(xiàn)全公司的預(yù)算執(zhí)行分析，合理安排現(xiàn)金流。管理者可實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行狀況,真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作的可控和在控。

4 結(jié)論

a.通過(guò)全價(jià)值鏈智慧成本“駕駛艙”管控體系的創(chuàng)建應(yīng)用，電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和信息集成，橫向協(xié)同、縱向貫通業(yè)財(cái)信息全流程，對(duì)推進(jìn)國(guó)際領(lǐng)先能源互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)建設(shè)、電網(wǎng)安全經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、服務(wù)質(zhì)量提升都具有重要意義。

b.隨著智能電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)管理的日益成熟，企業(yè)促進(jìn)數(shù)字價(jià)值輸出，創(chuàng)建數(shù)據(jù)管理模式，充分挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，推進(jìn)業(yè)務(wù)流、數(shù)據(jù)流與財(cái)務(wù)流深度融合，實(shí)現(xiàn)全業(yè)務(wù)深度融合的信息反映精益、全價(jià)值鏈的經(jīng)營(yíng)管理精益、全數(shù)字化運(yùn)營(yíng)的企業(yè)管理精益。

c.信息數(shù)字化時(shí)代背景下基于全價(jià)值鏈智慧成本“駕駛艙”管控體系的研究還處于初級(jí)階段，本文通過(guò)智慧成本管理流程實(shí)踐，提高財(cái)務(wù)管理人員數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和評(píng)價(jià)工作的效率，對(duì)加強(qiáng)公司費(fèi)用內(nèi)控管理，防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)集約化具有重要意義。