大連民族大學(xué)

引言

中央審計委員會第一次會議強調(diào)指出改革審計管理體制，強化審計委員會頂層設(shè)計和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)意識；加強審計信息化建設(shè)等一系列根本性、方向性、全局性的指導(dǎo)思想，極大地鼓舞了全體審計人員的工作熱情，掀開了深化審計制度改革新篇章。民族高校是執(zhí)行黨和國家推進民族團結(jié)進步事業(yè)、研究民族地區(qū)發(fā)展策略的重要窗口，是我黨解決民族問題的戰(zhàn)略重要組成部分，民族高校內(nèi)部審計工作應(yīng)緊緊圍繞政策形勢，在依托財務(wù)管理與信息技術(shù)的提升、完善以改進風(fēng)險管理為目的的內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，重塑審計意識，轉(zhuǎn)變審計理念，探索出“管理審計”新模式，對新形勢下的高校內(nèi)部審計理論與方法進行研究與創(chuàng)新，不僅要著眼于高等教育建設(shè)發(fā)展，還應(yīng)聚焦學(xué)校戰(zhàn)略定位及特色職能，結(jié)合內(nèi)部審計工作全覆蓋的要求，建立與之相適應(yīng)的審計理論，完善審計規(guī)章制度，為高校內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。推動學(xué)校治理能力現(xiàn)代化建設(shè)，在維護和保障學(xué)校穩(wěn)定的民族關(guān)系方面起到應(yīng)有的審計監(jiān)督作用。

一、改革傳統(tǒng)審計模式的應(yīng)用策略

將傳統(tǒng)審計模式與民族院校發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合，通過創(chuàng)新審計思路，形成“一個中心，兩個主線，三種模式”的動態(tài)融合審計模式。

如圖1所示，傳統(tǒng)審計模式到實現(xiàn)“一個中心，兩個主線，三種模式”動態(tài)融合審計模式的發(fā)展過程，主要由前期、中期、后期三個階段組成。在前期階段，傳統(tǒng)的審計模式與民族院校辦學(xué)宗旨有各自不同的功能與特性，前者重點關(guān)注財務(wù)收支的審計，到了中期隨著民族院校教育事業(yè)的發(fā)展，審計重點逐步實現(xiàn)與教育事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的融合；當前在服務(wù)國家民族策略需要的政策引導(dǎo)下，隨著內(nèi)部審計工作范圍覆蓋到學(xué)校各個領(lǐng)域，審計的視角不僅要著眼于高等院校的教育建設(shè)需要，還應(yīng)加強對民族教育特色層面的關(guān)注如民族地區(qū)扶貧工作、信息安全等方面的審計規(guī)劃設(shè)計，使二者之間充分融合成為新的審計模式。以扶貧工作審計為例，具體策略如下。

圖1 “一個中心，兩個主線，三種模式”動態(tài)融合審計模式

（一）做好扶貧工作審計頂層設(shè)計

民族高校扶貧工作是實現(xiàn)其社會服務(wù)功能、進行科技成果轉(zhuǎn)換的主要方式，目前對扶貧項目普遍采用傳統(tǒng)審計方式，不能夠全面體現(xiàn)扶貧資金使用情況及效益。開展民族院校扶貧審計創(chuàng)新模式，對扶貧項目進行長期、系統(tǒng)的分類，在對標民族院校制定的中長期規(guī)劃的基礎(chǔ)上，設(shè)計出扶貧項目審計的中長期頂層規(guī)劃；在開展經(jīng)濟責(zé)任審計、內(nèi)部控制審計或巡視巡查時，都可以實行x+扶貧審計模式，對扶貧政策措施貫徹落實以及扶貧資金管理使用情況進行跟蹤審計。

（二）制定扶貧項目審計工作規(guī)范及具體細則

拓展扶貧審計內(nèi)容，實現(xiàn)扶貧審計全覆蓋，通過創(chuàng)新扶貧審計倒推扶貧工作機制改革。扶貧審計不單是財務(wù)收支的審計，是對各類扶貧資金、資產(chǎn)、資源實施監(jiān)督，通過對扶貧項目中涉及的審計內(nèi)容及評價方法、審計建議及意見、審計結(jié)果整改運用等方面制定可操作性的具體規(guī)定，并結(jié)合國家政策對扶貧資金的績效審計列入審計任務(wù)中來，在實施扶貧審計時有據(jù)可依。

（三）對民族院校內(nèi)部審計隊伍進行扶貧政策的專項培訓(xùn)

扶貧項目社會影響大，從立項到驗收時間跨度較長，涉及的知識面很廣，很多審計人員對此項工作涉獵不多。民族院校內(nèi)部審計隊伍應(yīng)深刻理解扶貧工作是執(zhí)行黨的精準扶貧政策的體現(xiàn)，在工作中加強學(xué)校內(nèi)部審計隊伍關(guān)于相關(guān)內(nèi)容的拓展培訓(xùn)，對扶貧領(lǐng)域出現(xiàn)的違法腐敗審計案件進行學(xué)習(xí)，培養(yǎng)創(chuàng)新意識，提高審計效率。

（四）采用多種方式、多維度融合式審計模式

1.多種審計方式融合

從多種審計方式融合模式方面加強隊伍建設(shè)，按照扶貧項目審計的中長期頂層規(guī)劃，對審計項目統(tǒng)一部署，利用已有的資源，在開展經(jīng)濟責(zé)任審計、內(nèi)部控制審計或巡視巡查時，都可以融合實行x+扶貧審計模式，以實現(xiàn)對扶貧政策措施貫徹落實以及扶貧資金管理使用情況進行跟蹤審計。

2.多維度評價指標融合

從多維度評價指標融合模式方面加強隊伍建設(shè)，在進行扶貧專項審計時，從政策執(zhí)行效果、項目資金使用管理情況、績效評價、社會評價等多維角度為基礎(chǔ)，完善目前對扶貧項目普遍采用傳統(tǒng)財務(wù)收支審計方式，全面體現(xiàn)扶貧資金使用情況及效益。在維護和保障學(xué)校穩(wěn)定的民族關(guān)系方面起到應(yīng)有的審計監(jiān)督作用。

二、構(gòu)建大數(shù)據(jù)思維進行民族高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)

（一）運用大數(shù)據(jù)思維建設(shè)審計信息化工作

中央審計委員會第一次會議強調(diào)“要堅持科技強審，加強審計信息化建設(shè)”，審計部門應(yīng)該在國家發(fā)展的大格局下著眼，精準把握新政策、新形勢對審計工作的要求，將信息化建設(shè)作為推動審計工作轉(zhuǎn)型發(fā)展的突破口，充分發(fā)揮信息化在規(guī)范審計實施、提高審計工作效率和質(zhì)量保障的作用。審計“大數(shù)據(jù)思維”理念簡單地說就是從依靠自身職業(yè)判斷做決定到依靠大數(shù)據(jù)分析結(jié)果做決定。大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展要求以傳統(tǒng)監(jiān)督檢查為主的內(nèi)部審計要轉(zhuǎn)換思想，創(chuàng)新工作思路及方法。隨著民族院校日常運營及財務(wù)管理信息化工作的不斷完善，各學(xué)院、職能部門的數(shù)據(jù)及統(tǒng)計報表在系統(tǒng)內(nèi)無障礙流轉(zhuǎn)上傳，會計核算數(shù)據(jù)、內(nèi)控流程等都由事先嵌入信息平臺的制度及規(guī)則自動執(zhí)行生成，內(nèi)部審計傳統(tǒng)的查錯糾弊手段已無用武之地；同時由于民族院校業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量巨大，依靠計算機輔助的傳統(tǒng)審計方式應(yīng)對海量數(shù)據(jù)時略顯捉襟見肘。

（二）對民族院校的數(shù)據(jù)信息安全開展審計工作

在即將到來的“十四五”信息化建設(shè)中，民族院校積極推進信息技術(shù)與各項工作的深度融合，校內(nèi)信息系統(tǒng)應(yīng)用平臺的建立健全，校園電子郵件系統(tǒng)、本科、研究生招生管理系統(tǒng)、本科、研究生教務(wù)信息系統(tǒng)、圖書館資源信息系統(tǒng)、科研及財務(wù)系統(tǒng)等都在不斷更新和完善。隨著近幾年來數(shù)據(jù)挖掘、AI技術(shù)的飛速發(fā)展，校園數(shù)據(jù)信息安全面臨更多的隱患，包括各學(xué)院、職能部門自有系統(tǒng)接入校園網(wǎng)安全確認、外部設(shè)備的非法入侵、蠕蟲病毒的擴散等諸多安全問題，部分高校還承擔(dān)國家級、省部級的重點科研課題，一旦網(wǎng)絡(luò)被非法入侵，可能造成信息系統(tǒng)中涉及國家安全、個人信息安全等敏感信息的泄露，將會給師生、學(xué)校造成不良影響。內(nèi)部審計應(yīng)將院校網(wǎng)絡(luò)安全納入審計規(guī)劃，并通過對精通計算機技術(shù)的內(nèi)部審計人員進行相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，采用數(shù)據(jù)挖掘方法檢測院校系統(tǒng)平臺存在潛在的漏洞，通過對惡意代碼的檢測發(fā)現(xiàn)對系統(tǒng)的惡意攻擊。

結(jié)語

綜上所述，在充分了解民族院校內(nèi)部審計肩負著推進學(xué)?，F(xiàn)代化治理體系建設(shè)的重要作用，發(fā)展背景及戰(zhàn)略定位的基礎(chǔ)上，針對不同的審計目標，加強專業(yè)化隊伍建設(shè)，進行相關(guān)審計政策的培訓(xùn)，制定審計規(guī)范，有效提升審計質(zhì)量和效率，保障民族院校既要實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，更要突出辦學(xué)特色與優(yōu)勢目標的順利實現(xiàn)保駕護航。