章濤

摘 要：我國經(jīng)濟發(fā)展已由高速增長階段轉(zhuǎn)為高質(zhì)量發(fā)展階段，在新形勢下，企業(yè)應(yīng)當以供給側(cè)改革為主線，堅持質(zhì)量與效益并重的原則，在經(jīng)營過程中，企業(yè)應(yīng)切實加強應(yīng)收賬款的管理，加速資金回籠，確保企業(yè)資金安全和健康發(fā)展。目前受全球政治經(jīng)濟與新冠疫情的影響，企業(yè)經(jīng)營也存在未知的風(fēng)險，而應(yīng)收賬款作為其中關(guān)鍵的一環(huán)，是防范和化解重大風(fēng)險，增加企業(yè)競爭力和生命力的基礎(chǔ)性工作，更應(yīng)加強重視。原因在于，應(yīng)收賬款在很大程度上只是名義上的收入，如果企業(yè)應(yīng)收賬款余額過大，則意味著企業(yè)盈利質(zhì)量并不佳。本文根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款管理過程中存在的不足與問題，對如何加強企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)控管理進行思考與研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè);質(zhì)量;應(yīng)收賬款;內(nèi)控管理

應(yīng)收賬款的使用是一把雙刃劍，從積極的角度來說，它可以增加企業(yè)收入，降低庫存，但也有明顯的負面作用，應(yīng)收賬款其實是企業(yè)自有資金被客戶無償占用，因此，企業(yè)持有應(yīng)收賬款是有成本的，而且還存在著或有風(fēng)險。目前，很多企業(yè)存在著應(yīng)收賬款規(guī)模不斷增大、應(yīng)收賬款占產(chǎn)值比重增加且很多應(yīng)收賬款賬齡偏長的現(xiàn)象，這些都是企業(yè)應(yīng)收賬款的一些典型特征，很大程度上是跟唯產(chǎn)值的高速增長需求而忽視企業(yè)發(fā)展質(zhì)量相關(guān)聯(lián)的。

一、企業(yè)在應(yīng)收賬款內(nèi)控管理方面存在的不足與問題

（一）重視程度不足，缺乏系統(tǒng)性質(zhì)量和風(fēng)險意識

企業(yè)經(jīng)營，尤其以完成產(chǎn)值業(yè)績?yōu)橹饕ぷ?，并力求利潤最大化。企業(yè)在市場競爭中，為了提升經(jīng)營收入，增加客戶黏性，不僅會在價格上向客戶提供更多折讓與優(yōu)惠，而且也會經(jīng)常采取商業(yè)信用的模式吸引客戶，提升企業(yè)的競爭力。向客戶提供賒銷這種商業(yè)信用模式自然會產(chǎn)生很多的應(yīng)收賬款，而企業(yè)又會經(jīng)常性忽視預(yù)先對客戶進行走訪調(diào)查，就會對應(yīng)收賬款的風(fēng)險性缺乏足夠的認識，應(yīng)收賬款的質(zhì)量就缺乏保障。能否收回應(yīng)收賬款，能收回多收應(yīng)收賬款，企業(yè)往往信息不足，沒有底數(shù)，雖然經(jīng)營收入甚至利潤增長很多，但營運資金卻并未實質(zhì)上增加，由此，一旦大量應(yīng)收賬款出現(xiàn)久催不結(jié)、甚至成為壞賬，就會對企業(yè)經(jīng)營造成很大影響，更有可能在出現(xiàn)財務(wù)危機時導(dǎo)致資金斷鏈。同時也有企業(yè)存在著應(yīng)收賬款增速遠遠高于營業(yè)收入增長的速度，這表明企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量在下降，風(fēng)險在上升。

（二）應(yīng)收賬款內(nèi)控管理制度化不足或執(zhí)行力缺失

由于企業(yè)在經(jīng)營過程中，通常以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品銷售為首要任務(wù)，對應(yīng)收賬款的管理體系和制度執(zhí)行未予充分重視，缺乏對應(yīng)收賬款的質(zhì)量管控，導(dǎo)致應(yīng)收賬款盲目增加，賬齡不斷加大，甚至最后形成壞賬，即使最終得以勉強收回，也必然增加不小的應(yīng)收賬款回收成本。還有很多企業(yè)未制定專門的應(yīng)收賬款內(nèi)控管理制度，缺乏對應(yīng)收賬款系統(tǒng)性的管理，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理一團亂麻。

（三）企業(yè)沒有落實好應(yīng)收賬款的責(zé)任歸屬與嚴格的審批機制

因企業(yè)內(nèi)控制度不健全或執(zhí)行力不足，進而會導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)收賬款內(nèi)控管理上權(quán)責(zé)不夠明確，也就無法構(gòu)建嚴格的審批規(guī)范和管理流程，在應(yīng)收賬款質(zhì)量管控上也就出現(xiàn)重要缺陷，因此企業(yè)很容易出現(xiàn)一些不應(yīng)該出現(xiàn)的應(yīng)收賬款，也很容易出現(xiàn)應(yīng)收賬款收不回來的情況。比如在客戶進行業(yè)務(wù)洽談合作時，沒有明確的責(zé)任人對賒銷的建立進行必要的審核和控制，最終出現(xiàn)損失時企業(yè)很多時候又無法追究相關(guān)責(zé)任。

（四）企業(yè)管理中的關(guān)鍵指標體系不健全

很多企業(yè)在經(jīng)營管理中重視產(chǎn)值利潤的完成度、產(chǎn)值增長率、利潤增長率以及單位人均產(chǎn)值等等，卻對流動比率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率這樣的企業(yè)健康質(zhì)量指標未給予足夠的重視，也就很難形成有效的應(yīng)收賬款考核機制，無法持續(xù)督促責(zé)任人員加強對應(yīng)收賬款的質(zhì)量管控。

二、加強企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)控管理的方法與措施

（一）提升企業(yè)自身的核心競爭力和優(yōu)勢競爭地位

通過增加核心競爭力和競爭優(yōu)勢，企業(yè)在業(yè)務(wù)合作中就會顯著抬升自己作為供方的談判地位，減少使用賒銷等信用政策，同時隨著企業(yè)自身的市場吸引力的增加，需求的不斷增加，盈利規(guī)模也就得以增大，也一定程度上提升盈利質(zhì)量。

（二）提高企業(yè)整體質(zhì)量管控和風(fēng)險防范意識

企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)收賬款質(zhì)量管控和風(fēng)險防范意識，加強日常宣貫，企業(yè)各級負責(zé)人更應(yīng)主動加強應(yīng)收賬款質(zhì)量工作，引導(dǎo)全體職工增加應(yīng)收賬款風(fēng)險意識，充分認識企業(yè)加強應(yīng)收賬款內(nèi)控管理工作的必要性，并主動做好應(yīng)收賬款內(nèi)控管理工作，不能僅為了產(chǎn)值、未經(jīng)有效調(diào)查就隨意同意客戶的賒銷要求，甚至主動給予客戶賒銷。在后期應(yīng)收賬款維護中，應(yīng)加強對賒銷客戶的日常維護及風(fēng)險調(diào)查，持續(xù)做好應(yīng)收賬款風(fēng)險防范工作。

（三）合同簽訂與管理

企業(yè)應(yīng)做好合同簽訂工作，促進合作雙方共同遵守好基本的法律法規(guī)和商業(yè)規(guī)則。企業(yè)應(yīng)重視合同條款，特別是交易條件、金額、結(jié)算方式、合同期限、違約條款及爭議處理方式等，以降低應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)建立合同評審及管理制度，加強對合同簽訂的審核與管理工作，避免出現(xiàn)不利于企業(yè)自身的法律風(fēng)險，防止出現(xiàn)不必要的損失。

（四）制定適用且可執(zhí)行的應(yīng)收賬款內(nèi)控管理制度

企業(yè)應(yīng)建立完善且適用的應(yīng)收賬款管理制度，這其中包括確定可行的信用政策、必要的賒銷審批制度、規(guī)范的應(yīng)收賬款管理流程，具體來講有以下內(nèi)容：

1.確立可行的信用政策

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況及客戶調(diào)查結(jié)果采取可行的信用政策，優(yōu)先采用報價折扣與優(yōu)惠券贈送的方式，審慎采用信用賒銷方式，對于金額重大的業(yè)務(wù)，除結(jié)合報價折扣與優(yōu)惠券的方式，企業(yè)可適當根據(jù)客戶實際情況增加采取預(yù)付款和協(xié)議階段付款的方式。對于能長期合作的客戶，可根據(jù)客戶資信情況建立周期結(jié)算協(xié)議，比如月結(jié)，一旦周期結(jié)算客戶不能履行好結(jié)清義務(wù)，應(yīng)當及時給予重視并采取有效監(jiān)管措施。根據(jù)不同客戶的實際情況和需求，采取更有利于企業(yè)自身的信用政策，不僅能保障企業(yè)吸引客戶、增加銷售額，同時也能最大限度的降低應(yīng)收賬款產(chǎn)生。

2.必要的賒銷審批制度

企業(yè)對應(yīng)收賬款要加強事前審批工作，嚴格控制賒銷業(yè)務(wù)的產(chǎn)生。對于金額小或零星業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)不采取賒銷方式，對于金額重大或能長期合作的業(yè)務(wù)，若客戶提出賒銷申請，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)根據(jù)賒銷審批制度對客戶進行充分調(diào)查后才能辦理相應(yīng)的書面申請，并須提供客戶簽字并蓋章的賒銷申請表、營業(yè)執(zhí)照及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員提交的客戶調(diào)查報告等材料，報請所在部門審核并經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批。在賒銷申請表上，除要求客戶填寫企業(yè)全稱、企業(yè)社會信用代碼、經(jīng)營地址、企業(yè)負責(zé)人和聯(lián)絡(luò)方式等基本內(nèi)容外，還應(yīng)重點注明賒銷期限、違約責(zé)任、有無擔保等。業(yè)務(wù)部門應(yīng)確保是在對申請賒銷的客戶進行充分的資信調(diào)查后作出審批。

3.規(guī)范的應(yīng)收賬款管理流程

企業(yè)應(yīng)根據(jù)成本效益原則建立流程化、多樣化、多層次的催收機制，并加強各有關(guān)部門的聯(lián)動。財務(wù)部門應(yīng)建立與企業(yè)需求相適應(yīng)的應(yīng)收賬款管理流程，加強對應(yīng)收賬款的動態(tài)管理，建立應(yīng)收賬款賬齡分析與預(yù)警體系，按期向業(yè)務(wù)部門及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)反饋應(yīng)收賬款明細情況，并做好回款支持工作。業(yè)務(wù)部門應(yīng)加強應(yīng)收賬款的責(zé)任到人管理，建立應(yīng)收賬款定期反饋制度，同時與財務(wù)部門定期開展應(yīng)收賬款的核對工作，組織有效的應(yīng)收賬款催收工作。對于超期應(yīng)收賬款的催收更應(yīng)重點關(guān)注，要密集展開催收工作，必要時可采取現(xiàn)金折扣的形式鼓勵客戶提前還款，若客戶確實存在暫時的還款困難，可經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審批后，采取延后付款的方式，但應(yīng)取得具有法律效力且有嚴格約定的延期付款承諾書，對于惡意拖欠或存在重大還款風(fēng)險的，企業(yè)應(yīng)加強人員組織，采取電話、郵件及上門等各類方式進行催收，保留好催收記錄和有關(guān)材料證據(jù)，積極采取法律途徑維護自身權(quán)益。

（五）健全應(yīng)收賬款相關(guān)的責(zé)任體系和考核指標

企業(yè)應(yīng)加強對應(yīng)收賬款各階段工作的考核與績效管理，增加應(yīng)收賬款管理人員的責(zé)任意識、擔當意識和大局意識，保證應(yīng)收賬款的及時回收。為防止業(yè)務(wù)人員片面追求業(yè)績而盲目采取賒銷的方式，應(yīng)確立業(yè)績指標完成度和回款完成情況與業(yè)務(wù)人員的薪酬提成相掛鉤的機制，并把賬款的結(jié)清完成情況作為工作質(zhì)量考核要素納入人事年終評價，從而確保業(yè)務(wù)人員明確責(zé)任，牢固樹立應(yīng)收賬款質(zhì)量管控與風(fēng)險防范意識，積極做好未清應(yīng)收款項的催收工作。同時對財務(wù)部門應(yīng)收賬款管理人員也要建立應(yīng)收賬款考核指標，確保其及時有效地做好應(yīng)收賬款分析管理工作，配合好業(yè)務(wù)部門開展應(yīng)收賬款回收工作。

（六）完善企業(yè)信息管理系統(tǒng)

為加強應(yīng)收賬款的管理管控，企業(yè)可根據(jù)自身情況結(jié)合財務(wù)系統(tǒng)構(gòu)建應(yīng)收賬款管理輔助流程，對應(yīng)收賬款全流程進行節(jié)點化責(zé)任化管理，增強企業(yè)各部門之間的信息溝通與共享，加強應(yīng)收賬款的實時動態(tài)管理。

在具體流程方面，可構(gòu)建賒銷申請信息化審批流程并與財務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)信息反饋通道，也可以根據(jù)需要對周期性任務(wù)進行系統(tǒng)設(shè)置，并由系統(tǒng)自動從財務(wù)系統(tǒng)獲取任務(wù)信息后定期向責(zé)任人發(fā)布任務(wù)，如應(yīng)收賬款賬齡明細公布及超期預(yù)警任務(wù)等。

三、總結(jié)

在競爭日趨激勵的市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)為增加經(jīng)營收入和利潤，存在應(yīng)收賬款是十分正常的現(xiàn)象。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資金的重要組成部分，因此應(yīng)收賬款管理是企業(yè)不可忽視的重要內(nèi)容。應(yīng)收賬款管控質(zhì)量及其結(jié)構(gòu)能否最優(yōu)化，應(yīng)收賬款能否及時回收，這關(guān)系到企業(yè)營運資金的健康流轉(zhuǎn)和企業(yè)經(jīng)營的順利進行，因此，企業(yè)應(yīng)當增強企業(yè)全體職工的應(yīng)收賬款管理理念，制定科學(xué)可行的應(yīng)收賬款內(nèi)控管理制度，加強應(yīng)收賬款的事前、事中和事后全流程管理，加強企業(yè)內(nèi)部全系統(tǒng)的協(xié)調(diào)配合和責(zé)任劃分，最大限度降低應(yīng)收賬款回收成本和壞賬風(fēng)險，為企業(yè)謀求更大的經(jīng)濟效益。

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