何麗

（作者單位：中航貴州飛機有限責(zé)任公司）

一、前言

當(dāng)前國有企業(yè)體制下的工資總額預(yù)算與企業(yè)經(jīng)營效益、年度利潤目標(biāo)緊緊掛鉤，受財務(wù)利潤指標(biāo)以及經(jīng)營收入等不可控因素對工資總額預(yù)算影響，工資總額預(yù)算管控處于與經(jīng)營指標(biāo)和利潤指標(biāo)相互預(yù)算制動的閉環(huán)狀態(tài)，因而存在預(yù)算變動頻繁、相互影響的管控局面，且預(yù)算方法單一，預(yù)算數(shù)據(jù)不能得到進一步測驗以及校正。市場各企業(yè)經(jīng)濟運行情況受國內(nèi)外經(jīng)濟市場的需求影響，制造業(yè)生產(chǎn)任務(wù)訂單情況變化以及質(zhì)量安全生產(chǎn)問題在很大程度上加大了全面預(yù)算難度，預(yù)算與最終實際發(fā)生的經(jīng)營考核指標(biāo)值差異較大，難以強化預(yù)算精準(zhǔn)度和關(guān)聯(lián)影響，導(dǎo)致工資總額受財務(wù)利潤指標(biāo)和經(jīng)營考核指標(biāo)雙重關(guān)聯(lián)計算的預(yù)算值偏離實際發(fā)生值可信區(qū)間，影響了全年度對工資總額的“事中管控”，因而本文深入研究H 公司基于現(xiàn)有工資總額管控構(gòu)建基于工資總額管理實施辦法、多元統(tǒng)計分析方法以及時間序列分析方法的三維工資總額預(yù)算模式，以提升工資總額預(yù)算精準(zhǔn)度。

本文基于現(xiàn)有的工資總額預(yù)算管理現(xiàn)狀，以國有企業(yè)性質(zhì)的H 公司作為研究主體，該公司以軍品交付為主業(yè)，推行均衡生產(chǎn)，加強供應(yīng)鏈管理，狠抓“瘦身健體、提質(zhì)增效”的重要任務(wù)，狠抓H 公司考核指標(biāo)落實，狠抓飛機生產(chǎn)交付工作，加強成本管控。作為處于關(guān)系國家安全、承擔(dān)重點型號科研生產(chǎn)任務(wù)的大型航空主機單位，不斷改革創(chuàng)新以促進公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)為公司各項工作的結(jié)果導(dǎo)向，人員配置、員工結(jié)構(gòu)優(yōu)化、薪酬激勵等人力資源管理工作直接關(guān)系到H 公司戰(zhàn)略實施和經(jīng)營考核指標(biāo)的勞動力支撐?？茖W(xué)合理的工資總額三維預(yù)算方法是助推戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營考核指標(biāo)實施落地的重要保障，構(gòu)建多元化、科學(xué)化的預(yù)算方法具有著重要的研究意義。

二、工資總額管理預(yù)算方法優(yōu)缺點分析

（一）基于工資總額管理實施辦法的預(yù)算優(yōu)缺點分析

H 公司工資總額預(yù)算方式始終嚴(yán)格按照工資總額管理實施辦法來進行預(yù)算，與財務(wù)利潤指標(biāo)如營業(yè)收入、利潤總額等預(yù)算緊密關(guān)聯(lián)。而營業(yè)收入則由全年整機交付和生產(chǎn)任務(wù)狀況以及市場需求情況所決定，利潤總額則是由營業(yè)收入以及成本費用等指標(biāo)所決定，具有較強的市場調(diào)控性和相關(guān)政策性，而采用統(tǒng)一的預(yù)算方式則充分考慮了該影響因素，但還需要進一步從統(tǒng)計方法的影響元素進行挖掘和分析，該公司就工資總額與用工總量、國內(nèi)生產(chǎn)總值、銷售收入、人工成本投入產(chǎn)出效率等指標(biāo)之間的相互影響關(guān)系研究引入了多元統(tǒng)計回歸模型，得到新的工資總額預(yù)測數(shù)據(jù)，但工資總額管理實施辦法和多元統(tǒng)計分析方法兩種方式均未能尋找到更加充分的預(yù)測方法之間的契合點，因此在不斷探索和尋求更加多維化和全面的預(yù)算模式的努力下，對各種方法進行深度挖掘和優(yōu)缺分析。

國有企業(yè)受工資總額政策制度的宏觀調(diào)控，推行“增人不增資，減人不減資”以及新增加“勞動生產(chǎn)率”考核指標(biāo)，致力于加強各單位的用工生產(chǎn)效率和提質(zhì)增效，有效引導(dǎo)經(jīng)濟效益、任務(wù)完成情況與收入的強掛鉤，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的創(chuàng)造增值。在集團公司的政策支持下，H 公司近幾年雖然工資總額增長幅度較客觀，但目前工資水平仍然較低，遠低于集團公司其他主機廠單位的人均收入水平，導(dǎo)致工資總額基數(shù)低、人均收入水平低、增長幅度受限，難以有效提升勞動用工人員的薪酬激勵、人才吸引以及外部競爭力。H 公司工資總額預(yù)算時往往按照工資總額管理實施辦法的特殊情況要求進行對標(biāo)預(yù)算，從而與工資總額預(yù)算原理的匹配度未達到最優(yōu)狀態(tài)。國家的政策調(diào)控一定程度上能夠宏觀拉動改革困難企業(yè)的良性發(fā)展以度過難關(guān)，但正如抽樣調(diào)查原理一樣，政策干預(yù)不能很好地辨識客觀影響因素，無法全面提取對工資總額測算的多元素影響成分。而管理辦法引入的財務(wù)利潤指標(biāo)以及經(jīng)營收入等指標(biāo)也需要進行預(yù)算，其可信度再度取決于預(yù)算方法的科學(xué)選擇，工資總額預(yù)算又再度影響利潤指標(biāo)的確認，兩項指標(biāo)的確認始終進入閉環(huán)狀態(tài)。形成預(yù)算變動頻繁、相互制動的管控局面。預(yù)算方法單一，預(yù)算數(shù)據(jù)不能得到進一步測驗以及校正。

（二）基于多元統(tǒng)計分析方法預(yù)算模型的優(yōu)缺分析

多元統(tǒng)計分析方法結(jié)合了H 公司歷史數(shù)據(jù)以及多變量因素，對當(dāng)前及未來工資總額管控的影響進行了建模分析與預(yù)測應(yīng)用。因變量為工資總額（萬元），以勞動用工總量、工業(yè)總產(chǎn)值、銷售收入、利潤總額以及人工成本投入產(chǎn)出率為影響因變量的自變量，選取了H 公司2000-2021 年各變量的歷史數(shù)據(jù)。

多元統(tǒng)計分析方法預(yù)測模型是以影響工資總額的各項主要自變量之間的多元回歸建模，其充分考慮變量之間的關(guān)聯(lián)性，尊重世間萬物的相互影響力和相關(guān)性，一定程度上補充了工資總額管理辦法預(yù)算的政策導(dǎo)向性與影響因素的有機結(jié)合。實際應(yīng)用中挖掘了影響工資總額的主要變量為用工總量、勞動效率指標(biāo)、財務(wù)利潤指標(biāo)以及人工成本投入產(chǎn)出效率等變量影響。多元線性回歸沒有絕對性和唯一性，它可以依據(jù)所選取的多因素或者主要因素進行模型擬合和優(yōu)化選擇，靈活性較強，且適用性較為廣泛，可以對工資總額的相關(guān)影響因素再進行不斷的研究和分析，以更全更多的提取到影響因素的貢獻成分。

該方法預(yù)算的不足之處是仍然受到財務(wù)利潤指標(biāo)以及經(jīng)營收入等指標(biāo)預(yù)算準(zhǔn)確度的影響，兩項指標(biāo)的預(yù)算確認仍然進入閉環(huán)狀態(tài)。其可信度依然不具有全面的數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性，且通常還會受主觀因素影響，可能存在所選取的影響變量并未涵蓋全部的主要因素，遺漏主要變量對多元線性回歸模型的預(yù)測擬合效果也會造成影響，如果預(yù)測精準(zhǔn)度要求較高，則仍然需要尋求更加多元化的預(yù)算方式進行擬合。本論文下面著重對H 公司基于時間序列分析方法研究工資總額預(yù)算過程分析，再基于工資總額管理實施辦法、多元統(tǒng)計分析和時間序列分析進行三維預(yù)算模型構(gòu)建應(yīng)用。

（三）基于時間序列分析進行工資總額預(yù)算的結(jié)果分析

時間序列分析方法提取指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)進行自回歸建模，挖掘其內(nèi)在的統(tǒng)計特性和發(fā)展規(guī)律性，反映時間序列中所包含的動態(tài)依存關(guān)系，其最直接的動態(tài)思想肯定了未來發(fā)生的數(shù)據(jù)與已經(jīng)發(fā)生的數(shù)據(jù)規(guī)律有關(guān)。時間序列分析方法廣泛應(yīng)用于安全檢查、人口預(yù)測、地震預(yù)測、經(jīng)濟預(yù)測等各個經(jīng)濟社會領(lǐng)域，當(dāng)前在大數(shù)據(jù)和人工智能的背景下，很多企業(yè)已經(jīng)認識到了數(shù)據(jù)分析的重要性，并開始對企業(yè)的時間序列數(shù)據(jù)進行分析和挖掘。在2019 年的H 公司工資總額的實際預(yù)測工作中使用了時間序列分析中的求和自回歸移動平均ARIMA 建模。論文選取了H 公司2000-2021 年工資總額的歷史數(shù)據(jù)，對工資總額進行了時間序列預(yù)測模型的構(gòu)建，得到最優(yōu)模型為ARIMA(1,1,1)。一階差比率后的序列M 的ARIMA(1,1,1)模型的方程如下：

一階差比率后的M 的表達式如下：

G 為工資總額，t 為年份，為白噪聲序列。還原原始序列G 的最終預(yù)測模型表達式如下：

劉備選諸葛亮，在“才”；諸葛亮擇劉備，在“平臺”。倆人考慮的，都是未來。用現(xiàn)在的話說，有合作基礎(chǔ)。這一點，見證“三顧茅廬”整個選擇過程的關(guān)、張二人，不明白劉備這么做的用意。要“一把火燒了”茅廬，逼諸葛亮做“選擇”。虧得劉備站位高，否則，諸葛亮《隆中對》之“對”手，很可能就要在曹操、孫權(quán)之間“選擇”。

1.基于時間序列分析方法預(yù)算的優(yōu)點

時間序列分析方法的較為突出的優(yōu)點在于它的客觀規(guī)律信息的提取，時間序列前提假設(shè)，歷史發(fā)展是相關(guān)聯(lián)的，過去發(fā)生和即將發(fā)生的發(fā)展規(guī)律有著不可分割的相關(guān)性，根據(jù)多年份的觀測數(shù)據(jù)可以預(yù)測今后短時間的數(shù)據(jù)趨勢?？梢詮臅r間序列中找出變量變化的特征、趨勢以及發(fā)展規(guī)律，從而對變量的未來變化進行有效地預(yù)測。

2.基于時間序列分析方法預(yù)算的缺點

時間序列分析方法進行工資總額預(yù)測得到未來短期發(fā)展變化規(guī)律和發(fā)展水平，但不一定與其歷史和現(xiàn)在的發(fā)展變化規(guī)律完全一致。時間序列分析方法突出時間序列暫不考慮外界因素影響，因而存在著預(yù)測誤差的缺陷，當(dāng)遇到外界發(fā)生較大變化，往往會有較大偏差。因此，單純使用時間序列分析方法的方式進行工資總額預(yù)算是著重了歷史發(fā)展變化規(guī)律，但外界因素影響未能在該方法中得到考慮和提取信息。

三、構(gòu)建工資總額三維預(yù)算方法

（一）工資總額三維預(yù)算方法實施流程

從以上三種預(yù)算方式的優(yōu)缺點可以直觀的看到，如果進行方法三維整合，創(chuàng)新創(chuàng)建一種預(yù)算模式來綜合預(yù)測工資總額，則更能科學(xué)合理的得出工資總額預(yù)算數(shù)，以政策導(dǎo)向、多因素影響、歷史發(fā)展規(guī)律進行提煉信息構(gòu)建更加接近實際的三維預(yù)算。能夠真正做到深度提煉和總結(jié)不同方法的工資總額預(yù)算信息，更好的尋求不同方法的預(yù)算平衡點和最佳契合點，已獲得更好的預(yù)測效果，因而構(gòu)建形成以提升預(yù)測精準(zhǔn)度為目標(biāo)的工資總額三維預(yù)算方法。

（二）以主成分回歸方法進行工資總額三維預(yù)算方法比重加權(quán)

按照工資總額三維預(yù)算方法實施流程，完成三種方法所得的工資總額預(yù)算數(shù)列，作為主成分回歸里提取的三個主成分數(shù)列，設(shè)定工資總額管理預(yù)算辦法所得工資總額預(yù)算數(shù)列為1、多元統(tǒng)計分析方法所得工資總額預(yù)算數(shù)列為、時間序列分析方法所得工資總額預(yù)算數(shù)列為,工資總額實際發(fā)生數(shù)列作為因變量,進行應(yīng)用回歸建模，得到主成分回歸模型，既而獲得各主成分的加權(quán)比重，最終得到工資總額三維預(yù)算方法數(shù)據(jù)。

（三）檢驗三維預(yù)算實效性

以H 公司案例數(shù)據(jù)更新到2021 年后進行三維預(yù)算實際操作，得到1 的加權(quán)比例分別為0.222、0.158、0.622。選取的預(yù)算方式得出的工資總額預(yù)算誤差率均低于5%，充分驗證以上均為提升預(yù)測精準(zhǔn)度的有效方法。而時間序列分析方法所得的預(yù)算誤差率低達0.6%，是精準(zhǔn)度最高的方法，但由于時間序列分析自身存在的缺點，故而最終采取了基于三種預(yù)算方式所構(gòu)建的三維預(yù)算對公司今后的工資總額進行預(yù)算，綜合了政策導(dǎo)向、影響因素和歷史發(fā)展規(guī)律三維元素，得到了更為科學(xué)合理的工資總額預(yù)算值。

四、工資總額三維預(yù)算方法的研究應(yīng)用效果

（一）科學(xué)提升工資總額預(yù)算合理性

工資總額三維預(yù)算方法是基于國家政策制度管控與現(xiàn)代統(tǒng)計學(xué)理論方法相融合形成的預(yù)算形式，既考慮了H 公司勞動用工規(guī)模、企業(yè)經(jīng)營狀況以及財務(wù)利潤指標(biāo)等因素對工資總額預(yù)算的影響，又引入了多個影響工資總額的變量因素，還結(jié)合了時間序列分析以提煉歷史規(guī)律信息，解開了工資總額與經(jīng)營指標(biāo)和利潤指標(biāo)相互預(yù)算制動的閉環(huán)狀態(tài)，是以一種三維創(chuàng)新方式來進行的多視角預(yù)算，更充分體現(xiàn)了預(yù)算的科學(xué)合理性。

（二）加強業(yè)務(wù)管理創(chuàng)新創(chuàng)效，有效保障職工薪酬水平提升需求

工資總額預(yù)算工作是工資總額管控的重要基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，集團公司下達的工資總額額度直接關(guān)系到全體職工薪酬水平的高低，關(guān)系到生產(chǎn)任務(wù)完成的勞動效率和激勵性能，決定著公司戰(zhàn)略目標(biāo)和全年生產(chǎn)目標(biāo)的完成情況與實施效果。其重要的工作性質(zhì)要求業(yè)務(wù)人員需要不斷加強工資總額管理創(chuàng)新創(chuàng)效，尋求更加科學(xué)有效的理論方法，應(yīng)用于H 公司管理實際中，以期獲得集團公司預(yù)控許可、公司額度需求、激勵額度可調(diào)控的工資總額管理狀態(tài)，既而促進實現(xiàn)H 公司管理創(chuàng)新發(fā)展需要，并有效保障職工薪酬水平穩(wěn)步提升，穩(wěn)定核心隊伍人才，降低公司核心人才流失率，確保公司經(jīng)營發(fā)展的人才需求。

（三）合理設(shè)定預(yù)算目標(biāo)，強化事前、事中管控力度

工資總額預(yù)算是工資總額管控的重要基礎(chǔ)保障，此為事前管控。近幾年集團公司下達預(yù)控數(shù)基本按照各單位基于工資總額管理實施辦法計算所申報的工資總額預(yù)算數(shù)進行微調(diào)并下達預(yù)控指標(biāo)，這對工資總額預(yù)算工作要求變得極為關(guān)鍵，因此，這也正是構(gòu)建工資總額三維預(yù)算方法的重要原因之一。事前管控得到更好的模式支撐后，還需要進行實時追蹤，根據(jù)經(jīng)營指標(biāo)和財務(wù)指標(biāo)變動進行預(yù)算數(shù)據(jù)調(diào)整，H 公司定期在年度中下旬進行再度預(yù)算以根據(jù)實際情況微調(diào)工資總額預(yù)算數(shù)，此為事中管控，動態(tài)管理，實時管控，以調(diào)控H 公司工資總額發(fā)放節(jié)奏，及時向集團公司匯報H 公司實時經(jīng)營狀況以及工資總額使用情況，確保全年工資總額不超提超發(fā)。

（四）提升預(yù)算精度，促進精益化管理成效

工資總額三維預(yù)算方法不僅全面考慮了各種預(yù)算方式的科學(xué)性與合理性，熔煉了不同方式的預(yù)算原理與優(yōu)點，相互補足方法的缺陷性，能夠獲得較為客觀綜合的預(yù)算數(shù)據(jù)。在實際預(yù)算工作中所得到的預(yù)測擬合效果很好的證實了該方法的可實踐性與可延展性，構(gòu)建形成了一套綜合性較高的預(yù)算模式。工資總額預(yù)算工作是H 公司的一項重要的宏觀調(diào)控任務(wù)，對預(yù)算模式的不斷優(yōu)化是H 公司管理創(chuàng)新攻堅和經(jīng)營發(fā)展良性循環(huán)的關(guān)鍵舉措。優(yōu)化預(yù)算模式，不僅提升了H 公司預(yù)算精度，更促進了H 公司精益化管理目標(biāo)。希望該預(yù)算模式能對保留歷史數(shù)據(jù)較為完善的航空領(lǐng)域其他主機廠的工資總額預(yù)算與實施具有一定的可操作性和借鑒性。

五、結(jié)語

綜上研究分析，H 公司工資總額三維預(yù)算方法實施效果卓見成效，論文闡述了構(gòu)建工資總額預(yù)算管理探尋新方法的必要性和成本精準(zhǔn)管控的發(fā)展需要，就現(xiàn)有的預(yù)算方式深挖單一化預(yù)算管理問題，表述了政策導(dǎo)向、多元統(tǒng)計分析、時間序列分析的優(yōu)缺點，創(chuàng)建了極具創(chuàng)新性和科學(xué)合理性的三維預(yù)算方法。以政策導(dǎo)向、多因素影響和歷史發(fā)展規(guī)律等緯度提煉有效信息以構(gòu)建更加精準(zhǔn)的三維預(yù)算方法，能夠切實做到深度提煉和總結(jié)影響工資總額的預(yù)算信息元素，以主成分回歸方法得到單一預(yù)算方式的加權(quán)比重，尋找到不同方法的預(yù)算平衡點和最佳契合點，最終獲得科學(xué)合理且精準(zhǔn)度較高的工資總額預(yù)測效果。與此同時，對于企業(yè)而言，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)管理創(chuàng)新創(chuàng)效，有效保障職工薪酬水平提升的需求，合理設(shè)定預(yù)算目標(biāo)，進一步強化事前、事中管控力度，促進了企業(yè)精益化管理目標(biāo)。論文研究成果對于保留歷史數(shù)據(jù)較為完善的國有企業(yè)工資總額預(yù)算與管控具有一定的借鑒性。

引用

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