韓 雪

（通榆縣審計中心，吉林 白城 137200）

隨著信息化和智能化時代的來臨，不僅為經濟發(fā)展帶來新的生機，同時還影響著上層建筑改變其固有運作模式，將全新的思維視野和技術手段帶入決策機制中去?！缎聲r代政府審計檔案管理》辦法的實施為審計檔案改革創(chuàng)造了有利環(huán)境，在新的審計檔案管理辦法的助推下，審計檔案改革可以更具方向性，改革效果也能得到有力保障。審計工作直接與經濟利益掛鉤，為體現(xiàn)客觀經濟規(guī)律、財政收支狀況等內容提供重要數(shù)據(jù)支撐，因此做好對審計檔案的管理工作具有重要意義。只有進行好審計檔案的改革工作，才能使審計工作更好地服務于經濟發(fā)展。

1 審計檔案概述

1）審計檔案工作內容。審計檔案工作的流程步驟整體來說較為復雜、環(huán)節(jié)較多，它是指由審計機關對相關審計檔案進行從收集到整理、保存、運用、編制以及統(tǒng)計、鑒定和移交的全部工作[1]。當前，審計檔案工作由上級統(tǒng)一領導，并分級進行具體管理。審計機關的檔案管理工作由上級單位進行指導監(jiān)督，同時也由同級檔案管理部門負責。

2）審計檔案管理現(xiàn)狀。（1）重視程度不足。當前，在經濟發(fā)展態(tài)勢較為迅猛的背景下，審計任務不斷加重，審計工作愈加繁忙。審計檔案一般由主審人員負責整理，但新舊項目的不斷疊加導致部分檔案工作不能得到及時的規(guī)整。部分領導過分追求審計結果和審計工作的完成，使得工作人員對審計檔案整理工作不夠重視，完成情況較差。（2）流程不夠嚴謹。根據(jù)目前審計工作方式來看，電子數(shù)據(jù)的應用雖然方便了審計工作的進行，但同時也會出現(xiàn)為節(jié)省成本而進行抽樣審計的情況[2]。而內審人員在復核與檢查審計檔案時，也未能全面完成數(shù)據(jù)把關，導致出現(xiàn)審計流程不嚴謹?shù)膯栴}（3）資料完整度較低。審計文件資料的內容按照相關規(guī)定應包含結論、證明、立項以及備查等內容，但因審計工作的繁重和人員上的緊張，一些小型項目的檔案內容就較為簡潔，缺乏立項等內容，使檔案的完整度較低。（4）管理缺乏規(guī)范性。在進行審計檔案歸整時，因缺乏明確的管理規(guī)范，導致相關主審人員的檔案整理個人色彩比較濃厚，排列順序、問題歸屬等方面較為混亂，審計檔案內容不具有統(tǒng)一性。

2 新審計檔案管理辦法驅動下的審計檔案改革意義

1）資料記錄更加完整。傳統(tǒng)的審計檔案留存形式一般以紙質文件為主，對文件的復印件和最終數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一保存。但紙質文件保存任務較重，對留存內容進行精簡后，一般項目的原始憑證就會丟失[3]。而在進行電子審計檔案改革后，項目的原始數(shù)據(jù)和過程數(shù)據(jù)都能夠得到有效保存，使審計項目資料保存更加詳細完整。

2）資料查詢更加便捷。依照傳統(tǒng)的審計檔案查詢模式，查詢人員要在獲得審批后，在規(guī)定時間內按照保存分類標準逐一級進行查詢，工作量較大，效率較低。而在進行電子審計檔案改革后，查詢人員的查閱步驟可以得到有效精簡，檔案內容也更加豐富，便于工作人員記憶與運用。

3）資料管理更加規(guī)范。傳統(tǒng)的檔案管理方式不僅具有諸多弊端，而且不能順應當前社會信息化變革的潮流。數(shù)字化管理模式所保存的數(shù)據(jù)更加客觀，使用更加便捷，從而使檔案管理更加規(guī)范。統(tǒng)一的智能檔案管理既可以方便本單位本部門的工作進展，還能輕松實現(xiàn)與其他部門、單位的數(shù)據(jù)聯(lián)通，是管理工作的大勢所趨。

3 新審計檔案管理辦法驅動下的審計檔案改革措施

1）提高思想意識，推動多方配合。審計檔案的信息化改革能否順利推行的前提，是相關部門及工作人員能否有思想上的高度認識，理解變傳統(tǒng)審計檔案為電子化審計檔案的必要性，并積極配合改革推行。一方面，政府的威信力可以有效推行審計檔案改革工作的進行，以強勢的態(tài)度督促審計單位提交更加規(guī)范的審計檔案；另一方面，企業(yè)的積極配合，則有利于市場環(huán)境的向上發(fā)展，從而獲得投資方以及政府部門的青睞[4]。最重要的是，審計部門內部應提高對審計工作和審計檔案整理的責任心，積極推進多方配合，使審計檔案改革落到實處。

2）培養(yǎng)專業(yè)人才，提升綜合素養(yǎng)。審計檔案的改革，需要高素質人才的引領與發(fā)力，只有投入充足的專業(yè)人才，審計檔案改革才能質量更高、效率更高。信息化檔案管理，需要信息技術人才與檔案管理人才的結合，這對人才的培養(yǎng)來說具有一定難度。一方面，要加強計算機技能培訓，使相關人才的技術水平符合管理需求，保證工作軟件能夠達到開發(fā)和維護標準；另一方面，還要加強對人才的審計知識培訓，使其對與審計相關的理論知識達到充分、全面、深刻的理解，從而創(chuàng)造出更實用、更具價值的工作成果。

3）規(guī)范管理標準，完善工作流程。審計檔案的管理工作需要進行規(guī)范化、標準化的改革，這需要上級審計部門制定出一套符合管理實際、具有規(guī)范功能的管理辦法。審計人員在進行審計檔案整理工作時，能夠依照標準化流程，將審計檔案歸整的更具條理、結果更加清晰。客觀的管理標準和完善的管理流程能夠有效節(jié)省工作人員的工作時間，為資料審閱查詢節(jié)省精力。

4）制定獎懲原則，保證改革安全。在制定好嚴格的管理標準后，也應同時明確好檔案管理的責任制度，對于工作質量較高的人員要積極獎勵，鼓勵其發(fā)揮更大的工作效能；對于出現(xiàn)重大失誤的工作人員，也要通過相應的懲罰措施保證審計檔案整理工作更加規(guī)范。此外，信息化審計檔案改革也面臨著信息泄露的安全威脅，也要通過嚴格精細的人員安排和設備管理保證審計檔案的安全性，比如系統(tǒng)權限設置和數(shù)據(jù)記錄監(jiān)控等。

4 結束語

審計工作牽動著經濟活動的發(fā)展脈搏，審計檔案則是保證審計工作完整性和長效化的重要資料，因此做好審計檔案的管理工作至關重要，審計檔案改革也必須取得顯著性成效。當前，審計檔案的工作存在著重視程度不足、流程不夠嚴謹、資料完整度較低以及管理缺乏規(guī)范性等問題。在新審計檔案管理辦法的輔助下，進行檔案管理改革可以使資料記錄更加完整，資料查詢更加便捷，同時資料管理更加規(guī)范。在進行審計檔案改革時一是要注重提高思想意識，推動多方配合；二是要培養(yǎng)專業(yè)人才，提升綜合素質；三是要規(guī)范管理標準，完善工作流程；四是要制定獎懲原則，保證改革安全。只有將改革工作落到實處，才能推動審計檔案的優(yōu)化升級，創(chuàng)造更大的經濟價值。