陳苗

[摘 要]隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，高校內部審計受到外部審計環(huán)境的影響，逐漸向審計信息化發(fā)展，傳統(tǒng)的審計方式和方法面臨著新機遇和新挑戰(zhàn)。轉變觀念，充分利用高科技，跟上時代發(fā)展步伐，充分發(fā)揮高校內部審計“免疫系統(tǒng)”的作用，能夠提高內部審計質量，對規(guī)范高校經濟管理、落實經濟責任、提高高校資金使用效益具有重要意義。

[關鍵詞]大數(shù)據(jù);信息化;高校內部審計;信息質量

0? ? ?引 言

當今社會科技發(fā)達，信息流通順暢，隨著云計算、移動互聯(lián)網等新興科技的發(fā)展和推廣，大數(shù)據(jù)時代逐漸到來，信息技術融入了人們的生活和工作當中。高校內部審計人員如何在大數(shù)據(jù)時代積極探索內部審計的新方式、新方法，如何在大數(shù)據(jù)環(huán)境下更好地結合科學技術進而提高高校內部審計質量成為擺在內部審計人員面前的重要課題。

1? ? ?大數(shù)據(jù)環(huán)境對高校內部審計工作的影響

1.1? ?節(jié)約資源，提高工作效率

高校利用大數(shù)據(jù)開展審計信息化時，可以有效節(jié)約內部審計工作人、財、物，全面提高內部審計工作效率。目前，高校內部審計機構普遍存在人員編制較少、技術設備不夠先進的問題，雖然制度要求人員配備應具備相應資質，但是現(xiàn)實情況仍與制度要求存在差距，這成為制約高校內部審計發(fā)展的重要因素，導致高校內部審計容易與社會經濟脫節(jié)。而在大數(shù)據(jù)時代，首先，利用計算機技術設計學校辦公軟件中的程序，通過程序對比分析系統(tǒng)提取的數(shù)據(jù)，同時監(jiān)督業(yè)務關鍵點，以及時發(fā)現(xiàn)各項工作中的不合規(guī)之處。其次，利用計算機技術對財務數(shù)據(jù)的風險點進行自查復核，使該項檢查全面覆蓋于財務數(shù)據(jù)與業(yè)務中，從而進一步提高內部審計質量。

1.2? ?實現(xiàn)內部審計工作方法創(chuàng)新、數(shù)據(jù)綜合分析

大數(shù)據(jù)外部審計環(huán)境給高校創(chuàng)新內部審計工作方法帶來了契機，需要內部審計人員充分利用計算機技術，對要審計的數(shù)據(jù)進行匯總分析、比對分析，同時對被審計的關聯(lián)單位進行關聯(lián)分析，對即將審計的數(shù)據(jù)進行全面測試，以全面暴露隱蔽性問題。另外，在大數(shù)據(jù)背景下，利用信息技術進行審計比傳統(tǒng)的人工審計方式更便捷，大大節(jié)約了審計時間。

1.3? ?有利于增強內部審計功能，提高內審績效

高校的內部審計工作受到人員與技術力量的制約，通常涉及的范圍比較小，出具的審計報告主要是查弊糾錯，對違規(guī)問題的查處力度不大。而利用大數(shù)據(jù)，可以讓內部審計人員控制本單位內部控制制度以外的內容，如分析財務核算、資金預算等，為領導層決策提供實質性的參考依據(jù)，發(fā)揮高校內部審計部門在單位決策層面的建設性作用。利用技術，在實施現(xiàn)場審計前，發(fā)現(xiàn)被審計業(yè)務的數(shù)據(jù)異常點與疑點，抓住審計重點，從而進行重點取證，提高內部審計工作效率。

1.4? ? 提高內部審計信息質量

利用大數(shù)據(jù)技術，可以基于本單位現(xiàn)行的內部控制制度設計一套控制節(jié)點更加完善的軟件，內部控制制度的執(zhí)行不再是僅在紙質資料記載，還可以通過軟件對比數(shù)據(jù)之間的勾稽關系，通過核查節(jié)點到節(jié)點間的信息傳遞記錄，避免因通過舞弊手段人為篡改紙質資料或為規(guī)避責任未留下痕跡而造成審計結論失真的情況。相較于傳統(tǒng)的手工審計方式，在審計信息化下，每個環(huán)節(jié)都能通過計算機實現(xiàn)，以電子數(shù)據(jù)形式存儲相應的數(shù)據(jù)，很大程度上保證了信息安全。就目前的內部審計工作方式而言，在審核過程中如果變更或修改被審核業(yè)務內容，則很可能存在經辦人員沒有留下痕跡的情況。但在審計信息化系統(tǒng)下，每一個環(huán)節(jié)都會被記錄。雖然現(xiàn)在的計算機軟件可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)無痕修改，但是如果能針對該問題開發(fā)和完善一套軟件系統(tǒng)，將內部審計工作的模塊鑲嵌到系統(tǒng)中不斷升級，就能從技術上解決這個問題。例如，A事項通過軟件系統(tǒng)傳遞信息，每一個環(huán)節(jié)都能被清晰地記錄，由誰提交、誰審核了哪個環(huán)節(jié)、修改的內容或退回的記錄等，只要軟件系統(tǒng)在運行過程中不出錯，內部審計時審計人員可以直接從系統(tǒng)導出記錄各個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)，并通過軟件進行數(shù)據(jù)挖掘和分析，進而發(fā)現(xiàn)內部控制制度節(jié)點設計的不足之處，之后再修改內部控制制度的控制節(jié)點，以提高內部審計質量。

2? ? ?大數(shù)據(jù)環(huán)境下高校開展內部審計面臨的困難

受到大數(shù)據(jù)的影響，審計信息化固然能夠提高審計工作效率和信息質量，但在信息化建設過程中，各高校仍然面臨著不少困難，比如，內部審計信息化觀念落后、缺乏復合型審計專業(yè)人才、內部審計信息平臺建設困難等。

2.1? ?內部審計信息化觀念落后

內部審計信息化工作的推行與審計人員的思想和觀念具有緊密聯(lián)系，審計人員的觀念反過來會影響信息化管理系統(tǒng)搭建的成效。與企業(yè)相比，高校的內部審計工作起步相對較晚，推進速度緩慢，一方面，某些高校主管審計的領導對傳統(tǒng)審計模式已經形成了固有思維，忽略或者不重視高校內部審計的信息化建設，導致高校審計信息化建設投入不足，面臨建設困難。另一方面，部分高校的內部審計人員原來大都從事財務工作，雖然具備財務、審計知識，但是對大數(shù)據(jù)在審計工作中的應用了解較少，對審計信息化的認識不足，不愿意嘗試新事物。內部審計人員是信息化系統(tǒng)應用的主導者，如果從思想觀念上拒絕改革，將阻礙信息化建設工作推行，更有可能使高校內部審計信息化工作停滯不前或無法實現(xiàn)。

2.2? ?缺乏復合型審計專業(yè)人才

大數(shù)據(jù)時代，高校開展內部審計的關鍵是人才。對于國內大部分高校而言，利用計算機技術開展內部審計還處于初步探索期、成長期，需要高校領導層提高對內部審計數(shù)字化的重視程度。另外，受到現(xiàn)有的內部管理體制的限制，高校很難引入復合型審計專業(yè)人才，這成為高校實施審計信息化的一大困難。雖然國家相關部門出臺政策，建議放寬對審計人員的要求，目前各高校在提升現(xiàn)有審計人員綜合素質方面也做了大量工作，但是因為起步時間晚，面對的歷史問題客觀且無法改變，需要大量具有信息化和審計創(chuàng)新能力的復合型人才，而高校當前配備的內審人員難以滿足這方面的需求。

2.3? ?內部審計信息平臺建設不完善

目前，計算機在高校內審工作的應用主要體現(xiàn)在文字處理軟件編制底稿、電子表格處理和統(tǒng)計數(shù)據(jù)上，這些辦公自動化軟件并不能與高校各類系統(tǒng)連接，并直接獲取審計所需信息。雖然一些高校采購并應用了會計師事務所常用的審計軟件，但是仍與內部審計信息化需求存在差距。在高校內部，財務、資產、科研、教學等部門的信息系統(tǒng)基本各自獨立，要想通過內部審計信息平臺實現(xiàn)內審部門與各部門之間的數(shù)據(jù)互通、數(shù)據(jù)分析和處理等非常困難，工程審計方面更難以實現(xiàn)內部審計軟件與計價軟件的兼容，很難覆蓋全部的審計業(yè)務。

3? ? ?大數(shù)據(jù)背景下高校提升內部審計信息質量的方法

3.1? ?轉變思想觀念，提高認識

要想利用大數(shù)據(jù)技術提高內部審計質量，高校中主管審計工作的領導應率先打破固有的工作思維模式，帶領審計人員轉變思想觀念，從信息系統(tǒng)投入上加快審計信息化建設，提高審計人員對信息化建設的認識。一方面，高校領導者要認識到大數(shù)據(jù)對內部審計工作的影響，充分意識到搭建和運用信息化系統(tǒng)開展內部審計對提高審計信息質量的重要性和必要性，從管理者的角度幫助內部審計人員提高對審計信息化建設的重視程度，并在行動上予以支持，以順利開展信息化建設工作，提高審計信息質量。另一方面，各高校應加強內部審計部門人員的相互交流，共同轉變觀念，認識到大數(shù)據(jù)帶來的信息化是社會發(fā)展的必然趨勢，努力推動高校內部審計從傳統(tǒng)審計模式向信息化審計模式轉變，適應時代發(fā)展。

另外，身處大數(shù)據(jù)時代，高校內部審計人員也必須轉變審計思路，勇于創(chuàng)新，全面開啟高校內部審計新時代。利用信息系統(tǒng)開展內部審計工作的過程中，審計過程的運行、審計質量的高低都依托于審計人員的專業(yè)勝任能力和思想觀念，而跟上時代步伐，更多取決于觀念。如果審計人員墨守成規(guī)，則高校內部審計很難完成信息化轉變。因此，在信息化條件下開展內部審計工作，從事高校內部審計工作的人員必須勇于創(chuàng)新審計思路，轉變審計觀念，突破原有的審計模式，為推動內部審計信息化工作盡一份綿薄之力。例如，積極推進內部審計信息電子化、系統(tǒng)化工作，以提升自身的計算機水平，并結合本校實際情況和專業(yè)需求，對信息系統(tǒng)中的審計模塊功能提出有效建議;對審計信息系統(tǒng)的開發(fā)單位采取終身責任保障制度，定期清理軟件隱藏的風險;對病毒及危害網絡安全的程序進行實時監(jiān)控、查殺;通過對用戶的職務規(guī)范其職責權限，強制各安全級別的用戶，定期修改密碼，增強系統(tǒng)自動監(jiān)測功能;對違反內部控制制度的行為進行自動報警，完善內部控制制度的薄弱環(huán)節(jié);定期調整內審人員在系統(tǒng)中的權限，定期抽查內控制度執(zhí)行情況，加強內部審計信息質量控制。

3.2? ? 引進和培養(yǎng)審計人才

高校內部審計部門可以通過兩個途徑加強審計人員隊伍建設：一是從外部引進適應大數(shù)據(jù)時代且審計專業(yè)勝任能力強的人才;二是通過繼續(xù)教育和各類培訓，加強對已有審計人員的培養(yǎng)。要從外部引進合適的審計人才，高校首先應設計好自己的人才組合結構。為了更好地開展信息化審計工作，內部審計隊伍的人員構成應多樣化，包含具有網絡、管理、工程、財會、法律等方面專業(yè)知識的綜合性人才，繼而增加內部審計工作方面的經費，為順利引進人才做好基礎工作。同時，提高高校內部審計人員的準入限制標準，錄用前嚴格選拔，在招聘關口把控好人員素質。對于現(xiàn)有的內部審計人員，高校應加大培訓力度，比如：積極組織舉辦高校內部審計工作人員業(yè)務交流學習會，提高審計人員的專業(yè)知識和業(yè)務水平以及職業(yè)道德素養(yǎng)水平;借鑒已經有信息化審計成功案例的高校的經驗，取人之長，補己之短，完成對內部審計人員計算機知識的培訓或交流工作，彌補現(xiàn)有審計人員的知識短板;針對內部審計崗位建立科學的考核和激勵獎罰制度，鼓勵審計人員不斷學習，跟上時代的步伐。只有提高高校審計人員的綜合素質，才能提升整個審計隊伍的素質，進而迎接來自大數(shù)據(jù)時代的新挑戰(zhàn)。

3.3? ?健全內部審計信息化相關制度，鼓勵搭建內部審計平臺

目前，我國高校還沒有建立統(tǒng)一的信息化審計體系，而想要實現(xiàn)這一目標還有待各方共同努力?，F(xiàn)階段，各高校為了保證學校各類業(yè)務的審計質量，開始制訂內部審計信息化方案，同時，政府等部門開始健全內部審計信息化相關制度，如制定《計算機審計工作實施辦法》《審計信息化工作考核辦法》等，以避免發(fā)生各種審計失誤。事實上，要想短期內將所有傳統(tǒng)的內部審計技術替換為計算機手段并不現(xiàn)實，應鼓勵各高校以省或院校類別為單位搭建內部審計系統(tǒng)管理平臺，盡可能實現(xiàn)審計與財務、基建、資產管理、教學等部門的信息系統(tǒng)聯(lián)網，避免內部審計信息平臺孤立，并在使用過程中根據(jù)遇到的問題不斷改進該平臺，以滿足審計人員的專業(yè)需求，有效提高審計信息質量。

4? ? ?結 語

大數(shù)據(jù)已經開始影響外部審計環(huán)境，并逐漸應用到高校內部審計中。審計信息化的到來，將改變高校審計的內外部環(huán)境，更重要的是利用數(shù)據(jù)信息，能大幅提高問題審查的效率，充分發(fā)揮高校內部審計經濟增值的作用，對規(guī)范高校經濟管理、落實經濟責任、提高高校資金使用效益具有重要意義。信息時代出現(xiàn)的審計信息化在高校內部審計中的推廣應用是時代發(fā)展的必然，審計信息化使高校內部審計由原來的單一報告向綜合信息分析轉變，由片面數(shù)據(jù)向完整數(shù)據(jù)轉變，由數(shù)據(jù)整理向數(shù)據(jù)挖掘轉變，且在信息技術的支持下，學校開展的各項被審計業(yè)務都能立體地展現(xiàn)在內部審計人員面前，進而提高風險預計的前瞻性，同時規(guī)范高校內部審計管理。此外，高校利用大數(shù)據(jù)技術能夠全面、細致地開展審計工作，了解當前審計工作中存在的問題以及不足，并觀察到數(shù)據(jù)庫背后存在的問題以及不足等，避免因主觀因素造成的以偏概全問題的發(fā)生。雖然我國審計信息化依然處在初級階段，無論是在理論研究、制度建立、審計工具開發(fā)，還在審計人才培養(yǎng)方面，都存在較大的突破空間，需要高校各管理人員重視內部審計職能，同時隨著大環(huán)境的變化，將信息技術運用到高校的內部審計工作中，推動高校穩(wěn)定發(fā)展。

主要參考文獻

[1]張金剛.淺議審計信息化對審計質量的影響[J].財經界：學術版，2018（15）：119.

[2]劉智航.基于審計信息化的政府審計質量變化與管理分析[J].中國管理信息化，2018（13）：57-58.

[3]鄭海鷹，曾義.審計信息化環(huán)境下審計質量控制研究[J].中國管理信息化，2017（21）：41-42.

[4]胡美玲.企業(yè)審計信息化及審計組織方式分析[J].現(xiàn)代經濟信息，2017（22）：128-129.