潘霞芳

摘 要：信息技術(shù)與各行業(yè)、各領(lǐng)域的業(yè)務(wù)工作不斷緊密融合，建設(shè)信息化工作體系是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵途徑。以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革作為背景，現(xiàn)代企業(yè)面臨比以往更加激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，提升內(nèi)控能力是企業(yè)提升市場(chǎng)份額、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)控的重要手段，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化發(fā)展是全面提升企業(yè)內(nèi)控能力的重要舉措。本研究嘗試分析財(cái)務(wù)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響及對(duì)策，以期全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)效性。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)信息化管理；企業(yè)內(nèi)部控制；影響分析

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2021）02（a）-132-02

財(cái)務(wù)部門是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核心樞紐，掌握著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)及財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，肩負(fù)著提供財(cái)務(wù)報(bào)告的重任，要第一時(shí)間獲悉企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量情況……財(cái)務(wù)信息化管理模式引入現(xiàn)代企業(yè)，和以往的財(cái)務(wù)工作模式比較起來(lái)，在工作流程和方法上都開始發(fā)生變化，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作模式遭遇巨大挑戰(zhàn)。為了發(fā)揮財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的作用，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在實(shí)際工作中要不斷提升自我，關(guān)注國(guó)家有關(guān)政策和法律變動(dòng)，為企業(yè)內(nèi)控提供助力。

1 財(cái)務(wù)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

1.1 對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織層次及業(yè)務(wù)流程的影響

第一，強(qiáng)化部門溝通。企業(yè)財(cái)務(wù)信息化改革之后，財(cái)務(wù)部門和其他業(yè)務(wù)部門之間（銷售部門、采購(gòu)部門等）建立了更加密切的聯(lián)系，一定程度上解決了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作中信息“孤島”的問(wèn)題，部門人員和業(yè)務(wù)信息之間實(shí)現(xiàn)了有效溝通，營(yíng)造了科學(xué)的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，各職能部門之間能夠集中實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的規(guī)模化經(jīng)營(yíng)管理有積極意義，也利于監(jiān)管財(cái)務(wù)狀況。

第二，加速命令的傳遞與執(zhí)行。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)用過(guò)程中大大提高了財(cái)務(wù)信息傳播速度，財(cái)務(wù)部門可以迅速給企業(yè)決策者提供精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)信息，企業(yè)以財(cái)務(wù)信息作為基礎(chǔ)進(jìn)行高效、精準(zhǔn)的決策，及時(shí)調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，準(zhǔn)確定位企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。財(cái)務(wù)信息化建設(shè)利于使部門分工清晰化、崗位責(zé)任明確化。根據(jù)信息遞減傳遞原理，組織層次設(shè)置數(shù)量與多余信息傳遞數(shù)量之間成正比，因此不利于提升信息傳遞精準(zhǔn)性和效率，對(duì)內(nèi)控組織層次的削減，是財(cái)務(wù)信息化建設(shè)取得的一大成果，使組織執(zhí)行能力得到全面提升。

1.2 對(duì)企業(yè)管理層的影響

財(cái)務(wù)信息化使企業(yè)的管理層級(jí)流動(dòng)狀態(tài)得到改善?；谪?cái)務(wù)信息實(shí)時(shí)收集和層層傳遞，企業(yè)高層對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容運(yùn)行情況與經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)態(tài)、計(jì)劃執(zhí)行狀況了解更深，中層財(cái)務(wù)經(jīng)理原本在信息決策上的優(yōu)勢(shì)被顯現(xiàn)出來(lái)，組織結(jié)構(gòu)扁平化特征顯著，內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息傳遞活動(dòng)更高效，企業(yè)決策者能夠以企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求為基礎(chǔ)規(guī)劃發(fā)展戰(zhàn)略，制定更貼合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的規(guī)劃，對(duì)企業(yè)決策水平提升更加有利，比較符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)要求。

1.3 對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響

企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在兩方面：一方面，企業(yè)內(nèi)部控制不足或者戰(zhàn)略制定和外部環(huán)境之間缺乏匹配度，因此企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)無(wú)法達(dá)成，在風(fēng)險(xiǎn)防控上能力也就自然不足；另一方面，人為因素導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)劃沒(méi)有得到精準(zhǔn)執(zhí)行，這也是產(chǎn)生內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)過(guò)程中，作為新的工作模式和方法被引入企業(yè)管理工作中，財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)本身也會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控造成一定風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)信息安全風(fēng)險(xiǎn)就比較典型。

第一，財(cái)務(wù)系統(tǒng)環(huán)境變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)共享需求下，企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)需要通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理部門實(shí)現(xiàn)整合，這個(gè)過(guò)程中如果沒(méi)有科學(xué)控制信息系統(tǒng)權(quán)限，則財(cái)務(wù)信息存在被修改和被竊取的可能。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)一方面給企業(yè)的財(cái)務(wù)信息管理提供了便捷，另一方面也導(dǎo)致信息安全問(wèn)題出現(xiàn)。此外，系統(tǒng)對(duì)技術(shù)及設(shè)備的依賴性比較高，一旦管理系統(tǒng)出現(xiàn)崩潰、癱瘓的情況，則財(cái)務(wù)工作可能受到影響。財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)應(yīng)用之后，由于財(cái)務(wù)信息保存在磁介質(zhì)媒介中，數(shù)據(jù)有被復(fù)制的風(fēng)險(xiǎn)，和原件之間難以簡(jiǎn)單地進(jìn)行區(qū)分，加之計(jì)算機(jī)操作過(guò)程中不會(huì)有本人蓋章簽字等操作，這個(gè)過(guò)程中信息管理和保密的責(zé)任很難劃分，財(cái)務(wù)信息的可靠性和合法性容易遭受質(zhì)疑。

第二，內(nèi)部人員引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)用企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的不僅有財(cái)務(wù)部門人員，企業(yè)其他職能部門也會(huì)參與其中，原始憑證取得后直接登錄系統(tǒng)錄入，系統(tǒng)對(duì)于原始憑證沒(méi)有出示證明的要求，因此在系統(tǒng)操作中對(duì)人員審核不足，則沒(méi)有經(jīng)過(guò)授權(quán)和批準(zhǔn)以及還沒(méi)有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也可能被錄入系統(tǒng)，不法人員可能利用這個(gè)機(jī)會(huì)牟取私利。

2 完善財(cái)務(wù)信息化內(nèi)部控制的對(duì)策

提升財(cái)務(wù)信息化建設(shè)水平可以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控能力提升，這個(gè)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)該積極借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，以保證財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的作用得到最大化發(fā)揮。

2.1 完善財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)中的審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)

財(cái)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)該以企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化發(fā)展?fàn)顩r作為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)應(yīng)用情況建立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)建立要立足審計(jì)人員素質(zhì)、審計(jì)工作質(zhì)量要求逐步細(xì)化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容。盡管目前我國(guó)已經(jīng)建設(shè)起比較完善的財(cái)務(wù)審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，但是基于財(cái)務(wù)信息化的新環(huán)境，企業(yè)需要審視傳統(tǒng)審計(jì)工作中存在的不足，立足新問(wèn)題和新需求調(diào)整審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)審計(jì)工作更具針對(duì)性和有效性；深入開發(fā)審計(jì)軟件，針對(duì)財(cái)務(wù)信息化背景提升審計(jì)工作服務(wù)水平；全面提升審計(jì)人員工作能力，以“培訓(xùn)+實(shí)踐”的人才培養(yǎng)方式，建設(shè)現(xiàn)代化的審計(jì)人才隊(duì)伍。

2.2 加強(qiáng)系統(tǒng)維護(hù)和防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

以計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)作為基礎(chǔ)，現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，這個(gè)過(guò)程中計(jì)算機(jī)軟、硬件性能提升及網(wǎng)絡(luò)安全維護(hù)工作尤為重要。為了全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化水平、減少系統(tǒng)操作失誤，目前強(qiáng)化系統(tǒng)維護(hù)作為關(guān)鍵舉措，同時(shí)樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，及時(shí)升級(jí)系統(tǒng)，重視系統(tǒng)檢測(cè)工作，第一時(shí)間彌補(bǔ)系統(tǒng)漏洞，提升系統(tǒng)的運(yùn)行性能。財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)中的軟、硬件要定期接受安全監(jiān)測(cè)，在技術(shù)上保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全性與完整性；樹立互聯(lián)網(wǎng)意識(shí)，關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理過(guò)程中面臨的網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題，做好財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的安全防護(hù)工作，針對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和操作平臺(tái)、應(yīng)用平臺(tái)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，建立安全防護(hù)體系，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)響應(yīng)警報(bào)。

2.3 完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)背景下，各部門之間聯(lián)系越來(lái)越密切，財(cái)務(wù)部門與企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門之間逐步建立起有效溝通機(jī)制，在財(cái)務(wù)信息上實(shí)現(xiàn)共享目標(biāo)。但是，如供應(yīng)商、客戶、合作伙伴等有關(guān)的業(yè)務(wù)信息在實(shí)現(xiàn)共享的過(guò)程中，基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性和隱匿性，企業(yè)也面臨一些風(fēng)險(xiǎn)因素?；诖?，企業(yè)需要建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，結(jié)合財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的應(yīng)用流程和特點(diǎn)，為企業(yè)打造適合自身發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)制度，完善成本分析和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，建立預(yù)算控制體系和責(zé)任控制體系等。

2.3.1 加強(qiáng)人員控制，防范操作風(fēng)險(xiǎn)與道德風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)員工作為企業(yè)內(nèi)控工作的關(guān)鍵著力點(diǎn)，提升內(nèi)部人員控制質(zhì)量旨在為企業(yè)發(fā)展提供良好的軟環(huán)境。因此需要建立特色企業(yè)文化，重視員工的思想政治教育和職業(yè)道德教育、法制教育。另外，建立激勵(lì)制度，結(jié)合分配股權(quán)股利、參與分紅等手段將企業(yè)員工績(jī)效考核與企業(yè)建設(shè)、發(fā)展水平掛鉤，激發(fā)員工的主人翁意識(shí)，提升企業(yè)員工參與內(nèi)控的積極性。尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員，要關(guān)注繼續(xù)教育，不斷更新財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)體系，提升其操作技能，減少管理工作失誤。

2.3.2 加強(qiáng)制度控制，防范整體風(fēng)險(xiǎn)

結(jié)合企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)該以審慎、合理、有效、人機(jī)結(jié)合的基本原理為基礎(chǔ)，細(xì)化財(cái)務(wù)信息化背景下的企業(yè)內(nèi)控要求，制定符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的內(nèi)控規(guī)劃，引導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理環(huán)境良性發(fā)展。企業(yè)管理層要結(jié)合財(cái)務(wù)信息化建設(shè)需求，結(jié)合企業(yè)目前的財(cái)務(wù)管理工作狀態(tài)制定匹配性比較強(qiáng)的管理制度，科學(xué)規(guī)劃財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，確定管理人員的崗位職責(zé)，遵循不相容職務(wù)分離原則，使管理工作流程得到優(yōu)化，滿足財(cái)務(wù)管理工作新需求和新變化。

3 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)信息化背景下，管理工作模式開始發(fā)生變化，企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)工作者這時(shí)要明確財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定財(cái)務(wù)管理規(guī)劃，充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)資源共享，同時(shí)關(guān)注財(cái)務(wù)信息安全管理，做好系統(tǒng)建設(shè)工作，助力企業(yè)內(nèi)控能力提升，幫助深化內(nèi)部改革，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)在未來(lái)發(fā)展過(guò)程中，要著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，重視起財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的價(jià)值……本文嘗試分析企業(yè)財(cái)務(wù)信息化對(duì)內(nèi)部控制的影響及相應(yīng)的發(fā)展策略，以期給行業(yè)工作者提供必要參考。

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