朱庭軒 劉呈 曹明楊

【摘 要】本文以新冠肺炎為例，調(diào)查研究國(guó)家審計(jì)存在的不足之處，給出以下幾點(diǎn)建議：建立應(yīng)急審計(jì)組織機(jī)構(gòu);明確應(yīng)急審計(jì)對(duì)象;突發(fā)事件應(yīng)對(duì)流程;確立應(yīng)急審計(jì)內(nèi)容;審計(jì)信息和報(bào)告要及時(shí)發(fā)布。

【關(guān)鍵詞】國(guó)家審計(jì);重大突發(fā)公共衛(wèi)生事件;應(yīng)急審計(jì)

一、引言

2020年1月，我國(guó)各地持續(xù)爆發(fā)新型冠狀肺炎疫情突發(fā)公共衛(wèi)生事件。這次突發(fā)事件，傳播范圍之廣，速度之快，對(duì)我國(guó)造成了很大影響，黨和國(guó)家迅速出臺(tái)相關(guān)政策法規(guī)，舉全國(guó)之力支援湖北。全面數(shù)萬(wàn)名醫(yī)護(hù)人員不顧個(gè)人安危，舍小家，為大家，國(guó)內(nèi)外社會(huì)各界人士齊心協(xié)力，眾志成城，在短短幾日之內(nèi)，籌集善款1000多億元，抗疫物資支援及時(shí)。但是，物資數(shù)量之大，能否有效，及時(shí)分配給最需要的地方，物資善款能否全部用于疫情防控，成了全社會(huì)人民共同擔(dān)心的問(wèn)題。

審計(jì)署《2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，對(duì)重大突發(fā)公共事件要積極探索全過(guò)程跟蹤審計(jì)。政府應(yīng)提高處置重大突發(fā)公共事件的能力，最大限度地預(yù)防和減少重大突發(fā)公共事件及其造成的損害，保障公眾的生命財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)國(guó)家安全和社會(huì)穩(wěn)定。而全過(guò)程跟蹤審計(jì)也面臨著很多難以立刻解決的現(xiàn)狀。

在面對(duì)突發(fā)公共衛(wèi)生事件時(shí)，如何讓財(cái)政物資合理合法的進(jìn)行分配，如何監(jiān)督好國(guó)家物資的使用詳情。確保各類資金合理使用是國(guó)家審計(jì)的職責(zé)所在，也是給社會(huì)各界愛(ài)心人士以最好的答卷。本次疫情來(lái)勢(shì)突然，但好在我國(guó)政府部門高度重視，萬(wàn)眾一心，各級(jí)部門防控措施落到實(shí)處，人民群眾高度配合。在這次疫情中，社會(huì)主義制度的優(yōu)越性充分體現(xiàn)，舉全國(guó)之力打贏湖北保衛(wèi)戰(zhàn)、武漢保衛(wèi)戰(zhàn)。在此過(guò)程中，我國(guó)的審計(jì)部門也充分行使了監(jiān)督作用，對(duì)國(guó)家防控物資、社會(huì)愛(ài)心捐贈(zèng)善款、善物等積極進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)使用數(shù)據(jù)盡量做到公開、透明。

二、文獻(xiàn)綜述

我國(guó)近些年對(duì)于在突發(fā)公共事件中的國(guó)家審計(jì)研究較少，可以看出從2008年汶川地震后針對(duì)此類的研究處于相對(duì)緩慢的階段。而此次新冠疫情過(guò)程中種種不足逐漸暴露，使得國(guó)家審計(jì)在突發(fā)事件中存在的問(wèn)題重新得到大眾的密切關(guān)注。

國(guó)家審計(jì)在突發(fā)公共事件中主要是對(duì)國(guó)家防控物資，社會(huì)捐贈(zèng)款物等進(jìn)行審計(jì)。鄒晶（2009）對(duì)應(yīng)急保障審計(jì)的定義進(jìn)行了總結(jié)，應(yīng)急保障審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)突發(fā)事件的應(yīng)急處理中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及反映活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行審查，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性作出評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

張鈺亭（2012）基于汶川抗震救災(zāi)事件，對(duì)重大突發(fā)公共事件跟蹤審計(jì)進(jìn)行了相關(guān)總結(jié)，分析了跟蹤審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀并對(duì)其重大突發(fā)公共事件旁站式跟蹤審計(jì)方式提出了建議。例如：制定應(yīng)急預(yù)案;完善制度體系建設(shè);強(qiáng)化質(zhì)量控制;強(qiáng)化資源配置等。

三、我國(guó)應(yīng)對(duì)突發(fā)事件審計(jì)存在的問(wèn)題

近幾年，國(guó)內(nèi)突發(fā)公共衛(wèi)生事件頻繁發(fā)生，國(guó)家審計(jì)也有相關(guān)立法。在《審計(jì)法》當(dāng)中，明確規(guī)定并賦予了審計(jì)工作的社會(huì)地位，對(duì)于審計(jì)結(jié)構(gòu)的設(shè)立、工作職能，人員調(diào)配和經(jīng)費(fèi)都有著明確規(guī)定。但在此次疫情中不難發(fā)現(xiàn)，面對(duì)重大突發(fā)事件時(shí)，政府審計(jì)工作仍然存在巨大問(wèn)題。在日常經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中，審計(jì)發(fā)揮著不可磨滅的作用，但更多地起到建設(shè)性作用，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，從而幫助被審計(jì)單位加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。但是在應(yīng)對(duì)突發(fā)公共衛(wèi)生事件中，需要更多地強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作的預(yù)防性作用。傳統(tǒng)的管理模式，固定的流程，標(biāo)準(zhǔn)的法律法規(guī)和不適用的考核評(píng)價(jià)體系甚至可能起到相反的作用，平常的優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)變?yōu)榱觿?shì)。不論是處理流程，方式方法和應(yīng)對(duì)流程都缺少應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的具體方案，導(dǎo)致在應(yīng)對(duì)突發(fā)事件時(shí)，往往不能起到及時(shí)且有效的作用?？煞譃橐韵聨讉€(gè)方面：

1.缺少相關(guān)法律法規(guī)。

我國(guó)現(xiàn)存關(guān)于審計(jì)的法律有《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》等相關(guān)法律，但在法律條款中，并未有對(duì)重大突發(fā)事件的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有過(guò)多的描述。在《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》中對(duì)于面對(duì)突發(fā)事件的審計(jì)描述，也只是簡(jiǎn)單的表述為：“突發(fā)重大公共衛(wèi)生事件需要進(jìn)行審計(jì)的應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整”，對(duì)于具體的實(shí)施方案仍然還是一片空白。應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的人員安排、證據(jù)獲取、信息披露、權(quán)責(zé)分離、審計(jì)質(zhì)量控制等方面并沒(méi)有給出詳細(xì)的規(guī)范或執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。

2.辦事流程缺乏專業(yè)化。

現(xiàn)如今，我國(guó)審計(jì)現(xiàn)已形成常規(guī)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，流程和風(fēng)險(xiǎn)防控體制，但再重大突發(fā)事件時(shí)，對(duì)突發(fā)事件的審計(jì)對(duì)象，具體審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)何時(shí)需要介入，以什么形式介入，介入后的具體程序，缺乏具體實(shí)施的流程，以及面對(duì)重大突發(fā)事件的流程化并不明確。以這次新冠疫情為例，審計(jì)署于2020年2月7日發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于做好新型冠狀病毒肺炎疫情防控財(cái)政資金和捐贈(zèng)款物審計(jì)監(jiān)督工作的通知》，但當(dāng)時(shí)來(lái)自全國(guó)各地甚至全世界的救援物資都已在運(yùn)往武漢的途中，由此可見(jiàn)在面對(duì)突如其來(lái)的公共衛(wèi)生事件時(shí)，審計(jì)工作并沒(méi)有以最快的速度在準(zhǔn)確的時(shí)機(jī)進(jìn)行介入，從而使監(jiān)督作用也相應(yīng)地滯后。

3.固定的方式方法。

在面對(duì)突發(fā)公共事件時(shí)，一定程度上需要審計(jì)人員靈活的轉(zhuǎn)變方式方法，常規(guī)的審計(jì)往往采用多人協(xié)作的工作模式，但在面對(duì)重大突發(fā)事件時(shí)，通常要求一人擔(dān)任多職，并且需要面對(duì)龐大的數(shù)據(jù)審計(jì)，工作量大，常規(guī)的工作方法已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足以應(yīng)對(duì)突發(fā)公共衛(wèi)生事件。同時(shí)傳統(tǒng)審計(jì)部門的工作總是在疫情結(jié)束之后，對(duì)各類物資進(jìn)行清點(diǎn)、結(jié)算，并不能在疫情防控過(guò)程中，做到及時(shí)的公布物資發(fā)放及使用情況。在面臨突發(fā)公共衛(wèi)生事件時(shí)，沒(méi)有相應(yīng)的處理機(jī)制，總是遇見(jiàn)什么問(wèn)題處理什么問(wèn)題，缺少科學(xué)的，高效的處理機(jī)制。

四、建議

1.建立應(yīng)急審計(jì)組織機(jī)構(gòu)。

根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)，建立應(yīng)急審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，確定機(jī)構(gòu)具體工作內(nèi)容，職責(zé)，具體辦事流程，結(jié)合當(dāng)下疫情中凸顯的較大問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題提出解決策略，聯(lián)合其他相關(guān)部門，建立起完善的應(yīng)急處置機(jī)構(gòu)。并且要明確政府審計(jì)部門應(yīng)急領(lǐng)導(dǎo)小組成員的責(zé)任，對(duì)工作的統(tǒng)籌安排，對(duì)接國(guó)家監(jiān)察委，負(fù)責(zé)財(cái)政資金、捐贈(zèng)款物的分配管理和使用，以及對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督等都要有明確的負(fù)責(zé)人及相應(yīng)的執(zhí)行規(guī)范。

2.明確應(yīng)急審計(jì)對(duì)象。

明確突發(fā)衛(wèi)生事件發(fā)生后的具體審計(jì)內(nèi)容，按照性質(zhì)進(jìn)行劃分，分級(jí)分類進(jìn)行管理。例如：對(duì)于國(guó)家防控財(cái)政資金，要將各類支出的合法性，合理性以及公益性的支出情況進(jìn)行有效統(tǒng)計(jì)，監(jiān)督。對(duì)于社會(huì)愛(ài)心人士等社會(huì)組織的捐款，要盡早做到信息的公開透明且要提高對(duì)被捐助對(duì)象的滿意度。

3.建立突發(fā)事件應(yīng)對(duì)流程。

要建立突發(fā)公共衛(wèi)生事件的響應(yīng)機(jī)制。由于往往在面對(duì)突發(fā)公共衛(wèi)生事件的時(shí)候，各級(jí)相關(guān)部門往往會(huì)出現(xiàn)混亂，交通，衛(wèi)生，疾控部門，紅十字會(huì)等都是列入審計(jì)對(duì)象。工作量之大，若沒(méi)有相對(duì)于的流程，勢(shì)必將導(dǎo)致嚴(yán)重癱瘓。同時(shí)，考慮到突發(fā)公共衛(wèi)生事件往往需要在短時(shí)間內(nèi)完成大量的任務(wù)，可以將國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)和軍隊(duì)審計(jì)相結(jié)合，形成審計(jì)合力更好地完成重大突發(fā)公共衛(wèi)生事件的審計(jì)工作。

4.確立應(yīng)急審計(jì)內(nèi)容。

在審計(jì)內(nèi)容方面，要緊緊圍繞黨和政府的工作重心，要將突發(fā)事件中產(chǎn)生的事項(xiàng)應(yīng)有盡有的全部列入審計(jì)計(jì)劃，要根據(jù)審計(jì)主體確定審計(jì)內(nèi)容，要根據(jù)重大突發(fā)事件的情況靈活調(diào)節(jié)審計(jì)的順序。要確定審計(jì)立項(xiàng)，做到一次立項(xiàng)，隨時(shí)開展審計(jì)監(jiān)督。

5.審計(jì)信息及報(bào)告及時(shí)發(fā)布。

現(xiàn)如今，全民媒體化的時(shí)代，信息的時(shí)效性已經(jīng)成為最重要的一環(huán)。所以，在面對(duì)突發(fā)事件時(shí)，社會(huì)的關(guān)注點(diǎn)和審計(jì)信息等都應(yīng)該第一時(shí)間向上級(jí)匯報(bào)，經(jīng)過(guò)仔細(xì)核查后，及時(shí)進(jìn)行發(fā)布。要對(duì)人民最關(guān)心的話題及時(shí)進(jìn)行發(fā)布，實(shí)現(xiàn)信息的便民化和高效化。鑒于重大突發(fā)公共事件的特殊性，可以適當(dāng)改變?cè)械膶徲?jì)報(bào)告模式，將應(yīng)急審計(jì)信息與大數(shù)據(jù)相聯(lián)系，采取多樣的信息披露方法向公眾進(jìn)行報(bào)告，之后再發(fā)布總體審計(jì)結(jié)果公告。這樣可增強(qiáng)政府公信力，有助于維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，更大地減少重大突發(fā)公共事件帶來(lái)的不利影響。

五、總結(jié)

在面對(duì)重大突發(fā)事件時(shí)，如何更好地發(fā)揮國(guó)家審計(jì)的作用目前還處于探索階段。本文針對(duì)審計(jì)在應(yīng)對(duì)突發(fā)公共衛(wèi)生事件時(shí)存在的現(xiàn)狀，提出了一些具體的建議，例如頒布具體的法律法規(guī)，建立應(yīng)急審計(jì)流程預(yù)案。要把握機(jī)會(huì)，每一次突發(fā)重大事件，都是對(duì)我們體制，政策的重大考驗(yàn)。在和平時(shí)期，就要有憂患意識(shí)，要明確審計(jì)內(nèi)容，做好應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的一切準(zhǔn)備。

本文只是簡(jiǎn)單地分析了應(yīng)急審計(jì)現(xiàn)狀，進(jìn)而給出一些合理的建議，而建立健全重大突發(fā)公共事件的相關(guān)法律法規(guī)，完善應(yīng)對(duì)機(jī)制等還需要漫長(zhǎng)的時(shí)間以及各方的不斷努力。

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（作者單位：西安市長(zhǎng)安區(qū)西京學(xué)院）