摘 要：隨著時代的發(fā)展和進步，高校的管理方式也在不斷發(fā)生變化，當(dāng)前我國高校治理過程中一項重要內(nèi)容就是其內(nèi)部審計質(zhì)量控制，這一部分不僅是高校發(fā)展應(yīng)該所重視的內(nèi)容，更是我國國家監(jiān)督體系的重要組成部分。合理的高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制能夠保證高校具有合理的發(fā)展方式，能夠不斷完善政策，實現(xiàn)高校各項治理目標(biāo)?？v觀我國高校目前的發(fā)展情況，許多高校在審計質(zhì)量控制中存在的主要問題是審計獨立性不夠，審計人力資源統(tǒng)籌不合理，審計過程中的管理制度不嚴(yán)格等，這些問題看似無法影響到審計質(zhì)量控制工作，但是實則不然。針對新時代高校的發(fā)展情況，對高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制進行研究，以期國家以及高校能夠?qū)@一問題予以重視，促進高校內(nèi)部審計質(zhì)量的提升。

關(guān)鍵詞：新時代;高校內(nèi)部審計;質(zhì)量控制

中圖分類號：G647.5? ? ? ? 文獻標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2021）34-0097-03

審計質(zhì)量這一工作目前是我國高校治理體系的重要內(nèi)容，不僅是高校治理水平的體現(xiàn)，更是高校辦學(xué)方式以及可持續(xù)發(fā)展水平的綜合體現(xiàn)。嚴(yán)格的審計質(zhì)量控制有利于高校的良性發(fā)展，有利于高校的現(xiàn)代化發(fā)展，也有利于我國的現(xiàn)代化發(fā)展進程。本文對我國當(dāng)前形勢下，高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作的主要工作形式以及其中存在的問題進行探究，并針對存在的問題提出相關(guān)對策建議。

一、高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制在新時代背景下的重要性

（一）高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的內(nèi)在意義

審計質(zhì)量控制，顧名思義，就是在審計工作過程中，對相關(guān)工作進行不同程度的控制，不僅是對審計工作質(zhì)量的總體控制，更是對審計業(yè)務(wù)工作的分別控制，從多方面提高工作質(zhì)量。審計質(zhì)量控制工作對于審計風(fēng)險的降低是十分有效的，降低風(fēng)險就會相應(yīng)提高工作質(zhì)量，從而促進高校的正常運轉(zhuǎn)。中國內(nèi)部審計協(xié)會曾出臺具體的相關(guān)條例——《第2306號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則——內(nèi)部審計質(zhì)量控制》，這一條例中所提及的內(nèi)部質(zhì)量控制，實則是根據(jù)實際情況對內(nèi)部審計質(zhì)量控制的要求和標(biāo)準(zhǔn)。要求工作內(nèi)容嚴(yán)格地按照所規(guī)定的程序和方法來執(zhí)行，并且對這一部分的內(nèi)容再進行細分，可以分為內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制和項目質(zhì)量控制兩個方面。根據(jù)這一規(guī)定不難發(fā)現(xiàn)，條例中明確提出對高校內(nèi)部進行的審計質(zhì)量控制其實就是為了能夠保證高校的審計質(zhì)量過關(guān)，根據(jù)國家所制定的章程而進行設(shè)計的一系列的規(guī)章制度以及審計準(zhǔn)則。目前高校的審計質(zhì)量控制主要就是對項目質(zhì)量以及機構(gòu)質(zhì)量進行嚴(yán)格的控制，這兩種控制方式看似不同，實則對審計機構(gòu)的獨立性以及審計工作人員的職業(yè)能力和專業(yè)能力都是一種保證，并且還要根據(jù)專業(yè)團隊，進行審計計劃的設(shè)計，嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行工作流程，對審計資源也要合理分配，在工作的過程中執(zhí)行審計復(fù)核制度，并依照制度規(guī)定對高校內(nèi)部的工作進行適度的監(jiān)督審計。

（二）高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的相關(guān)重點內(nèi)容

中央審計委員會在2018年5月進行的第一次會議中明確指出，黨和國家的監(jiān)督體系中審計屬于重要的內(nèi)容。我黨第十九屆四中全會也基本確立了“三步走”的發(fā)展目標(biāo)，并且著重強調(diào)了這一目標(biāo)，在第十九屆五中全會中又加以嚴(yán)格化，再次確認(rèn)了這一內(nèi)容。高校是我國培養(yǎng)知識分子的搖籃，是我國基礎(chǔ)智力的保障，是我教育發(fā)展的重要輸出地點，高校如果想走穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展道路，那么必然的選擇就是要建立良好健全的監(jiān)督體系。而高校內(nèi)部審計工作不僅有利于提高高校的教育水平，更有利于提高國家基礎(chǔ)教育的發(fā)展水平。新時代背景下，高校內(nèi)部審計工作要覆蓋面更廣，貫徹落實國家各項相關(guān)政策，不僅要保證公共權(quán)力的規(guī)范性，還要保證體系內(nèi)部的完整性，建立健全風(fēng)險管理辦法，提高高?？冃?。本文提出以下幾點建議：第一，對傳統(tǒng)基礎(chǔ)上的工程審計工作要進行拓展，不能夠完全沿襲舊制度;第二，高校所推行的經(jīng)濟責(zé)任審計制度要符合國家同責(zé)同審的要求，推動審計工作的全面發(fā)展，并且在開展工作的過程中通過多方法來確保審計工作的評價具有一定的現(xiàn)實意義;第三，審計工作中財務(wù)收支的相關(guān)內(nèi)容要逐漸地過渡到內(nèi)部管理中，與我國的審計大方向相符合;第四，要對高校內(nèi)部審計工作中存在的問題及時處理及時解決，結(jié)合當(dāng)前信息化進程的發(fā)展，在培養(yǎng)合理的審計思維的同時，樹立審計意識，對工作中的內(nèi)容要具備研究性的思維，對工作中存在的可能風(fēng)險要及時預(yù)估并處理。

二、新時代高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制中存在的問題

（一）高校內(nèi)部審計獨立性不強

我國當(dāng)前大部分高校的審計部門或者審計機構(gòu)的權(quán)威性有待加強，審計部門的負責(zé)人與其他部門的領(lǐng)導(dǎo)者的層級關(guān)系屬于持平，但是在實際工作中卻無法行使權(quán)力。高校的大部分領(lǐng)導(dǎo)會根據(jù)自己的工作內(nèi)容對審計工作進行不同程度的干預(yù)，此舉不僅不利于審計工作的順利開展，甚至還會對工作的質(zhì)量產(chǎn)生不小的影響，進而影響高校的發(fā)展。審計工作人員的職稱評審和升職等都受到許多方面的限制，高校中審計的評審員通常涉及會計領(lǐng)域。很多高校的審計工作評審都要經(jīng)過二級單位將年終的審計內(nèi)容加入績效以及職稱的評選過程中。此類情況存在較為普遍，導(dǎo)致高校內(nèi)部審計工作無法按照規(guī)章制度正常進行，缺乏獨立性。

（二）高校內(nèi)部審計人力資源統(tǒng)籌欠佳

我國教育部以及相關(guān)審計工作單位對高校內(nèi)部的審計工作也提出了新的工作要求，要求其工作內(nèi)容實施全面覆蓋，這樣就要求審計工作在開展過程中要做到抓住重點，建立明確的規(guī)章制度，工作不能浮于表面，但是目前我國高校內(nèi)部審計工作距離這一目標(biāo)依然存在差距。主要原因包括三點：第一，審計人力資源不足，人員的限制導(dǎo)致許多工作無法順利開展，高校的審計工作與審計人員無法匹配，導(dǎo)致工作積壓嚴(yán)重。第二，審計人員專業(yè)度不夠，我國高校的許多審計人員不是專業(yè)出身，都屬于復(fù)合型人才，因此在知識面上就無法達到全面，對于財務(wù)審計、工程審計等知識不了解，信息技術(shù)也掌握得不熟練，無法將其與審計工作聯(lián)合起來，這樣直接影響到了審計工作的效率。第三，審計部門的制度不明確，當(dāng)審計部門的工作人員無法達到審計工作的要求時，規(guī)章制度的解決辦法通常是選擇委托審計，而不是從工作人員的內(nèi)部發(fā)掘問題解決問題，這樣的規(guī)章制度也是不完善的。

（三）高校內(nèi)部審計管理機制欠缺

審計工作的全過程都需要依照嚴(yán)格的規(guī)范制度進行，其中包括審計計劃制訂、審計工作實施以及審計報告的制定等，審計制度的不規(guī)范直接影響到審計工作的質(zhì)量。目前，高校中審計管理的不規(guī)范主要表現(xiàn)在以下幾個方面。第一，審計計劃的管理被動，大部分高校在推進審計工作的過程中沒有搞清審計對象底數(shù)，導(dǎo)致制訂的長期計劃無法實施或者是方向錯誤。而且許多高校在年度審計計劃上沒有合理的長期規(guī)劃，這對于工作的細化以及長期發(fā)展是非常不利的，導(dǎo)致審計項目冗雜、性質(zhì)復(fù)雜、業(yè)務(wù)范圍不清晰等。第二，審計過程中沒有實施標(biāo)準(zhǔn)化管理，許多高校在對各類審計項目的實施中未做到標(biāo)準(zhǔn)化管理，并且工作前期的調(diào)研不充分，導(dǎo)致實際工作中無法抓住重點，在工作中缺乏針對性內(nèi)容，導(dǎo)致操作結(jié)果與實際結(jié)果不符。審計工作人員原本的專修方向可能有區(qū)別，并且有不同的實踐工作，因此對同一工作的理解能力以及所得出的判斷結(jié)果也是不同的，這樣的區(qū)別性對于審計工作的開展十分不利。第三，審計工作底稿、報告的復(fù)核制度不完善。復(fù)核是審計工作中比較重要的一項內(nèi)容，這一內(nèi)容不僅對工作有二次確認(rèn)的效果，也對審計工作人員是一種監(jiān)督和約束作用，是審計工作降低風(fēng)險、提高工作質(zhì)量的有效途徑。許多高校對于審計工作的復(fù)核并不重視，大部分復(fù)核工作也只是一級復(fù)核，這樣的復(fù)核方式降低了審計工作的準(zhǔn)確性進而影響后續(xù)工作的質(zhì)量。審計報告在提交之前是需要經(jīng)過修改復(fù)核的，但是許多高校卻沒有復(fù)核痕跡，也就證明沒有進行嚴(yán)格的復(fù)核工作，導(dǎo)致審計工作的風(fēng)險性提高。

三、加強高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的方法

（一）增強高校內(nèi)部審計的獨立性

增強審計的獨立性就是要增強其可行性，學(xué)校內(nèi)部的其他工作人員要對審計工作予以配合，要嚴(yán)格尊重審計工作的獨立性，并且給予充分的重視和支持，這樣才能夠保證審計工作的順利進行。另外，高校要賦予審計委員會應(yīng)有的工作權(quán)限，同時對于工作人員的職稱評定、薪資評定等要做出相關(guān)的規(guī)定，并且對這類事務(wù)要直接負責(zé)，保證對審計人員福利待遇方面的絕對公平，避免出現(xiàn)審計人員因為這一類事務(wù)而焦慮以保證高校審計工作的順利開展。

（二）加強高校內(nèi)部審計人力資源統(tǒng)籌

審計署辦公廳對于我國高校的內(nèi)部審計工作也下發(fā)了相關(guān)的章程以及各類意見通知，其中明確指出，要加強對高校內(nèi)部審計工作的統(tǒng)籌管理，要提高高校內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)，對社會中介機構(gòu)的審計人員要有效利用發(fā)揮其效果，最好健全審計專家?guī)?，能夠在高校審計工作中需要的時候，提供專業(yè)知識的支持和引導(dǎo)。人力資源統(tǒng)籌的第一步就是要解決審計工作人員的待遇問題，高校應(yīng)該對審計工作人員進行編制，針對其工作性質(zhì)的特殊性設(shè)置不同的職務(wù)條款，合理配備審計、財務(wù)、管理、工程、信息技術(shù)等專業(yè)的技術(shù)人員。根據(jù)審計行業(yè)內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn)要求，規(guī)定審計工作人員都要遵從客觀原則，履行其職務(wù)責(zé)任。高校應(yīng)為審計工作人員設(shè)立特定的業(yè)務(wù)培訓(xùn)課程、考核課程以及繼續(xù)教育課程。還可以實行審計工作人員的輪崗制度，這樣能夠給工作人員更多的時間來提高自己的專業(yè)素養(yǎng)。當(dāng)前是信息化高速發(fā)展的時代，審計工作人員要對基本的信息技術(shù)做到熟練操作，將信息化技術(shù)投入到審計工作當(dāng)中，提高工作效率與工作質(zhì)量。同時，將引進審計人才工作納入議事日程，例如聘請審計專家做顧問，或指導(dǎo)相關(guān)工作，解決審計工作中的重點難點問題。

（三）加強高校內(nèi)部審計管理的規(guī)范

高校應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，制定適合本校的審計制度，工作人員要嚴(yán)格按照規(guī)章制度進行審計工作。例如，審計取證時可采取一些視聽手段和工具，但必須嚴(yán)格遵守審計制度。具體的工作方案和工作內(nèi)容中遇到的難題，可以與專家共同討論解決。同時，審計工作人員要按照規(guī)章制度進行定期的工作記錄，記錄的方式可以采用日記或周記的方式，具體的記錄方式可以根據(jù)不同高校的情況進行調(diào)整。這樣的記錄方式可以保證審計工作人員的工作效率，并且能夠通過記錄的問題及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題并盡快解決。

總之，在新時代背景下，高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制也要不斷更新，傳統(tǒng)的審計質(zhì)量控制已經(jīng)跟不上當(dāng)今信息化高速發(fā)展的腳步。對于高校審計工作中存在的問題，要具有針對性地予以解決，同時要注重審計人才的合理分配以及公平待遇問題。審計工作中存在的風(fēng)險問題也要及時規(guī)避，合理健全的規(guī)章制度是防范風(fēng)險的最直接手段，而且能夠保證審計工作質(zhì)量的不斷提升。保證高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制水平，不僅能夠提高高校的辦學(xué)質(zhì)量，更能夠?qū)崿F(xiàn)我國建設(shè)教育強國和文化強國的教育目標(biāo)，推動我國教育事業(yè)的全面發(fā)展。

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Research on Internal Audit Quality Control in Universities in the New Era

KONG Wen

（Qufu Normal University，Audit Office，Qufu 273165，China）

Abstract：With the development and progress of The Times，the management mode of universities is also constantly changing.At present，an important content in the governance process of universities is its internal audit quality control，which is not only the content paid importance to in the development of universities， but also an important part of Chinas national supervision system.Reasonable internal audit quality control of colleges and universities can ensure that colleges and universities have a reasonable development mode，can constantly improve policies，and realize various governance goals of colleges and universities.Looking at the current development of many universities in China，the main problems existing in the audit quality control are insufficient audit independence，unreasonable audit human resources planning，and not strict management system in the audit process.These problems seem to not affect the audit quality control work，but they are not.In view of the development of colleges and universities in the new era，the quality control of the internal audit is studied，hoping that the state and universities can pay attention to this problem and promote the improvement of the internal audit quality of colleges and universities.

Key words：the new era;university internal audit;quality control

[責(zé)任編輯 馬 學(xué)]

收稿日期：2021-03-12

作者簡介：孔穩(wěn)（1990-），女，山東曲阜人，審計師，碩士研究生，從事審計研究。