徐恒博

[摘 要]目前，高校已成為面向社會(huì)自主辦學(xué)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益顯現(xiàn)，資金的安全管理日益受到關(guān)注。高校資金結(jié)算中心也應(yīng)在原有功能基礎(chǔ)上進(jìn)行拓展。銀行存款作為貨幣資金重要組成部分，是資金結(jié)算中心的靈魂，銀行存款記錄的準(zhǔn)確無(wú)誤和安全管理對(duì)高校有著至關(guān)重要的作用，因此，銀行對(duì)賬工作對(duì)保證高校資金的安全起著不可替代的作用。文章從高校資金運(yùn)行微觀層面的銀行對(duì)賬入手，針對(duì)實(shí)際工作中出現(xiàn)的問題，擬構(gòu)建基于Excel的高校資金安全運(yùn)行的銀行對(duì)賬模式。

[關(guān)鍵詞]高校;銀行對(duì)賬;內(nèi)部控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2021.04.034

[中圖分類號(hào)]G475;F830.4[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194（2021）04-00-02

1 ? ? 高校銀行對(duì)賬工作的必要性

由于高校與銀行記賬流程、記賬時(shí)間、行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度各不相同，每月底學(xué)校賬與銀行賬的余額會(huì)出現(xiàn)不一致的情況，形成未達(dá)賬，如果不及時(shí)核對(duì)處理，高校資金風(fēng)險(xiǎn)必然會(huì)增大。銀行對(duì)賬就是將開戶銀行的收支流水賬與高校銀行存款日記賬進(jìn)行比對(duì)，找出單位和銀行雙方尚未入賬的收入和支出，這就是未達(dá)賬項(xiàng)。高校應(yīng)逐筆分析未達(dá)賬項(xiàng)形成的原因，再編制余額調(diào)節(jié)表，最終達(dá)到學(xué)校銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額一致。

可以看出，銀行對(duì)賬一方面便于高校管理層及時(shí)掌握全面的資金運(yùn)行情況，另一方面對(duì)于高校資金的安全周轉(zhuǎn)、預(yù)防腐敗等具有重要的理論指導(dǎo)意義和實(shí)踐價(jià)值。

1.1 ? ? 銀行對(duì)賬工作是對(duì)財(cái)務(wù)核算的再次審核

財(cái)務(wù)核算中難免會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)科目、收支金額、付款人賬戶信息等錯(cuò)誤，通過(guò)事后的銀行對(duì)賬能準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)賬務(wù)中涉及的此類問題，做到及時(shí)更正錯(cuò)賬、漏賬，并采取有效措施避免造成經(jīng)濟(jì)損失，因此銀行記賬是保證會(huì)計(jì)核算真實(shí)準(zhǔn)確、完整全面的必要手段。

1.2 ? 銀行對(duì)賬工作是加強(qiáng)高校內(nèi)控制度建設(shè)的必要環(huán)節(jié)

通過(guò)對(duì)銀行對(duì)賬形成的未達(dá)賬項(xiàng)追蹤，可以分析資金在支付流出環(huán)節(jié)是否存在舞弊、挪用風(fēng)險(xiǎn)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題以免造成國(guó)有資產(chǎn)流失，確保高校資金的安全運(yùn)轉(zhuǎn)。對(duì)于每一筆未達(dá)賬項(xiàng)都要進(jìn)行核查，尤其對(duì)銀行已付學(xué)校未付或銀行已收學(xué)校未收的未達(dá)賬項(xiàng)要徹底查清成因，不留給不法分子可乘之機(jī)，維護(hù)資金的安全，完善高校的內(nèi)部控制體系。

1.3 ? 銀行對(duì)賬工作是保證高?？茖W(xué)有效管理的重要手段

未達(dá)賬項(xiàng)若不及時(shí)找出原因并調(diào)整平衡，管理者將無(wú)法獲取可靠的決策數(shù)據(jù)，無(wú)法了解資金的真實(shí)狀況，一方面可能造成大量資金閑置浪費(fèi)，而另一方面可能缺少資金，所以做好銀行對(duì)賬工作有助于提高資金的使用效率，促進(jìn)學(xué)校的教育事業(yè)發(fā)展。

2 ? ? 傳統(tǒng)手工對(duì)賬存在的問題

2.1 ? 手工對(duì)賬方法落后，人力成本巨大

近年高校建設(shè)規(guī)模和招生規(guī)模急速擴(kuò)大，教學(xué)科研事業(yè)蓬勃發(fā)展，資金往來(lái)日漸增多，每月的記賬憑證超萬(wàn)份，產(chǎn)生大量的資金流使原本煩瑣復(fù)雜的銀行對(duì)賬工作更加費(fèi)力耗時(shí)，加上還要查閱憑證原件信息進(jìn)行數(shù)據(jù)核實(shí)，傳統(tǒng)手工逐筆勾對(duì)的對(duì)賬方法，已經(jīng)不能滿足信息化時(shí)代的要求。

隨著會(huì)計(jì)信息化技術(shù)的發(fā)展，高校已經(jīng)采用財(cái)務(wù)對(duì)賬系統(tǒng)進(jìn)行電子對(duì)賬，分別把銀行對(duì)賬單和高校銀行日記賬導(dǎo)入系統(tǒng)，設(shè)置相應(yīng)的對(duì)賬條件，由系統(tǒng)進(jìn)行比對(duì)，從而完成自動(dòng)對(duì)賬，對(duì)系統(tǒng)無(wú)法識(shí)別的再進(jìn)行手工對(duì)賬，這種模式顯著提高了對(duì)賬的效率。

2.2 ? 銀行對(duì)賬工作缺少科學(xué)的內(nèi)部控制制度

有的高校沒有遵守崗位輪換制度，致使同一人在對(duì)賬崗位上工作數(shù)年之久，雖然具有對(duì)賬業(yè)務(wù)的豐富經(jīng)驗(yàn)，卻容易產(chǎn)生工作倦怠和慣性思維模式而產(chǎn)生差錯(cuò)。有些高校對(duì)賬人員往往需要兼任多個(gè)崗位，或者由現(xiàn)金收付人員來(lái)負(fù)責(zé)對(duì)賬工作，沒有實(shí)行不相容崗位相分離的內(nèi)部控制制度，這樣達(dá)不到內(nèi)部監(jiān)督和相互制約的目的。另外，缺乏銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)表審查機(jī)制，造成重要的未達(dá)賬不能及時(shí)處理，未達(dá)賬項(xiàng)越積越多。

對(duì)賬的目的是編制出銀行余額調(diào)節(jié)表，但是在對(duì)賬過(guò)程中，不同的程序方法可能會(huì)得出截然相反的結(jié)論，所以說(shuō)對(duì)賬的過(guò)程中內(nèi)部控制是必不可少的。但是，高校對(duì)銀行對(duì)賬單形成過(guò)程的內(nèi)部監(jiān)督較為隨意，例如，將銀行對(duì)賬單中借貸方相等的金額直接對(duì)沖，這就使部分人員挪用資金有了可乘之機(jī)，在缺乏內(nèi)部控制的情況下，很難被發(fā)現(xiàn)，無(wú)法確認(rèn)是否是人為的惡意違法行為。

2.3 ? 對(duì)賬人員缺少良好的職業(yè)素養(yǎng)

有的對(duì)賬人員認(rèn)為銀行對(duì)賬工作只是數(shù)字與數(shù)字的簡(jiǎn)單核對(duì)，只要核對(duì)金額相互一致就可以了，而忽略了入賬時(shí)間和與支付款項(xiàng)相關(guān)聯(lián)的內(nèi)容，造成對(duì)賬單未達(dá)賬項(xiàng)不準(zhǔn)確、不科學(xué)。有些對(duì)賬人員認(rèn)為未達(dá)賬項(xiàng)只是由于和銀行入賬時(shí)間不同造成的，未及時(shí)分析查找未達(dá)賬形成的真正原因，延誤了發(fā)現(xiàn)、解決問題的時(shí)機(jī)，有可能導(dǎo)致學(xué)校的重大損失。

3 ? ? 會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下銀行對(duì)賬模式的建立

3.1 ? 強(qiáng)化資金管理的內(nèi)部控制

高校應(yīng)該建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)于對(duì)賬工作的有效監(jiān)督檢查。銀行對(duì)賬工作是財(cái)務(wù)核算的最后的檢查，能側(cè)面反映出財(cái)務(wù)日常工作水平、工作質(zhì)量，以及財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)及全體職工應(yīng)有的大局觀念。高校相關(guān)人員應(yīng)積極配合基金部每月的銀行對(duì)賬工作，保證高校資金安全運(yùn)轉(zhuǎn);建立未達(dá)賬反饋機(jī)制，對(duì)賬單未達(dá)賬項(xiàng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同審計(jì)審計(jì)負(fù)責(zé)人雙簽，同當(dāng)月的會(huì)計(jì)憑證一并留存;將對(duì)賬結(jié)果中的核算差錯(cuò)與績(jī)效考核結(jié)合起來(lái)，提高績(jī)效管理水平;財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬流程及內(nèi)部控制，審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)賬流程及內(nèi)控制度制度的監(jiān)督檢查，并定期派人審計(jì)未達(dá)賬項(xiàng)，形成有效的監(jiān)督，發(fā)揮威懾作用。

3.2 ? ?提高銀行對(duì)賬人員的業(yè)務(wù)水平

銀行對(duì)賬人員要熟練掌握各科室的業(yè)務(wù)流程及記賬規(guī)則，及時(shí)了解特殊收支付款的內(nèi)容，熟練操作財(cái)務(wù)對(duì)賬系統(tǒng)，運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)邏輯思維時(shí)刻保持警覺，對(duì)日常發(fā)生的特殊業(yè)務(wù)隨時(shí)記錄，整理銀行對(duì)賬單數(shù)據(jù)資料，做好對(duì)賬事前準(zhǔn)備工作，同時(shí)也便于審計(jì)監(jiān)督和備案。

對(duì)未達(dá)賬查，要找出原因并及時(shí)督促做賬，透過(guò)資金流轉(zhuǎn)的表象看到業(yè)務(wù)內(nèi)部的本質(zhì)，就需要對(duì)賬人員提高自身的業(yè)務(wù)水平。另外，對(duì)賬人員還應(yīng)具有較高的職業(yè)道德修養(yǎng)。

3.3 ? 應(yīng)用Excel設(shè)計(jì)對(duì)賬方法

隨著信息化技術(shù)的高速發(fā)展，高校的財(cái)務(wù)工作邁入了電子化進(jìn)程。利用信息平臺(tái)等技術(shù)不僅提高了對(duì)賬的效率，還節(jié)約了時(shí)間，提高了對(duì)賬的準(zhǔn)確性。

本文利用Excel的定位、查找、替換、匯總及排序等菜單功能對(duì)銀行存款日記賬和銀行流水明細(xì)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，使兩賬中相同金額的數(shù)據(jù)一一對(duì)應(yīng)起來(lái)，對(duì)應(yīng)不上的數(shù)據(jù)再單獨(dú)進(jìn)行顯示，便于快速篩選出未達(dá)賬項(xiàng)。具體操作步驟如下。

（1）數(shù)據(jù)下載。從學(xué)校賬務(wù)系統(tǒng)下載Excel格式的銀行存款日記賬，包括收付款日期、憑單號(hào)、摘要、收付款單位（人）等。

從網(wǎng)銀系統(tǒng)導(dǎo)出Excel格式的銀行流水賬，根據(jù)學(xué)校實(shí)際需要對(duì)銀行賬進(jìn)行數(shù)據(jù)整合，具體如下。①剔除銀行對(duì)賬單中的無(wú)效數(shù)據(jù)，如銀行誤記賬的調(diào)正、高校網(wǎng)銀付款后的退回等，或者由于收款單位信息填寫有誤導(dǎo)致退回等，這些收入和支出屬于無(wú)效的干擾項(xiàng)目，如果不將其剔除，就會(huì)勾對(duì)錯(cuò)誤，增加手工修正的難度，從而降低銀行存款余額調(diào)整表的質(zhì)量。②對(duì)于金額較小、風(fēng)險(xiǎn)低但是數(shù)量多的相同業(yè)務(wù)性質(zhì)，如銀行按標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)收取手續(xù)費(fèi)，可以定期分類匯總勾對(duì)。③公務(wù)卡支付結(jié)算。公務(wù)卡是銀行發(fā)放的用于公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的一種貸記卡，高校的普遍做法是，將大量的報(bào)銷業(yè)務(wù)利用銀行的支付平臺(tái)批量支付，基金部只需定時(shí)對(duì)公務(wù)卡支出數(shù)據(jù)匯總，向銀行支付平臺(tái)轉(zhuǎn)一筆匯總金額，附加公務(wù)卡支出明細(xì)賬，這樣既可保證資金安全，也大大降低了基金部的工作量，然后將銀行流水明細(xì)的說(shuō)明替換成學(xué)校賬目的憑證號(hào)，在手工修正時(shí)就根據(jù)憑證號(hào)進(jìn)行調(diào)整，就能直觀查找公務(wù)卡批量支付的漏付、重付、金額錯(cuò)誤等問題。④銷售終端（Point of Sale，POS）機(jī)的對(duì)賬問題。POS機(jī)作為日常收款主要的方式已經(jīng)取代現(xiàn)金，兩者不同在于，現(xiàn)金收款可以按照收款類型填列現(xiàn)金繳款單，銀行根據(jù)現(xiàn)金繳款單逐筆入賬，對(duì)賬時(shí)可自動(dòng)核銷。POS機(jī)收款每天收取不同類型多筆款項(xiàng)，不能合并進(jìn)行賬務(wù)處理，次日銀行會(huì)按繳款總數(shù)入賬。隨著日常收款業(yè)務(wù)量越來(lái)越大，銀行對(duì)賬難度更為突出，這就需要在 POS機(jī)下載系統(tǒng)下載收款明細(xì)來(lái)替換銀行流水賬中的匯總數(shù)。這就需要對(duì)賬人員養(yǎng)成一個(gè)良好的工作習(xí)慣，記錄好每一筆收款業(yè)務(wù)收款時(shí)間、繳款單位、事由、金額、移交單據(jù)時(shí)間、接交人等，形成POS機(jī)收款日記賬，有效弱化POS機(jī)的對(duì)賬問題。⑤在同一個(gè)Excel表格里將銀行存款日記賬和銀行流水明細(xì)的數(shù)據(jù)合并，可使數(shù)據(jù)清晰明了，便于統(tǒng)一分類和處理不同來(lái)源的數(shù)據(jù)。表后可插入一列作為標(biāo)注列，在該列將“單位賬”的數(shù)據(jù)和“銀行賬”的數(shù)據(jù)分別予以標(biāo)注，為后期將銀行存款日記賬和銀行流水明細(xì)的數(shù)據(jù)分解到各自數(shù)據(jù)區(qū)域做準(zhǔn)備。

（2）數(shù)據(jù)排序。在Excel的數(shù)據(jù)菜單中，對(duì)整理后的銀行流水賬和銀行存款日記賬分別按“金額”“日期”進(jìn)行升序操作，關(guān)鍵字選擇“收付款單位”點(diǎn)擊確定，完成排序。

（3）合并對(duì)賬。點(diǎn)擊合并對(duì)賬鍵，利用篩選菜單中刪除鍵刪除“支付金額”欄與“貸方金額”欄同時(shí)為空白的行。這樣就在同一行記錄“銀行賬”和“單位賬”相同金額，在差異欄中顯示相同金額而業(yè)務(wù)數(shù)量不相同的數(shù)據(jù)。

（4）分解整理數(shù)據(jù)。將銀行存款日記賬標(biāo)識(shí)的數(shù)據(jù)向右移動(dòng)，將合并表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分離。利用標(biāo)題行將銀行存款日記賬和銀行流水明細(xì)表中數(shù)據(jù)還原“單位賬”及“銀行賬”，便于兩表數(shù)據(jù)的對(duì)比和整理。

（5）生成銀行余額調(diào)節(jié)表，分析未達(dá)賬項(xiàng)?！皢挝毁~”表格空白欄是銀行流水明細(xì)表沒有相關(guān)記錄匹配的，需進(jìn)一步查明是屬于尚未支付的賬還是錯(cuò)賬，核銷“銀行賬”表格中的數(shù)據(jù)，篩選出來(lái)賬單差異數(shù)據(jù)，形成銀行余額調(diào)節(jié)表雛形。

（6）及時(shí)處理未達(dá)賬項(xiàng)，銀行余額調(diào)節(jié)表中的每一筆未達(dá)賬項(xiàng)都要查清原因，并進(jìn)行差異原因分析，形成處理意見，屬于會(huì)計(jì)記賬錯(cuò)誤的要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，屬于資金付款錯(cuò)誤的必須盡快追查賬款動(dòng)向，經(jīng)過(guò)反復(fù)核對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，最終使余額調(diào)節(jié)表試算平衡數(shù)達(dá)到平衡。

4 ? ? 結(jié) 語(yǔ)

本文針對(duì)高校財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)量龐大，銀行對(duì)賬煩瑣復(fù)雜、效率較低的現(xiàn)狀，利用Microsoft公司Excel軟件簡(jiǎn)單的功能設(shè)計(jì)出銀行對(duì)賬新方法。對(duì)比財(cái)務(wù)對(duì)賬系統(tǒng)和復(fù)雜的數(shù)據(jù)庫(kù)語(yǔ)言編程，該方法可準(zhǔn)確高效地完成繁雜的對(duì)賬工作，具有操作簡(jiǎn)單、界面友好的特點(diǎn)，可為廣大高校財(cái)會(huì)人員處理銀行對(duì)賬工作提供參考。

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