劉哲

[摘 要]當前，企業(yè)財務內(nèi)控精細化管理中依然面臨很多問題，包括對財務內(nèi)控精細化管理的認識不足、財務內(nèi)控精細化管理的流程不健全以及缺乏財務內(nèi)控精細化管理的監(jiān)督程序等。為了有效解決這些問題，必須要深化對財務內(nèi)控精細化管理的認識，構建科學的內(nèi)控管理流程，加強財務內(nèi)控監(jiān)督等。

[關鍵詞]財務內(nèi)控;精細化管理;監(jiān)督程序

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2021.04.026

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2021）04-00-02

1 ? ? 企業(yè)財務內(nèi)控精細化管理的內(nèi)涵

1.1 ? 企業(yè)財務內(nèi)控精細化管理的含義

企業(yè)財務內(nèi)控指的是在企業(yè)生產(chǎn)、銷售、服務中體現(xiàn)出來的對資金的監(jiān)督與管理，通過對各個環(huán)節(jié)資金的分析、核算、監(jiān)督和管理，提升資金運用效率，促進資金增值，為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。而財務內(nèi)控精細化管理指的是對原有的財務內(nèi)控管理手段、模式等進行改革，從企業(yè)運行的各個層面出發(fā)，制定財務內(nèi)控管理流程，將財務內(nèi)控管理嵌入各個運行環(huán)節(jié)，實現(xiàn)內(nèi)控管理水平的提升，取得更好的內(nèi)控管理效果。簡單來說，企業(yè)財務內(nèi)控精細化管理就是指從多層面開展內(nèi)控工作，制定更為詳細的內(nèi)控管理目標和制度，提升內(nèi)控管理的有效性。

1.2 ? 企業(yè)財務內(nèi)控精細化管理的重要價值和意義

第一，企業(yè)通過有效實施財務內(nèi)控精細化管理，能促進企業(yè)資金運用效率的提升，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。資金是企業(yè)運行中不可或缺的要素，任何企業(yè)離開資金都將難以運轉。在以往的財務內(nèi)控管理過程中，大部分企業(yè)所運用的方法都較為落后，即采用人工方式管理，對資金的支出管理過于嚴格，而不注重對資金運用過程的管理，導致很多資源被浪費。這不僅使資金運用效率低下，而且為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)帶來了阻礙。通過實施財務內(nèi)控精細化管理，企業(yè)會制定更為詳細的內(nèi)控管理體系，并借助一系列新手段來開展內(nèi)控管理工作，如借助大數(shù)據(jù)技術搜集資金運用各個環(huán)節(jié)的信息，明確資金運用效果，分析在某一環(huán)節(jié)花費多少資金合適等。這不僅能使企業(yè)的資金管理更為全面，而且還能減少資金浪費，在很大程度上促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

第二，能降低企業(yè)風險，推動企業(yè)持續(xù)運行。財務內(nèi)控精細化管理注重對企業(yè)業(yè)務活動、市場營銷、培訓管理等多方面資金的管理，通過資金管理推測每一個環(huán)節(jié)的工作是否順利，有無存在異常等。這能幫助企業(yè)領導更深刻地了解企業(yè)的運行情況，從而及時發(fā)現(xiàn)風險，避免其進一步發(fā)展為問題。財務內(nèi)控精細化管理，重在“精細”?！熬殹辈粌H要求內(nèi)控管理的指標更為詳細，流程較為完善，而且要求管理手段先進，可以帶動企業(yè)整體規(guī)范化運行，推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

第三，有助于提升企業(yè)的綜合競爭力。通過開展財務內(nèi)控精細化管理，企業(yè)財務人員的工作范圍不斷被拓寬，財務人員原有的記賬、報賬等職能也不斷變化，逐漸開始向管理型職能轉變。在實施精細化管理的過程中，財務人員可加強對每一筆資金運用效果的跟蹤，并提升對外部信息的搜集、匯總、分析等能力。這能為企業(yè)領導提供更為準確、完整的信息，幫助企業(yè)領導認清企業(yè)發(fā)展的大形勢，對企業(yè)做出科學定位，從而帶動企業(yè)綜合競爭力的提升。

2 ? ? 企業(yè)財務內(nèi)控精細化管理的要點及存在的問題

2.1 ? 思想認識要點

思想認識要點是企業(yè)財務內(nèi)控精細化管理工作開展的基礎，要想實現(xiàn)內(nèi)控精細化管理水平的提升，必須從思想觀念上提升對精細化管理的認識。從當前我國企業(yè)發(fā)展的普遍情況來看，大部分企業(yè)在日常運行中都較為關注業(yè)務規(guī)模的拓展、業(yè)績的提升等，而對財務內(nèi)控管理不重視。出現(xiàn)這種情況的原因主要在于企業(yè)領導的思想較為滯后，只看到了眼前最為直接的利益，即通過提升業(yè)績或者加強業(yè)務管理能為企業(yè)帶來直接收益，并沒有看到間接利益，沒有認識到通過有效開展財務內(nèi)控精細化管理能幫助企業(yè)規(guī)范化運行，間接提升經(jīng)濟效益。

2.2 ? 管理流程要點

財務內(nèi)控精細化管理工作是一項系統(tǒng)化的工作，需要完善的流程和運行體系作為保障。然而，現(xiàn)有情況下，很多企業(yè)都缺乏精細化管理流程和體系，比如，在具體運行中，企業(yè)領導為了降低成本，僅僅關注資金支出，過度壓制資金支出，不審批有關報銷單據(jù)等，并沒有認識到健全管理流程的重要性，不注重從企業(yè)運行的細節(jié)上對資金進行管理。這種片面單一的管理方式是不符合實際的，也難以真正起到降低運營成本的作用。此外，一些企業(yè)還長期沿用傳統(tǒng)的財務內(nèi)控管理流程，沒有根據(jù)企業(yè)的具體發(fā)展對財務內(nèi)控流程進行完善、調(diào)整，也不利于企業(yè)實現(xiàn)更好的發(fā)展。

2.3 ? 監(jiān)督程序要點

良好的監(jiān)督程序是確保財務內(nèi)控精細化管理成效的重要手段。因此，企業(yè)要通過監(jiān)督程序對資金運用的情況進行監(jiān)督，明確對應的工作是否依據(jù)規(guī)定落實到位，有無出現(xiàn)違法規(guī)定的情況等。部分企業(yè)在運行中雖然也構建了監(jiān)督程序，但現(xiàn)有的監(jiān)督程序并不能滿足企業(yè)的需求，程序老化，難以跟上企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的步伐。同時，還有一些企業(yè)沒有認識到監(jiān)督程序的重要性，根本沒有構建監(jiān)督程序，相關人員在開展資金管理工作時較為隨意，從而影響財務內(nèi)控精細化管理的效果。

3 ? ? 企業(yè)財務內(nèi)控精細化管理要點的落實措施

3.1 ? 深化認識財務內(nèi)控精細化管理的內(nèi)涵

第一，企業(yè)領導要認識到財務內(nèi)控精細化管理的重要作用，明白企業(yè)長遠發(fā)展離不開財務內(nèi)控精細化管理。這要求企業(yè)領導將眼光放長遠，從企業(yè)長遠發(fā)展的視角出發(fā)，營造財務內(nèi)控精細化管理的氛圍，在關注企業(yè)業(yè)務拓展、業(yè)績提升的同時，在財務內(nèi)控上分配一定的時間和精力。第二，及時為企業(yè)員工宣傳財務內(nèi)控精細化管理的有關內(nèi)容，使各個部門的職工都能了解開展這一工作的必要性，并積極配合財務人員開展相關工作。同時，也要根據(jù)企業(yè)的具體情況，對不同部門的運營流程進行完善，并詳細說明財務內(nèi)控管理的范圍，使員工明白如何做有助于提升資金運用效率，如何做會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生消極影響。第三，要構建激勵機制，鼓勵各個部門嚴格依據(jù)流程來開展工作，并定期對部門的運行情況進行考評，達到財務內(nèi)控有關標準后，對其實行獎勵，如果沒有達到標準，則要對部門進行適當懲罰，使各個部門之間形成良性競爭的局面，更好地落實財務內(nèi)控工作制度。

3.2 ? 構建科學的財務內(nèi)控精細化管理流程

為了適應新形勢下企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)領導必須要對原有的財務內(nèi)控精細化管理流程進行調(diào)整和完善，切實結合現(xiàn)有情況，構建財務內(nèi)控精細化管理的制度和流程。第一，要確保財務內(nèi)控精細化管理制度較為詳細，針對各個部門甚至各個崗位制定對應的流程，將精細化管理嵌入各個崗位中。比如，對市場部門來說，要求有關部門負責人編制詳細的每月資金流轉清單，并與財務部門進行核對。還要仔細分析各項資金的運用效果，有無進一步管理的必要性等。第二，明確財務內(nèi)控精細化管理的流程。企業(yè)要設立科學的內(nèi)控管理流程，可以引入有關系統(tǒng)來開展內(nèi)控管理工作。例如，對于員工報銷的單據(jù)，企業(yè)可以通過系統(tǒng)的自主識別功能進行逐級審核。具體步驟為：員工先通過系統(tǒng)填寫報銷單，然后將原始票據(jù)上傳到系統(tǒng)中，在資料完備之后，系統(tǒng)先對員工的單據(jù)進行初步審核，然后將單據(jù)傳遞給第一審批人，在第一審批人審批好之后再傳遞給第二審批人，以此類推，直到完成審批工作為止。

3.3 ? 加強監(jiān)督

為了提升財務內(nèi)控精細化管理的有效性，企業(yè)必須要加強監(jiān)督。第一，要構建專門的監(jiān)督小組。監(jiān)督小組成員可以由財務人員、人力資源部門人員以及市場部門人員等共同組成，定期對企業(yè)資金流轉情況進行監(jiān)督，明確各個部門資金的運轉是否嚴格依據(jù)流程。企業(yè)還要構建監(jiān)督規(guī)范或者監(jiān)督者的職責范圍等制度，明確監(jiān)督者的權利，使其更好地行使監(jiān)督職權。第二，構建內(nèi)部審計部門。內(nèi)部審計部門是對財務工作進行審計的重要部門，其應具有一定的獨立性。企業(yè)要根據(jù)國家要求構建內(nèi)部審計部門，并引進相關審計人員，給予審計人員一定的權限，使其獨立開展審計工作，分析各項財務報表有無差錯、財務人員的工作是否科學等。如果發(fā)現(xiàn)問題，要及時查找原因，并將責任落實到個人。為了進一步推動企業(yè)各個環(huán)節(jié)的穩(wěn)定運行，企業(yè)還可以重新劃分內(nèi)部審計部門的工作，引入其他部門的工作，使審計人員在監(jiān)管財務報表、財務數(shù)據(jù)的同時，對其他部門的工作進行監(jiān)督，明確各個部門的實際運行情況，找出差錯等。

3.4 ? 做好企業(yè)預算管理工作

預算管理工作也是企業(yè)財務內(nèi)控精細化管理的一部分，預算管理效果會影響企業(yè)財務內(nèi)控精細化管理的效果。預算管理工作指的是提前預估企業(yè)各個環(huán)節(jié)運行所需要的資金，并制作有關清單、報表，為企業(yè)領導事先了解企業(yè)發(fā)展情況提供參考，并為其決策提供依據(jù)。由于預算工作不涉及企業(yè)的經(jīng)濟效益，也不會影響各個部門的運行，所以很多企業(yè)都忽略了預算管理工作，甚至一些企業(yè)長期未開展預算管理工作。為了促進企業(yè)財務內(nèi)控精細化管理的有效實施，企業(yè)應當提升對預算管理工作的重視度。第一，要構建科學的預算管理體系。財務人員要提升預算管理的水平，通過科學預算為企業(yè)領導提供資料和信息，促進企業(yè)領導更好地做決策。第二，企業(yè)要構建信息平臺，為財務人員更好地與各個部門溝通提供便利。通過信息平臺，財務人員不僅能有效搜集有關信息，而且還可以跟蹤各個部門的資金運用情況，從而提升預算的有效性和資金運用效果。

4 ? ? 結 語

當前，我國很多企業(yè)雖然認識到了財務內(nèi)控精細化管理的重要作用，但是，由于受到諸多原因的影響，財務內(nèi)控精細化管理的效果并不是十分理想，在具體管理中面臨諸多問題。本文從四方面提出完善措施，即提升對內(nèi)控精細化管理的認識、構建科學的內(nèi)控精細化管理流程、加強監(jiān)督、做好預算管理工作，希望能為相關人員提供一些參考和幫助。

主要參考文獻

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