洪舒蕓

（海南省住房公積金管理局，海南 ?？?570000）

2020年6月1日，中共中央、國務院印發(fā)《海南自由貿(mào)易港建設總體方案》，標志著這一重大戰(zhàn)略進入全面實施階段，從自貿(mào)區(qū)“2.0時代”跨入自貿(mào)港“3.0時代”。為吸引更多人才來瓊就業(yè)創(chuàng)業(yè)，以及保障本地居民剛性住房需求，海南省委省政府不斷釋放住房政策惠民紅利，凝心聚力帶領民眾積極投入自貿(mào)港建設的浪潮中。面對全島“3.0時代”的來臨，必須加快推進海南省住房公積金建設，支持安居宜居的發(fā)展步伐，乘風破浪走出一條價值創(chuàng)造與社會責任融合發(fā)展之路。

公積金繳存是公積金制度的立足之本、運作之基。目前，國家機關和事業(yè)單位、企業(yè)繳存住房公積金人數(shù)逐年增加，覆蓋面不斷擴大，繳存余額持續(xù)增長。銀行存款作為住房公積金的主要組成部分，開展銀行存款對賬是保障住房公積金資金安全的重要舉措。而銀行存款對賬離不開銀行存款余額調(diào)節(jié)表，它是一種對賬記錄工具，它的編制是在銀行賬面余額和單位賬面余額的基礎上，各自加上對方已收、單位未收款項數(shù)據(jù)，減去對方已付、單位未付賬項數(shù)據(jù)，以調(diào)整雙方余額，如圖1所示。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表有助于賬務處理過程中出現(xiàn)賬務金額錯記、漏記、重記的問題，具有保證會計核算準確性和完整性的作用。更為重要的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的未達賬項可以幫助我們分析資金管理中存在的問題，從而以問題為導向提出相應的財務管理對策。因此，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是管好住房公積金“錢袋子”的重要法寶，它有助于處理“糊涂賬”、算好“經(jīng)濟賬”。

一、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的結果應用

銀行存款對賬即中心賬務與銀行流水進行匹配勾對（如圖2所示），無法匹配勾對的業(yè)務或流水信息就形成了銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的未達賬項，應對未達賬項進行深入分析，查找原因，分類處理。目前遇到的問題及解決對策如下。

圖2 銀行存款對賬銀行流水單

1.入賬資金錯繳歸集行

繳存單位在辦理匯繳業(yè)務存在匯錯歸集行的情況，這樣會導致后期無法完成匹配入賬，在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中顯示的結果是有銀行流水無匹配賬務。其對策為將錯繳資金原路退回，并由公積金管理局聯(lián)系繳款單位重新將款項轉(zhuǎn)入正確的歸集行專戶。

例如，在工行的對賬界面銀行流水顯示有一筆交易日期為2020年7月9日、金額為3300元的未達款項（如圖3所示），經(jīng)直屬局核實，該單位轉(zhuǎn)錯歸集行，下一步會將該筆資金原路退回至該單位。

圖3 工行對賬界面銀行流水單

2.繳存業(yè)務串賬

繳存業(yè)務串賬即將某一繳存單位匯繳的銀行流水因金額與其他單位繳存金額一致導致與其他單位的繳存業(yè)務信息進行匹配，造成繳存業(yè)務信息串賬，所采取的措施為通過系統(tǒng)將對串的賬務進行恢復并重新進行勾對。

3.繳存業(yè)務重復入賬

繳存業(yè)務重復入賬的問題時常發(fā)生于每月月初，因部分資金業(yè)務如賬戶利息收入、銀行賬戶手續(xù)費支出等需要財務工作人員在系統(tǒng)內(nèi)進行手工記賬無法自動生成賬務，導致無法在次月1日馬上月結，而月結前無法跨月對賬，已完成入賬的匯繳資金未能即時予以勾對，造成繳存業(yè)務重復入賬、業(yè)務賬虛增的問題。應對該問題，直屬局需將重復入賬的業(yè)務辦理原路退繳。

例如，2020年7月14日中行對賬界面中心賬務出現(xiàn)一筆摘要為“匹配匯繳入賬-定安輝米通信有限公司”、金額為1176元的未達賬項信息，而后我們通過調(diào)整已匹配勾對的賬務發(fā)現(xiàn)同月該公司有兩筆繳存入賬業(yè)務（如圖4所示）。經(jīng)直屬局核實，發(fā)現(xiàn)該筆匯繳業(yè)務為重復入賬，之后直屬局通過系統(tǒng)退暫存款功能給予沖賬辦理，退繳支付方式選擇“轉(zhuǎn)賬”。

圖4 中行對賬界面

4.特殊還款轉(zhuǎn)錯銀行

近期，建行對賬界面中心賬務出現(xiàn)一筆金額為54000元的特殊還款業(yè)務（如圖5所示），但該筆資金轉(zhuǎn)入了工行（如圖6所示），已入賬的特殊還款業(yè)務如轉(zhuǎn)錯銀行，該問題與繳存資金繳錯歸集行問題性質(zhì)不同，還款資金如原路退回會存在一定的資金風險問題。因此，需要直接將該筆資金由工行轉(zhuǎn)至建行，且進行特殊的賬務處理，后期還需優(yōu)化系統(tǒng)功能避免還款金額在轉(zhuǎn)錯銀行的情況下仍能完成入賬。

圖5 建行對賬界面

圖6 工行對賬界面

5.銀行流水備注信息不全

當前各家歸集行對賬界面中存在較多“銀行已收單位未收”的賬外流水信息，其中占比較大的來源于財政單位，主要原因在于匯繳登記號不全、摘要不清晰或職工轉(zhuǎn)錯賬，難以開展后續(xù)的賬務處理。解決思路是先通過系統(tǒng)查找、電話咨詢財政國庫支付局等方式確定資金來源單位，再聯(lián)系轉(zhuǎn)賬單位確定資金分配等后續(xù)處理事項。

6.系統(tǒng)不穩(wěn)定導致資金處理有誤

系統(tǒng)在處理賬務過程中會發(fā)生操作異常的情況，相應的也會出現(xiàn)異?？铐椈虍惓Ｙ~務。例如，海南和泰博策科技有限公司于2017年7月31日辦理匯繳登記，該筆業(yè)務于2017年8月1日入賬，但入賬后該筆銀行流水未及時在系統(tǒng)中消除，導致直屬局將該筆銀行流水掛入暫存，并于2018年2月13日清理暫存款時將該筆資金誤退給職工，導致該單位2017年7月31日的匯繳業(yè)務無對應的銀行流水匹配。而后由直屬局聯(lián)系該單位重新將該筆資金轉(zhuǎn)入。如遇該情況，需及時修補系統(tǒng)漏洞，堵住因系統(tǒng)原因?qū)е碌馁Y金風險。

7.銀行反饋信息有誤

銀行流水信息反饋是較為重要的環(huán)節(jié)，反饋的信息有誤也將造成賬務處理出錯，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，需立即與銀行有關工作人員聯(lián)系盡快處理反饋信息。

二、銀行存款余額調(diào)節(jié)表引發(fā)的思考及啟示

住房公積金擁有較為龐大的銀行存款資金池，繳存資金的規(guī)范穩(wěn)定入賬“源頭”和“流向”尤為關鍵，它是老百姓實現(xiàn)“安居夢”的重要保障。因此，保證繳存資金使用的科學合理，提高資金使用效率，防范資金安全風險必須利用好銀行存款余額調(diào)節(jié)表這一重要對賬工具，加強銀行存款對賬管理工作，保證賬實相符，堵住資金風險安全漏洞。為此，針對當前存在的問題提出以下幾點淺見。

1.銀行對賬需謹慎

伴隨海南省2017年“住房公積金互聯(lián)網(wǎng)+信息系統(tǒng)”上線，在住房公積金資金賬戶管理上實行全省財務核算集中統(tǒng)一管理“一本賬”。相較于一般企業(yè)，海南省每日產(chǎn)生的住房公積金業(yè)務量十分龐大，統(tǒng)籌管理19個市縣繳存業(yè)務、貸款發(fā)放、日常提取、提前還款等業(yè)務。

因此銀行存款對賬必須保證及時性和規(guī)范性。（1）爭取做到日清月結，在系統(tǒng)內(nèi)對于當日銀行收到的款項，且摘要備注規(guī)范的業(yè)務，及時完成對賬工作，避免因不及時對賬導致出現(xiàn)單位重復入賬的問題。（2）月末，應及時取得銀行存款對賬單，認真與單位中心賬相比對，及時解決在對賬過程中發(fā)現(xiàn)的問題，對多次出現(xiàn)問題的單位予以溝通并幫助其進行改進。（3）遵循不相容崗位相分離原則。分配繳存入賬的工作人員與對賬人員不得為同一人，既保證繳存分配的及時性又避免了因賬務數(shù)據(jù)量大導致對賬工作過程中出現(xiàn)馬虎大意。對于繳存資金量較大的銀行可以通過設立多名對賬人員開展復核工作。（4）完善銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，可通過備注欄詳細記錄未達賬項的原因及簡要記錄調(diào)賬的方式，便于在后續(xù)的工作過程中，及時查缺補漏。（5）財務工作人員應熟悉公積金日常業(yè)務，并定期參與業(yè)務培訓學習，夯實財務理論根基，提高職業(yè)道德修養(yǎng)提升發(fā)現(xiàn)問題的洞察力，加強對資金業(yè)務的審查力度，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時與業(yè)務前端進行溝通處理。

更為重要的是，提高對銀行存款對賬工作的重視程度，認真、謹慎處理未達賬項，可較大程度避免出現(xiàn)業(yè)務串賬的問題。

2.入賬重復需警惕

如發(fā)生了重復入賬的情況，會造成職工公積金賬戶金額虛增，若未及時發(fā)現(xiàn)并處理，極有可能被職工提取。因此，應從以下方面不斷完善。（1）直屬局進行手工繳存入賬時候必須確保該筆資金未被使用，對于系統(tǒng)無法識別完成自動入賬、需手工分配入賬的繳存單位，及時予以溝通，規(guī)范其繳存操作。（2）與有關繳存單位溝通告知其盡量避免月底辦理匯繳業(yè)務。（3）完善匯繳表格、除單位名稱、職工姓名、職工身份證號、繳存基數(shù)、繳存比例外，可增設繳存月份明細及補繳說明，單位辦理匯繳后，設立時限，除成功分配入至個人賬戶外，禁止單位在該時限內(nèi)重復繳納當月公積金。（5）開通繳存短信通知業(yè)務，單位繳納公積金后，如出現(xiàn)無法匹配等問題，可發(fā)送短信及時告知繳存單位。（6）建立完善單位繳存制度，規(guī)范繳存單位的操作流程。定期對單位專管員進行業(yè)務培訓，并借助微信公眾號、官網(wǎng)、抖音等媒體平臺發(fā)布業(yè)務操作流程小視頻供大家學習。建立專管員工作群，對操作過程中遇到的問題在工作群中及時溝通，從源頭上規(guī)范資金繳存入賬的準確性。

3.“賬外”流水需關注

密切關注、定期清理“賬外”銀行流水。（1）針對資金來源較多的財政單位，公積金管理局需及時與資金所屬國庫支付局溝通核實款項來源。（2）針對企業(yè)轉(zhuǎn)賬備注信息不全的問題，需加強對繳存單位專管員歸集業(yè)務的培訓，擴大住房公積金規(guī)范繳存業(yè)務政策的覆蓋面。 （3）增強管理者對“賬外”流水的關注程度，明確清理該類型賬務的操作流程，制定相關管理制度，形成長效管理機制。不能因為賬外流水復雜、難處理而不處理。（4）建立“賬外”流水臺賬，明確每筆賬外流水的類型，并對其實行分類記錄處理，并在財務報表附錄中予以詳細記載。（5）建立定期清理制度，對于當年度的“賬外”流水應及時予以處理，如當年度無法處理，應明確未消除的原因及待核銷時間。對于三年以上長期未核銷流水，應明確長期掛賬原因并及時報領導審批后進行相應賬務處理。

4.銀行管理需加強

嚴格依照銀行考核管理辦法的規(guī)定加強對銀行的考核工作，探索建立經(jīng)辦銀行的考核體系。銀行經(jīng)辦人員“干好干壞一個樣”，是其消極處理公積金業(yè)務的根本原因。（1）可參考省外公積金中心的做法，通過系統(tǒng)分析銀行處理業(yè)務的時間，收到投訴的數(shù)量等指標，建立科學、客觀的考核方案；并根據(jù)考核分值，明確銀行收到的手續(xù)費中個人應得到的獎勵部分，以及評選服務標兵，通報總（省）行。（2）利用競價定存等渠道提高銀行工作人員配合工作的積極性，激勵銀行工作人員加強銀行數(shù)據(jù)平臺反饋信息的規(guī)范化。（3）建立與銀行業(yè)務骨干的學習交流機制，重點學習風險識別與控制、服務模式與創(chuàng)新等內(nèi)容，提升格局。（4）建立獎勵機制和容錯糾錯機制，激勵銀行工作人員參與業(yè)務制度集成創(chuàng)新工作，將創(chuàng)新工作下沉至一線，支持銀行工作人員大膽改革創(chuàng)新、貢獻優(yōu)秀點子。

5.系統(tǒng)建設需穩(wěn)固

當今時代，信息化技術日新月異，只有順應時代的變革，充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)高效、便捷的優(yōu)勢，提高資源利用效率，才能為資金的管理和使用帶來全新的面貌，而系統(tǒng)建設對于資金安全管理有著舉足輕重的作用，因此需要落實如下措施。（1）定期排查系統(tǒng)風險隱患。及時反饋系統(tǒng)問題、及時處理系統(tǒng)漏洞，才能確保資金安全。系統(tǒng)建設穩(wěn)固了，資金盤才能穩(wěn)住。（2）繳存職工以身份證信息為主實行一人一戶，無轉(zhuǎn)移無合并業(yè)務。系統(tǒng)自動識別個人信息，避免因多次辦理業(yè)務導致資金混亂。（3）資料齊全的各類業(yè)務當天辦理當天辦結，避免出現(xiàn)資金堆積，減輕對賬負擔。（4）統(tǒng)一數(shù)據(jù)傳輸標準，建造共享共建的數(shù)據(jù)平臺。截至目前，海南省住房公積金初步建成了全省一體化的數(shù)據(jù)集中管理的機制，為大數(shù)據(jù)時代的互聯(lián)互通奠定了基礎條件。下一步，數(shù)據(jù)的共享共建、互聯(lián)互通是國家戰(zhàn)略的基本要求和各級政府部門努力的方向。現(xiàn)行的公積金系統(tǒng)內(nèi)已接入房管、婚姻等系統(tǒng)，在一定條件上規(guī)避了部分人員騙提、騙貸的風險，保障了資金安全。

6.財務分析需全面

財務分析是住房公積金資金安全管理的基礎，貫穿于整個住房公積金運作的每個環(huán)節(jié)。具有涉及面廣、綜合性強的特點。牽牛要牽牛鼻子，統(tǒng)籌規(guī)劃好住房公積金的資金，使其流動性、風險性、收益性達到穩(wěn)定均衡的狀態(tài)。因此，要完善資金管理體系和風險控制體系，保障住房公積金支付能力、保障資金安全及資金的保值增值，從而保障繳存職工的合法權益和公積金事業(yè)的長遠發(fā)展。

完善風險控制體系就是通過建立完善的住房公積金內(nèi)控系統(tǒng)，對住房公積金財務賬、業(yè)務賬、銀行賬三賬聯(lián)動情況進行實時監(jiān)控，對住房公積金運行進行事前、事中和事后控制。運用專業(yè)的財務數(shù)據(jù)分析對系統(tǒng)性風險如市場風險、利率風險以及非系統(tǒng)性風險如信用風險、流動性風險、操作風險進行分析，將內(nèi)部風險控制貫穿于系統(tǒng)數(shù)據(jù)收集、整理、分析、決策的全過程，從而有效規(guī)避各類風險，提高內(nèi)控質(zhì)量，實現(xiàn)全面風險管理，保證住房公積金的運行安全。

完善資金控制體系就是通過構建完備的財務報告分析系統(tǒng)，對住房公積金運行進行事后分析、事前預測，通過運用財務指標分析住房公積金各項業(yè)務運行狀況，對住房公積金資金來源及使用、存款結構及增值收益實現(xiàn)情況進行評估和預測，把握資金未來運用趨勢，確保資金的運用、安全和收益。只有通過構建良好的資金生態(tài)系統(tǒng)，發(fā)揮財務管理基礎性作用，才能在住房公積金安全性、流動性、收益性之間實現(xiàn)動態(tài)平衡，為公積金事業(yè)長遠發(fā)展奠定堅實的財務基礎。

三、總結

作為全國首創(chuàng)省級統(tǒng)一垂直管理體制、統(tǒng)一業(yè)務管理標準、統(tǒng)一信息系統(tǒng)平臺的公積金管理機構，我們既是其他省市兄弟單位學習的榜樣，也被住建部賦予了住房公積金改革參謀責任，更為海南自由貿(mào)易港的發(fā)展貢獻了一份力量。欲借長風乘勢起，敢憑豪氣弄潮來。我們有理由、有信心相信只要我們重視資金安全管理，保證資金合理利用，提高資金使用效率，以完善的內(nèi)部控制體系為核心，強化財務人員隊伍建設，就能讓住房公積金資金更加良好地為人民服務，真正做到取之于民、用之于民。