摘要：內(nèi)部控制是指企業(yè)對(duì)單位內(nèi)部可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，過(guò)程中實(shí)施一系列計(jì)劃、調(diào)整、控制和評(píng)價(jià)等措施，目的是要提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

一、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的重要性

內(nèi)部控制體系主要有五要素，分別是內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。其中，內(nèi)部控制環(huán)境作為第一要素，是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制環(huán)境要素的內(nèi)容主要有幾個(gè)方面：治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化。

總體而言，對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，良好的內(nèi)部控制環(huán)境可以幫助其提升經(jīng)營(yíng)管理效率，確保在內(nèi)部控制各項(xiàng)措施執(zhí)行過(guò)程中的條理性、可控性，有利于各部門之間溝通有序、各司其職，同時(shí)還可以提高財(cái)務(wù)等各項(xiàng)信息的及時(shí)性、可靠性。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的問(wèn)題

（一）單位參與者內(nèi)控意識(shí)薄弱，制度缺失

1.管理層認(rèn)識(shí)水平有限，內(nèi)部控制意識(shí)較弱

中小企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)有限，內(nèi)部控制意識(shí)較薄弱。有些企業(yè)在內(nèi)部未制定內(nèi)部控制制度;有的雖設(shè)置了一定的內(nèi)部控制制度，但將其看作是應(yīng)對(duì)審計(jì)要求、稅務(wù)檢查等的工具，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，并未按照內(nèi)部控制制度所規(guī)定內(nèi)容執(zhí)行。

2.管理者對(duì)內(nèi)控重視不夠

企業(yè)內(nèi)部控制效果不僅與管理者的管理水平有關(guān)，而且也依賴于管理者對(duì)其重視程度。中小企業(yè)的管理者通常認(rèn)為企業(yè)規(guī)模小、人員少，沒(méi)有必要進(jìn)行內(nèi)部控制。管理者對(duì)內(nèi)部控制重視程度不夠，不制定相關(guān)制度，沒(méi)有帶頭嚴(yán)格把控，再好的內(nèi)部控制制度也形同虛設(shè)，達(dá)不到預(yù)期。

3.內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)控了解不夠，參與度不高

內(nèi)部控制制度的制定、執(zhí)行等需要全體員工的參與。而中小企業(yè)員工一般缺少內(nèi)部控制體系及其相關(guān)知識(shí)的專門培訓(xùn)或?qū)W習(xí)，對(duì)內(nèi)部控制體系缺乏了解，認(rèn)為內(nèi)部控制制度只會(huì)影響自己的做事效率，沒(méi)什么用處，進(jìn)而產(chǎn)生抵抗情緒，不能積極執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，致使內(nèi)部控制制度流于形式，系統(tǒng)性、可執(zhí)行性都大打折扣，效果也可見(jiàn)一斑。

（二）治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)控機(jī)制不合理

根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等機(jī)構(gòu)，各職能部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中決策、執(zhí)行和監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限比較明確。而多數(shù)中小企業(yè)中，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)比較統(tǒng)一，企業(yè)股東同時(shí)也是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、管理層。這種經(jīng)營(yíng)模式具有較大的主觀隨意性，對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行影響很大。

為更好地落實(shí)內(nèi)控制度，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合其業(yè)務(wù)特點(diǎn)與內(nèi)控要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免互相推諉、溝通不暢等情況的出現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置一般有企管部、財(cái)務(wù)部、采購(gòu)部、生產(chǎn)部、市場(chǎng)部、技術(shù)部等。而中小企業(yè)一般不具備完善的機(jī)構(gòu)設(shè)置，如采購(gòu)部、生產(chǎn)部混淆，財(cái)務(wù)部、預(yù)算部合一，股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層合一等，也沒(méi)有專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。即使建立了較完善的內(nèi)控制度，機(jī)構(gòu)設(shè)置欠妥，后期執(zhí)行不能有效規(guī)范，信息傳達(dá)無(wú)法保障，管理效能也達(dá)不到預(yù)期。

（三）內(nèi)部控制專業(yè)人才缺乏

與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)適應(yīng)能力較強(qiáng)，但是規(guī)模小、資源貧乏、財(cái)力薄弱。中小企業(yè)自身特點(diǎn)決定了企業(yè)內(nèi)部人員的人才儲(chǔ)備較少。中小企業(yè)本來(lái)員工人數(shù)就比較少，考慮到成本因素，沒(méi)有完善的激勵(lì)或考核晉升政策，更是“無(wú)力”挽留高素質(zhì)專業(yè)人才，尤其是內(nèi)控型專業(yè)人才。缺乏內(nèi)控型人才，將會(huì)直接影響中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和有效運(yùn)行。

三、中小企業(yè)改善內(nèi)部控制環(huán)境的對(duì)策

（一）深化員工對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)

企業(yè)可全方位組織內(nèi)控相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)或?qū)W習(xí)，加強(qiáng)企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)控的了解。一方面，打破管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的局限性，提高其內(nèi)控意識(shí)及重視程度，使其能夠帶頭、積極倡導(dǎo)內(nèi)部控制制度的實(shí)施;另一方面，各單位部門員工能夠從內(nèi)控制度設(shè)立開(kāi)始全面參與，減少工作中的抵抗情緒，積極配合企業(yè)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行，嚴(yán)格按照制度規(guī)定內(nèi)容執(zhí)行。這樣整體提高內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)性、可執(zhí)行性以及有效性。

（二）建立健全治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)控機(jī)制

麻雀雖小，五臟俱全。中小企業(yè)雖然規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)有限，監(jiān)事會(huì)、股東會(huì)等機(jī)構(gòu)可能不健全，但是必要的企業(yè)機(jī)構(gòu)還是要設(shè)立的。

一方面，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)設(shè)置專門的采購(gòu)部、生產(chǎn)部、市場(chǎng)部、財(cái)務(wù)部等，并明確各職能部門在決策、執(zhí)行和監(jiān)督等方面的職責(zé)，避免遇事互相推脫、“先斬后奏”等情況的發(fā)生。

另一方面，要實(shí)行內(nèi)部控制管理制度化。企業(yè)提前制定內(nèi)控制度，制定時(shí)讓各個(gè)部門都有人員參與，并提出代表部門的建議或意見(jiàn)，這樣不僅可以減少制度制定的主觀隨意性，提高內(nèi)部控制制度的可執(zhí)行性和參與度，更可以將企業(yè)內(nèi)控管理制度化，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)按照制度運(yùn)行。

（三）增加內(nèi)部控制專業(yè)人才

雖然中小企業(yè)規(guī)模較小，可用成本有限，但是為了提高內(nèi)部控制的有效建立和運(yùn)行，仍要“斥資”招募一些具有較高素質(zhì)的內(nèi)部控制人才或者聘請(qǐng)專業(yè)的內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)為其制定適合本企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的內(nèi)控制度，進(jìn)而提高制度的規(guī)范性和有效性。

如果上述措施實(shí)施困難，企業(yè)亦可發(fā)展內(nèi)部現(xiàn)有員工，對(duì)現(xiàn)有員工進(jìn)行培訓(xùn)，過(guò)程中挑選能力較強(qiáng)的人員進(jìn)行職業(yè)化的培訓(xùn)和鍛煉，使其成為內(nèi)部控制專業(yè)人才，為企業(yè)效力，也不失為一種“低成本、高收益”的科學(xué)途徑。

企業(yè)擁有了內(nèi)控專業(yè)人才，也需要適當(dāng)?shù)目己藱C(jī)制，提高其工作積極性和忠誠(chéng)度，這樣才能留住人才。……

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)中小企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境方面存在一些問(wèn)題，從制度環(huán)境到文化建設(shè)，企業(yè)應(yīng)積極查尋問(wèn)題并針對(duì)性地找出解決方案，使企業(yè)各個(gè)部門高效穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)控控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)要素，因此要保證內(nèi)部控制環(huán)境的科學(xué)與完善，進(jìn)而確保內(nèi)部控制制度的有效性，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)、健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]高云.我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其對(duì)策[J].渤海大學(xué)學(xué)報(bào)，2020，42（03）：99-103.

[2]韓新香.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020（18）：252+254.

作者簡(jiǎn)介：

余秀英（1985—），性別：女，民族：漢族，籍貫：四川省內(nèi)江市

職務(wù)：財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)，職稱：會(huì)計(jì)師職稱，單位：九龍縣雅礱江礦業(yè)有限責(zé)任公司，學(xué)歷：本科，研究方向：財(cái)務(wù)規(guī)范或內(nèi)控方面的。

九龍縣雅礱江礦業(yè)有限責(zé)任公司 余秀英