賀焱

摘 要：金融環(huán)境與社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場之間存在密切的聯(lián)系，當(dāng)前我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，在金融領(lǐng)域涌入了一些中小型機(jī)構(gòu)，這對于推動(dòng)我國金融市場發(fā)展，活躍我國金融市場具有重要意義，然而金融機(jī)構(gòu)的多元化也為我國金融體系帶來了金融結(jié)構(gòu)、金融管理等多方面的難題，金融會(huì)計(jì)作為金融管理體系中的重要一環(huán)，分析新型金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及其防范措施具有重要意義。本文主要介紹了當(dāng)前金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要原因，以及金融風(fēng)險(xiǎn)所具備的特征，并提出了正對性地提升金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的措施。

關(guān)鍵詞：金融會(huì)計(jì);風(fēng)險(xiǎn)成因;風(fēng)險(xiǎn)防范

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國金融環(huán)境日漸寬松，眾多中小機(jī)構(gòu)和企業(yè)也開始步入金融領(lǐng)域，促進(jìn)了我國金融領(lǐng)域的繁榮，金融會(huì)計(jì)作為反映金融企業(yè)及機(jī)構(gòu)經(jīng)營活動(dòng)的工具，金融會(huì)計(jì)的準(zhǔn)確性和完整性對于會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督以及企業(yè)管理與決策具有重要作用，然而當(dāng)前我國金融會(huì)計(jì)還存在諸多地操作風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)，而這不利于我國金融行業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

一、新型金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（一）金融會(huì)計(jì)制度存在缺陷

為了活躍我國金融市場，調(diào)動(dòng)金融市場的活躍性，我國降低了金融市場的準(zhǔn)入門檻，大量的中小企業(yè)和機(jī)構(gòu)因此進(jìn)入了金融市場領(lǐng)域，中小企業(yè)及機(jī)構(gòu)的加入一方面活躍了我國金融市場，推動(dòng)了我國金融領(lǐng)域的繁榮和發(fā)展，然而另一方面，中小金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)的加入也導(dǎo)致我國金融市場變得更加復(fù)雜，提升了我國監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管難度，加之我國金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)缺乏對中小機(jī)構(gòu)及企業(yè)的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，未能夠完善金融會(huì)計(jì)制度，導(dǎo)致金融會(huì)計(jì)制度缺乏金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范舉措，造成風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性急劇上升。

（二）內(nèi)部金融管理體制不完善

為了推動(dòng)我國金融市場及行業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，我國推出了一系列外部管理政策及措施，為金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)提供了較好的外部市場環(huán)境，但部分金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)在內(nèi)部金童管理體制方面還存在諸多不足，一方面，金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理混亂，沒有對各個(gè)崗位的職能進(jìn)行明確界定，導(dǎo)致在金融機(jī)構(gòu)中越權(quán)開戶、工作授權(quán)出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象頻頻出現(xiàn);另一方面，金融機(jī)構(gòu)缺乏內(nèi)部監(jiān)管制度，或者內(nèi)部監(jiān)管形同虛設(shè)，會(huì)計(jì)監(jiān)督無法發(fā)揮切實(shí)的作用，這導(dǎo)致部分金融機(jī)構(gòu)為了追逐利益，與其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行惡性競爭，只強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)量和業(yè)務(wù)規(guī)模，而缺乏對業(yè)務(wù)進(jìn)行必要的監(jiān)管，而這樣的行為無疑加劇了金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊

在金融會(huì)計(jì)的實(shí)踐中，相關(guān)制度和政策的落實(shí)離不開金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員的執(zhí)行，因此，金融會(huì)計(jì)人員水平的高低直接決定了金融政策的執(zhí)行程度，為此，我國高校大力培養(yǎng)相關(guān)金融會(huì)計(jì)人才，然而在我國金融行業(yè)高速增長的背景下，高校培養(yǎng)的高素質(zhì)人才數(shù)量無法滿足金融行業(yè)的發(fā)展需要，因此金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)在招聘金融會(huì)計(jì)人員的過程中不得不放低要求，以滿足金融機(jī)構(gòu)的人才缺口，這導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)的金融會(huì)計(jì)人才參差不齊，部分人員由于專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)較低，出現(xiàn)了拜金主義和享樂主義思想，利用自身的職務(wù)之便，挪用公款、收受賄賂等違規(guī)行為。

二、新型金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有的特征

（一）隱蔽性

金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)起源與部分員工的不當(dāng)行為密切相關(guān)，而這些不當(dāng)行為往往發(fā)生在金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的前期，加之銀行的業(yè)務(wù)繁多，員工的相關(guān)違規(guī)行為具有較強(qiáng)的隱蔽性，加之金融機(jī)構(gòu)缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)管體系，導(dǎo)致這樣的不當(dāng)行為更加難以發(fā)現(xiàn)，而不當(dāng)行為出現(xiàn)的時(shí)間越長，則積累的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問題就越多，一旦相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素爆發(fā)，金融機(jī)構(gòu)的損失就越大。

（二）專業(yè)性

金融會(huì)計(jì)工作往往具有較強(qiáng)的專業(yè)性，因此金融會(huì)計(jì)工作者也往往具備較強(qiáng)的專業(yè)技能，然而由于工作者的思想道德水平較低，其并未將專業(yè)知識(shí)用于推動(dòng)金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)和工作中，而是利用專業(yè)知識(shí)尋找機(jī)構(gòu)中存在的監(jiān)管漏洞，并利用漏洞進(jìn)行違規(guī)操作謀取私利，由于這樣的違規(guī)操作具有較強(qiáng)的專業(yè)性，發(fā)現(xiàn)的難度較大，增加了監(jiān)管部門的偵查難度。

（三）傳播性

在金融機(jī)構(gòu)中，如果有某一位工作者出現(xiàn)不當(dāng)行為，而其違規(guī)行為長期未被發(fā)現(xiàn)，并得到處置，那么其他工作者也很容易受到影響，進(jìn)而效仿不當(dāng)行為為自己謀取私利，為金融機(jī)構(gòu)造成更大的損失，帶來更多的風(fēng)險(xiǎn)。

三、新型金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施分析

（一）建立新型金融會(huì)計(jì)制度

我國金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)繁多，且涉及的金額往往數(shù)額龐大，一旦金融機(jī)構(gòu)中出現(xiàn)資產(chǎn)價(jià)值反映不合理以及金融機(jī)構(gòu)工作出現(xiàn)違規(guī)操作等行為，那么將對金融機(jī)構(gòu)的信譽(yù)造成巨大負(fù)面影響，而一旦金融機(jī)構(gòu)信譽(yù)出現(xiàn)問題，則其他的經(jīng)濟(jì)部門也非常容易因此遭受損失，因此在新型金融環(huán)境下，我國必須加強(qiáng)對新型金融會(huì)計(jì)的規(guī)范與監(jiān)管。而要加強(qiáng)對金融會(huì)計(jì)的規(guī)范，我國需要建立新型的金融會(huì)計(jì)制度，首先，我國需要在金融會(huì)計(jì)制度中嚴(yán)格遵守謹(jǐn)慎性原則，使得金融會(huì)計(jì)能夠真實(shí)反映相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)價(jià)值，讓投資者能夠根據(jù)金融會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)做出正確的投資決策;其次，要逐步建立起金融企業(yè)呆賬核銷監(jiān)控制度，并設(shè)立專門的金融呆賬核銷監(jiān)控人員對企業(yè)的相關(guān)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，從而降低金融會(huì)計(jì)人員進(jìn)行違規(guī)操作的空間，降低金融會(huì)計(jì)的操作風(fēng)險(xiǎn);最后，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，如今各項(xiàng)電子設(shè)施已經(jīng)發(fā)展到了相當(dāng)水平，因此，在監(jiān)督的過程中，相關(guān)監(jiān)管部門能夠加強(qiáng)對電子監(jiān)控設(shè)施的應(yīng)用，從而有效監(jiān)督相關(guān)核銷人員在核銷過程中的行為。

（二）建立新型金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系

在過去金融機(jī)構(gòu)未能夠建立嚴(yán)格的事前、事中、事后的監(jiān)管體系也是造成金融風(fēng)險(xiǎn)加劇的重要因素，因此金融機(jī)構(gòu)首先需要完善事前風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系，并根據(jù)不同金融業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)大小設(shè)立全面地風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線，并提前設(shè)置好應(yīng)對各類風(fēng)險(xiǎn)的不同措施;其次，金融機(jī)構(gòu)需要加強(qiáng)事中監(jiān)管，一旦相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警臨界值需要及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并采取相關(guān)措施，應(yīng)對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，除此之外，還需要與其他金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)合作，增強(qiáng)對整個(gè)金融行業(yè)整體動(dòng)向的了解，從而在其他金融機(jī)構(gòu)發(fā)生潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠及時(shí)獲取相關(guān)信息，為金融機(jī)構(gòu)采取防范措施爭取寶貴的時(shí)間，將自身的風(fēng)險(xiǎn)損失降低到最小;最后，金融機(jī)構(gòu)還需要加強(qiáng)對會(huì)計(jì)原始資料的審核與復(fù)查，這主要基于會(huì)計(jì)原始資料是金融機(jī)構(gòu)判斷潛在風(fēng)險(xiǎn)的重要數(shù)據(jù)來源，同時(shí)會(huì)計(jì)原始資料也是反映企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)，是投資者進(jìn)行決策重要基礎(chǔ)之一，因此金融機(jī)構(gòu)需要重視對會(huì)計(jì)資料的審核與分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提出針對性的解決措施，加強(qiáng)對金融風(fēng)險(xiǎn)的防范。

（三）加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員人力資本建設(shè)

當(dāng)前，我國高校在培養(yǎng)金融會(huì)計(jì)專業(yè)人才的過程中，往往只重視對其進(jìn)行理論培養(yǎng)，而缺乏實(shí)踐培養(yǎng)，這導(dǎo)致專業(yè)人才在步入金融機(jī)構(gòu)從事相關(guān)金融會(huì)計(jì)工作后需要重新學(xué)習(xí)部分知識(shí)，為了改變這一現(xiàn)狀，高校應(yīng)該加強(qiáng)對自身課程改革，并在高校中設(shè)置“銀行會(huì)計(jì)”“保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)”“證券公司會(huì)計(jì)”等金融方向的課程，為學(xué)生今后的就業(yè)提供更多的方向，通過對金融課程的學(xué)習(xí)，學(xué)生能夠加強(qiáng)在金融風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，而這對于日后學(xué)生在工作中能夠重視金融風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義，除此之外，高校和相關(guān)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該加強(qiáng)合作，使得金融會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生在校期間能夠同時(shí)學(xué)習(xí)理論知識(shí)并參與金融會(huì)計(jì)理論實(shí)踐，使其在金融會(huì)計(jì)實(shí)踐過程中能夠鍛煉綜合能力，并加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)。

四、總結(jié)

新型的金融環(huán)境給金融機(jī)構(gòu)帶來了較大的機(jī)遇，這對于金融機(jī)構(gòu)提升自身的規(guī)模和運(yùn)營水平具有重要意義，但需要注意的是新型金融環(huán)境的到來也使得金融風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)的可能性空前增加，而金融會(huì)計(jì)是預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在金融風(fēng)險(xiǎn)的重要方式，為此需要加強(qiáng)對金融風(fēng)險(xiǎn)成因分析的相關(guān)研究，從人力、制度、內(nèi)部控制等多個(gè)角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)成因分析，并從多個(gè)角度入手，制定有力的措施，加強(qiáng)對相關(guān)金融風(fēng)險(xiǎn)的控制與監(jiān)管，從而創(chuàng)造一個(gè)良好的金融環(huán)境，使得金融部門在我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮更加積極、穩(wěn)定的作用。

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