林方卉

摘 要：本文主要針對企業(yè)內(nèi)控管理制度的建設(shè)與完善進行了深入的探討以及詳細(xì)的研究。同時，筆者結(jié)合自身實踐鍛煉工作經(jīng)驗針對此類問題中所存在的一些不足之處指出了具有建設(shè)性的意見和建議。希望能夠為同行業(yè)工作者提供有效的參考，從而進一步地加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;企業(yè)管理;管理水平

0引言

在最近的幾年中，許多企業(yè)由于在激烈的市場競爭中出現(xiàn)了許多的違規(guī)操作現(xiàn)象。因此，對國家和企業(yè)的經(jīng)濟造成了巨大的損失。同時也起到了阻礙著我國的社會主義現(xiàn)代化建設(shè)工作。深入地剖析這些違規(guī)違法現(xiàn)象，造成企業(yè)經(jīng)濟犯罪案件多發(fā)的主要原因是由于企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，以及內(nèi)部管理控制弱化等問題所造成的。除此之外。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力缺乏有效的監(jiān)督與管理也是助長這些犯罪行為的一個重要組成因素。特別是企業(yè)負(fù)責(zé)人在內(nèi)部以及外部的監(jiān)督管理力度上存在著嚴(yán)重的缺失，同時其監(jiān)督作用也流于形式?；诖朔N現(xiàn)狀，本文主要針對企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和企業(yè)管理體制的改革問題進行了簡單的贅述。深入地分析了企業(yè)內(nèi)部制度控制方面所存在的不足之處，并且提出了建立完善內(nèi)控制度和約束機制的方式方法。

1.內(nèi)部控制健全和完善是提高企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)鍵

對于企業(yè)的內(nèi)部控制而言，其主要的實質(zhì)是為了企業(yè)能夠進一步地實現(xiàn)其目標(biāo)管理，針對企業(yè)管理制度以及企業(yè)資產(chǎn)的安全管理工作中存在的徇私舞弊以及財務(wù)信息的準(zhǔn)確性所制定的管理政策以及控制程序。內(nèi)部控制是針對企業(yè)經(jīng)營活動所進行的一種自我調(diào)節(jié)和自我約束機制。始終都貫穿于企業(yè)管理的每個環(huán)節(jié)之中。作為現(xiàn)代企業(yè)，企業(yè)管理無處不在。它是提升企業(yè)經(jīng)濟效益、確保企業(yè)財產(chǎn)安全、確定企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營方針的具體手段。在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制機制能夠有效的確保企業(yè)的經(jīng)濟活動，實現(xiàn)權(quán)責(zé)分明，相互監(jiān)督相互分離的效果。充分地體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)。通常情況下，企業(yè)有效的內(nèi)部控制手段包括以下幾個方面：第一，確保企業(yè)各項法律法規(guī)政策以及制度能夠得到有效地落實。第二，保證企業(yè)信息的可靠性以及完整性。第三，確保企業(yè)資產(chǎn)安全完成有效使用。第四，保障企業(yè)能夠有效地防范經(jīng)營風(fēng)險。第五，確保企業(yè)的經(jīng)營管理水平能夠得到一個大幅度的提升。

2.部分企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及分析

現(xiàn)階段情況下，絕大多數(shù)企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程當(dāng)中基本上都建立了規(guī)范化的內(nèi)部控制制度，然而企業(yè)在制度建立上過于籠統(tǒng)，沒有充分的結(jié)合企業(yè)自身實際情況。因此針對性不強，并且可操作性較差，使得其的內(nèi)部控制制度流于形式。其主要表現(xiàn)為以下幾點：第一，可操作性較差，且內(nèi)控制度難以體現(xiàn)企業(yè)的特點。第二，其的內(nèi)部控制制度與現(xiàn)行體制不適應(yīng)，很難迎合新時代發(fā)展背景之下的企業(yè)經(jīng)營理念。第三，部分企業(yè)制度間的銜接不順暢，因此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的各項控制不能夠形成合力為企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展作出貢獻。第四，在內(nèi)部控制方面缺乏有效性，內(nèi)控虛設(shè)。最終使得企業(yè)的經(jīng)營管理在不同程度上被“人控”所代替。除此之外，在紀(jì)律和獎懲制度上面有所欠缺，內(nèi)控難以發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

3.加強內(nèi)部控制提升企業(yè)經(jīng)營管理的主要措施

3.1體現(xiàn)“以人為本”的管理理念，建立與企業(yè)自身實際情況相符的內(nèi)部控制制度

3.1.1體現(xiàn)執(zhí)行單位的特點

部分企業(yè)為了進一步的加強其內(nèi)部控制制度建設(shè)工作制定了資金經(jīng)營和投資管理方面的內(nèi)部控制制度。采用的是粗線條的框架式控制模式，通過自主模式一方面能夠便于規(guī)范貫徹執(zhí)行;另外一方面也為基層單位的細(xì)化控制工作預(yù)留出了靈動的空間。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點，結(jié)合具體的實際情況，針對控制事項進行補充與優(yōu)化。并且在此基礎(chǔ)之上進行進一步的完善，進而使得內(nèi)部控制制度一方面能夠滿足相對統(tǒng)一的規(guī)范;另外一方面還能夠滿足其管理需求。同時，隨著企業(yè)機制的改革與調(diào)整進而不斷的優(yōu)化與補充。

3.1.2體現(xiàn)成本效益的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制所涵蓋的內(nèi)容較為繁雜，因此，企業(yè)運行的成本很有可能在生產(chǎn)過程當(dāng)中超過所產(chǎn)生的效益，進而嚴(yán)重地降低了管理的效率。因此，企業(yè)相關(guān)管理工作人員在針對內(nèi)控制度的設(shè)計方面嚴(yán)格地遵循成本效益關(guān)系。使得內(nèi)部控制制度與企業(yè)的規(guī)模和企業(yè)的復(fù)雜程度相適應(yīng)。促使內(nèi)部控制制度更加簡潔明了，有操作性，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

3.2實行全面預(yù)算管理，將預(yù)算控制滲透到管理的各個環(huán)節(jié)

3.2.1實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的整合

企業(yè)實行內(nèi)部控制制度不僅應(yīng)該是單方面地針對各種文件以及制度手冊進行簡單的組合，而是應(yīng)該充分的結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實際狀況，根據(jù)具體情況進行科學(xué)合理的控制。制定其相應(yīng)的要求與規(guī)范，將生產(chǎn)經(jīng)營作為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營主線，將全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的基礎(chǔ)，將企業(yè)的管理方式與策略融會貫通在預(yù)算的執(zhí)行過程當(dāng)中，從而構(gòu)建完整的內(nèi)部控制體系。

3.2.2實現(xiàn)崗位分工的有機結(jié)合

充分地明確各個崗位之間的工作內(nèi)容和責(zé)任，并且針對操作中的業(yè)務(wù)流程進行細(xì)致地梳理和量化，充分的明確自身在業(yè)務(wù)處理中所處的位置以及其承擔(dān)的相應(yīng)職責(zé)。權(quán)責(zé)分明、職責(zé)具體、目標(biāo)明確，一方面能夠有效確保部門之間的通力合作;另外一方面也能制約與權(quán)衡不同部門之間的權(quán)責(zé)關(guān)系，進一步地增強內(nèi)部控制的可操作性，有效地落實企業(yè)的內(nèi)部控制制度。除此之外，在針對企業(yè)的資金控制方面要以成本大項集中管理、大額資金集中結(jié)算、會計信息集中監(jiān)管的手段作為主要的方式方法對資金進行集中管理。針對資金的預(yù)算審批制定分析報告制度，有效地落實大額資金的流入和流出。從源頭上規(guī)范資金的使用效率，嚴(yán)防資金風(fēng)險問題，確保資金安全，從而實現(xiàn)對于企業(yè)資金的有效管理控制。

4.結(jié)束語

綜上所述，在企業(yè)的內(nèi)部管理制度方面建立完善且嚴(yán)格的內(nèi)部管理控制流程必須要樹立長遠的發(fā)展觀念，建立長效機制。為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展做到未雨綢繆，防患于未然。做好超前預(yù)防控制，由被動的管理轉(zhuǎn)成自我的主動約束。從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制科學(xué)合理的重構(gòu)與優(yōu)化。

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