韓江南

近年來，浙江省注冊會計師協(xié)會深刻領會習近平新時代中國特色社會主義思想，在“重要窗口”建設中找準行業(yè)定位，展現(xiàn)行業(yè)擔當，緊貼實際深入開展創(chuàng)新與發(fā)展實踐系列工作，更好地滿足于新時代注冊會計師行業(yè)發(fā)展需要。自2017年以來，通過創(chuàng)新探索，確立了“以專業(yè)技術委員會為主體，以專家委員會為抓手，全方位為行業(yè)提供專業(yè)支撐和保障服務”的研究模式，加以“研究—培訓—執(zhí)業(yè)—檢查”的閉環(huán)管理模式，經(jīng)過幾年來的實踐探索，逐步形成了一套行之有效的工作機制和創(chuàng)新平臺，為行業(yè)發(fā)展提供堅強的支撐和保障。

一、精心搭建創(chuàng)新平臺，在“協(xié)作與協(xié)同”上做文章

“協(xié)會”顧名思義，就是為廣大會員做好“協(xié)作、協(xié)同、協(xié)商”工作，行業(yè)的發(fā)展問題，要讓行業(yè)共同決策，專業(yè)技術問題，更要讓專業(yè)人士來共同研究攻關。為此，浙江省注協(xié)充分調(diào)研，精心謀劃，重新改選省注協(xié)專業(yè)技術委員會，選拔一批從事審計、會計、評估、稅務等行業(yè)資深人士及院校專家學者擔任委員。在專業(yè)技術委員會下，設立若干個不同業(yè)務領域的專家委員會，通過行業(yè)公開選聘的方式，集結行業(yè)內(nèi)不同業(yè)務領域理論功底過硬、實踐經(jīng)驗豐富、樂于奉獻的專家人士，并將專業(yè)技術委員骨干力量適當編入其中，發(fā)揮其主導和引領作用，分別具體負責行業(yè)相關業(yè)務領域專業(yè)問題的研究和攻關，為行業(yè)提供技術支撐、指導和咨詢服務。制定了《專業(yè)技術委員會工作規(guī)程》和《專家委員會工作細則》等相關制度規(guī)定，從制度上加以保障。從組織、形式、實質(zhì)和制度上一改以往專業(yè)技術委員會形同虛設的現(xiàn)象，整合行業(yè)資源，集結專家優(yōu)勢，形成合力，讓專業(yè)技術委員會、專家委員會真正成為為全行業(yè)提供專業(yè)技術支撐和保障的一個協(xié)作、協(xié)同、協(xié)商的公共技術創(chuàng)新平臺，讓研究創(chuàng)新更加貼近和符合行業(yè)發(fā)展需要，讓行業(yè)專業(yè)研究和指導工作更加精準化、專業(yè)化、常態(tài)化，讓研究成果惠及全行業(yè)和廣大會員。

截至目前，浙江省注協(xié)成立了破產(chǎn)管理人業(yè)務專家委員會、高新技術企業(yè)認定專項審計業(yè)務專家委員、并購重組業(yè)務專家委員會、政府購買服務業(yè)務專家委員，以及多個方向的專項業(yè)務課題研究小組等，共90人參與其中，形成行業(yè)上下共同參與、共同研究、共同分享、共同發(fā)展的良好局面。

二、助力行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，在“支撐與保障”上下功夫

近年來，浙江省注協(xié)認真學習，積極貫徹落實黨的十八大、十九大精神，根據(jù)國家供給側結構性改革發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)濟持續(xù)轉型升級等重大部署，結合浙江省委、省政府出臺的系列文件精神，因勢利導，積極研究對策，拓展行業(yè)新業(yè)務領域，適應新業(yè)態(tài)，在技術支撐與保障上下功夫，助力行業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

一是深入開展破產(chǎn)管理人業(yè)務研究。浙江省民營經(jīng)濟發(fā)達，民營企業(yè)眾多，受國際、國內(nèi)市場等諸多因素影響，民營企業(yè)興衰更迭現(xiàn)象普遍。浙江省政府出臺《關于加快供給側結構性改革的意見》，提出打好轉型升級組合拳，“三去一降一補”，積極穩(wěn)妥處置“兩鏈”特困企業(yè)，繼續(xù)淘汰落后產(chǎn)能和嚴重過剩產(chǎn)能，加快整治“臟亂差”小作坊，力爭每年淘汰1000家企業(yè)落后產(chǎn)能，整治1萬家“臟亂差”小作坊，基本實現(xiàn)市場出清，企業(yè)市場化退出長效機制基本健全。為此，省注協(xié)積極引導會計師事務所參與企業(yè)破產(chǎn)管理人業(yè)務，擔任破產(chǎn)管理人角色，及時成立“破產(chǎn)管理人業(yè)務專家委員會”，積極組織開展破產(chǎn)管理人業(yè)務研究和指導工作。2017年，率先研究并發(fā)布了《財產(chǎn)狀況報告編制指引（適用于企業(yè)破產(chǎn)清算）》。2019年，針對破產(chǎn)管理人業(yè)務新情況，結合國家發(fā)展改革委、最高人民法院等13部門聯(lián)合頒發(fā)的《加快完善市場主體退出制度改革方案》和浙江省高院等15個部門聯(lián)合下發(fā)的《浙江省優(yōu)化營商環(huán)境辦理破產(chǎn)便利化行動方案》，緊貼經(jīng)濟新形勢深化研究，發(fā)布了《財產(chǎn)狀況報告編制指引（適用于企業(yè)破產(chǎn)重整）》。

上述兩項研究，分別從破產(chǎn)清算和破產(chǎn)重組兩種情形下，為破產(chǎn)管理人業(yè)務提供了較為詳盡、規(guī)范的財產(chǎn)狀況報告參考樣式，統(tǒng)一和規(guī)范財產(chǎn)狀況報告編制，助力行業(yè)拓展破產(chǎn)管理人業(yè)務，提升行業(yè)破產(chǎn)管理人履職能力和服務水平。引導注冊會計師行業(yè)充分發(fā)揮專業(yè)專長優(yōu)勢，助力穩(wěn)企業(yè)、保就業(yè)、促發(fā)展；保障市場主體退出穩(wěn)妥有序、風險可控，確保破產(chǎn)企業(yè)重整工作的順利實施，早日實現(xiàn)重整重生。

二是深入開展高新技術企業(yè)認定專項審計業(yè)務研究。黨的十九大提出關于“深化科技體制改革，建立以企業(yè)為主體、市場為導向、產(chǎn)學研深度融合的技術創(chuàng)新體系，加強對中小企業(yè)創(chuàng)新的支持，促進科技成果轉化”的國家發(fā)展戰(zhàn)略?！墩憬】萍计髽I(yè)“雙倍增”行動計劃（2016-2020年）》提出，到2020年，全省高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)分別達到1.5萬家和5萬家，數(shù)量實現(xiàn)倍增、結構明顯優(yōu)化、能力顯著提升、實力大幅增強?；谏鲜銮闆r，省注協(xié)及時研判，在目前中小會計師事務所法定業(yè)務不斷萎縮的情況下，堅守與拓展并重，做好高新技術企業(yè)認定專項審計業(yè)務既能拓展和補充中小事務所業(yè)務來源，又是培育發(fā)展高新技術企業(yè)、補齊科技創(chuàng)新短板、促進經(jīng)濟轉型升級、服務于地方經(jīng)濟發(fā)展的重要舉措。為此，浙江省注協(xié)順勢而為，積極打造專家團隊，成立“高新技術企業(yè)認定專項審計業(yè)務專家委員會”。2018年，與浙江省高新技術企業(yè)認定管理工作領導小組辦公室聯(lián)合發(fā)布《高新技術企業(yè)認定專項審計報告編制指導性意見》，既體現(xiàn)了高新技術企業(yè)認定專項審計的原則，又體現(xiàn)了適應新形勢的要求和特點，突出了可操作性和實用性，為高新技術企業(yè)認定專項審計提供了較為詳盡的報告參考樣式，有利于統(tǒng)一行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和報告格式，指導行業(yè)規(guī)范執(zhí)業(yè)，有利于政府相關部門進行高新技術企業(yè)認定的評審工作。

2019年，針對專項審計工作底稿良莠不齊，規(guī)范性不強等情況，省注協(xié)及時組織行業(yè)專家進行專門研究，對癥開方，補好短板，研究編寫了《高新技術企業(yè)專項審計工作底稿》，進一步規(guī)范行業(yè)高新技術企業(yè)專項審計工作底稿的基本格式，明確專項審計工作底稿編制的基本要求、取證的步驟和方法，指導注冊會計師在審計過程中規(guī)范取證，提升專項審計業(yè)務執(zhí)業(yè)水平，保證審計質(zhì)量，助力浙江科技企業(yè)“雙倍增”。

2020年，在高新技術企業(yè)申報期，省注協(xié)結合高新技術企業(yè)認定專項審計中遇到的實務問題，逐一梳理并研究，編寫發(fā)布了“十問十答”實務答疑，切實解決行業(yè)執(zhí)業(yè)中的熱難點問題。同時，結合近年來高新技術企業(yè)認定評審工作和專項審計工作監(jiān)管情況，及時發(fā)布《高新技術企業(yè)認定專項審計的風險提示》，提醒會計師事務所和從業(yè)人員應重點關注的審計風險，提升高新專項審計質(zhì)量。

三是深入開展企業(yè)上市并購重組業(yè)務研究。2017年，浙江省政府印發(fā)《關于浙江省推進企業(yè)上市和并購重組“鳳凰行動”計劃的通知》，計劃提出了五大任務。省注協(xié)認為“鳳凰行動”計劃的實施，給行業(yè)并購重組業(yè)務提供了一個大好時機，給行業(yè)帶來了重大的發(fā)展機遇，將引領行業(yè)進入高質(zhì)量發(fā)展階段。因此，省注協(xié)集結注冊會計師和資產(chǎn)評估行業(yè)專家力量，組建成立“并購重組業(yè)務專家委員會”，引導行業(yè)，對接市場，為企業(yè)提供精準的各類并購重組服務，全過程、多維度助推企業(yè)對接多層次資本市場，助推“鳳凰行動”計劃實施。省注協(xié)與浙江股權交易中心簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議，鼓勵省內(nèi)會計師事務所積極參與引導優(yōu)質(zhì)企業(yè)實施股改，開展股改企業(yè)的推薦掛牌業(yè)務。省股交中心對會計師事務所推薦的企業(yè)掛牌提供綠色通道，鼓勵會計師事務所協(xié)同當?shù)卣蚬山恢行耐扑]區(qū)域內(nèi)質(zhì)地優(yōu)秀、具有上市潛力并符合上市培育條件的企業(yè)，進入股交中心上市培育工程，并對加入浙江股權交易中心的會計師事務所實施免交會費等相應的激勵措施。

隨著供給側結構性改革的重點領域持續(xù)發(fā)力，金融領域的改革步伐明顯加快，科創(chuàng)板的推出以及上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法等政策的不斷完善，財務盡職調(diào)查作為并購、重組、投資等經(jīng)濟行為的前序關鍵點，其作用極為重要。在目前行業(yè)財務盡職調(diào)查工作尚無統(tǒng)一規(guī)范的情況下，省注協(xié)率先組織業(yè)內(nèi)專家展開財務盡職調(diào)查業(yè)務研究，2019年，首創(chuàng)性編寫并發(fā)布了《財務盡職調(diào)查報告編制指引》，從編制財務盡職調(diào)查報告的目的出發(fā)，分別闡述了財務盡職調(diào)查的基本要求、程序和方法，報告編制應包含的要素及各項要素的關鍵點，并提供了較為詳細的財務盡職調(diào)查報告參考樣式，有助于行業(yè)在執(zhí)行財務盡職調(diào)查時，專業(yè)化、規(guī)范化、標準化出具專業(yè)咨詢報告，提高財務盡職調(diào)查的信息披露質(zhì)量和服務質(zhì)量。

與此同時，針對上市公司年報審計，組織專家對函證問題和商譽減值測試問題進行研究，及時發(fā)布《函證相關問題的關注》風險提示和《商譽減值測試相關問題的關注》專家提示，指導省內(nèi)執(zhí)業(yè)機構高度重視函證風險和商譽減值測試中的相關工作，引導執(zhí)業(yè)機構進一步客觀公正執(zhí)業(yè)，合理控制執(zhí)業(yè)風險，貫徹落實中央穩(wěn)金融和防范化解金融風險的要求，更好地服務于資本市場。

四是深入開展政府購買服務業(yè)務研究。政府職能的轉變，推動政府購買服務全面展開，注冊會計師服務逐漸成為政府購買的重點對象。根據(jù)國務院辦公廳發(fā)布的《關于政府向社會力量購買服務的指導意見》，財政部、民政部、國家工商總局頒布的《政府購買服務管理辦法（暫行）》，財政部發(fā)的布《關于推進政府購買服務第三方績效評價工作的指導意見》等文件精神，省注協(xié)先行先試，率先組建成立“政府購買服務業(yè)務專家委員會”，從績效服務、債務服務、內(nèi)控服務、會計審計專項服務等方向開展研究，為財政資金績效評價、預算項目評審、政府專項債財務評價、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設等提供專業(yè)服務。未來三年，將制定《財政資金績效評價基本業(yè)務指引》和多個具體業(yè)務類型的《財政資金績效評價業(yè)務操作指引》，對績效評價總體性和特定評價對象進行具體實務精準指導，破除績效評價難點，助推形成全方位、全覆蓋、全過程服務全省財政績效管理的新局面；將制定《政府專項債財務評價業(yè)務操作指引》，從業(yè)務范圍、勝任能力、操作程序等方面進行業(yè)務規(guī)范，提升財務評價質(zhì)量，更好地服務于省政府專項債的發(fā)行；將制定《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設方案指引》，提升行政事業(yè)單位內(nèi)控建設服務水平和建設質(zhì)量等，指導和提升行業(yè)在該領域的整體履職能力和服務水平，助力全面實施預算績效管理、政府專項債發(fā)行、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設，助力全省財政改革。

三、著眼行業(yè)長遠建設，在“創(chuàng)新與發(fā)展”上見成效

自2017年以來，省注協(xié)發(fā)布的《財產(chǎn)狀況報告編制指引（適用于企業(yè)破產(chǎn)清算）》《財產(chǎn)狀況報告編制指引（適用于企業(yè)破產(chǎn)重整）》《高新技術企業(yè)認定專項審計報告編制指導性意見》《財務盡職調(diào)查報告編制指引》和《商譽減值測試相關問題的關注》等5項研究成果均為全國首創(chuàng)、首發(fā)。同時，省注協(xié)還立足行業(yè)專業(yè)優(yōu)勢和特點，組建多個專項業(yè)務課題研究小組，積極引導行業(yè)開展多項課題研究，充分發(fā)揮服務地方財政改革的主動性、專業(yè)性。開展《政府購買公共服務研究》課題，從美國、英國以及中國香港地區(qū)的實踐經(jīng)驗入手分析，系統(tǒng)研究我國政府購買服務覆蓋公共領域及創(chuàng)新實踐案例，探索我國政府推進公共服務市場化進程中相關對策與措施建議，深入推進地方政府公共服務市場化改革；開展《營改增對我省地方政府財力的影響》課題研究，運用實踐與理論相結合的方法，深入分析營改增對各相關行業(yè)的收入影響，并有針對性地提出了產(chǎn)業(yè)發(fā)展、財稅政策、收入征管等方面的對策建議；聚焦全面預算績效管理，開展《財政資金績效管理服務操作規(guī)范研究——從第三方服務機構的角度》課題研究；結合新公共管理理論、新公共服務理論研究分析，開展《政府購買注冊會計師服務的現(xiàn)狀、問題及對策》課題研究，通過政府購買注冊會計師服務，分析政府與社會的關系，借助注冊會計師的專業(yè)優(yōu)勢與實踐優(yōu)勢，推動政府職能轉變，提升政府治理效能，積極為財稅改革建言獻策。

省注協(xié)通過創(chuàng)新“專業(yè)技術委員會+專家委員會”組合運作模式，基本形成了機制健全、上下聯(lián)動、緊密配合、深入行業(yè)多個業(yè)務領域研究的局面。研究實踐中，著眼于行業(yè)長遠發(fā)展，并始終做到堅持“四個原則”：一是理論與實務相結合原則；二是長期與短期相結合原則；三是整體與局部相結合原則；四是日常與專項相結合原則。通過“研究—培訓—執(zhí)業(yè)—檢查”的閉環(huán)模式加以管理，將研究成果通過系列培訓宣傳落實到行業(yè)，落實到廣大從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)過程中，并以年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的形式加以監(jiān)督，為行業(yè)發(fā)展不斷提供新動能。圍繞“研究、指導、規(guī)范、交流、宣傳”五個方面，努力實現(xiàn)五個目標成效：一是整合作用。找準研究突破口，瞄準研究方向，集結業(yè)內(nèi)專家主動出擊，積極為行業(yè)拓展新業(yè)務，提升行業(yè)市場競爭能力；二是指導作用。指導行業(yè)更好地開展各領域業(yè)務，使行業(yè)人員執(zhí)業(yè)更加專業(yè)化、規(guī)范化、標準化；三是展示效應。集思廣益，群策群力，舉行業(yè)之力展示專業(yè)服務和研發(fā)能力，努力打造行業(yè)在各個領域的專業(yè)形象；四是宣傳效應。組織行業(yè)研討、論壇及培訓等，積極溝通協(xié)調(diào)相關部門及單位，代表行業(yè)發(fā)聲，不斷提升行業(yè)影響力；五是帶動效應。帶動行業(yè)在各個業(yè)務領域做精做專，齊頭并進，以建設“重要窗口”的擔當作為，引領行業(yè)走在全國前列，推進行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，積極服務地方經(jīng)濟建設。