徐 俊

[引言]筆者所在的單位為地方市屬國有企業(yè)集團，在原商業(yè)、物資、經(jīng)濟協(xié)作和糧食等系統(tǒng)存量資產(chǎn)的基礎上，增加了社會事業(yè)投資管理、物流產(chǎn)業(yè)基礎設置開發(fā)建設等服務業(yè)領域，于2010年1月合并組建而成。2012年設立了審計部并明確了部門工作職責和范圍，在近10年的工作中，審計部緊緊圍繞集團中心工作主要任務和重點，結合本單位實際對內(nèi)部審計制度和工作機制等進行不斷梳理、修訂和完善，堅持問題導向、突出工作重點，創(chuàng)新方式方法，強化內(nèi)部審計在規(guī)范管理、防范風險、提質(zhì)增效等方面的積極作用。隨著國企改革的深入，新時代對內(nèi)部審計工作的要求越來越高，內(nèi)審工作范圍更寬廣，與內(nèi)部巡查工作交錯程度日益加深，靠內(nèi)審部門單兵作戰(zhàn)已經(jīng)無法滿足新要求，開展“巡審聯(lián)動”的新審計模式已經(jīng)勢在必行。本文主要對采用“巡審聯(lián)動”模式開展內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計和專項巡查工作的探索實踐進行介紹。

一、新時代下的經(jīng)濟責任審計新要求

新時代經(jīng)濟責任審計新要求主要體現(xiàn)下以下幾個方面：一是經(jīng)濟責任審計的定義范圍更廣，審計頻次和審計覆蓋面要求更高；二是經(jīng)濟責任審計對建立健全組織協(xié)調(diào)機制的要求更高，從審計計劃的制定到實施，需要與組織人事、紀檢監(jiān)察等部門溝通與協(xié)調(diào)；三是經(jīng)濟責任審計對審計資源配置、審計組織管理和審計結果運用要求更高。四是經(jīng)濟責任審計對審計報告內(nèi)容要求、審計評價、責任界定及審計監(jiān)督效能等方面提出了更高要求。

由于新時代對內(nèi)審工作提出了高質(zhì)量、高效率、全范圍等高要求，內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察作為企業(yè)監(jiān)督職能部門，各自單兵作戰(zhàn)存在問題挖掘深度不夠、信息不對稱、專業(yè)知識有短板、重復檢查、效率低下等問題。雖然兩部門在各自權限分工，工作側重點及方法上有所區(qū)別，但其加強管理，防控風險，促進企業(yè)健康發(fā)展的目標是一致的。在新時代的背景下，積極探索建立內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察“巡審聯(lián)動”的工作模式，互相補充空白，形成全過程、全業(yè)務的立體監(jiān)督網(wǎng)絡，是充分發(fā)揮兩者在監(jiān)督管理、促進企業(yè)效益提升的重大創(chuàng)新。

二、“巡審聯(lián)動”工作模式的探索

（一）同時進場，分工合作。

集團審計部和紀檢監(jiān)察室聯(lián)合成立審計巡查組，以共同名義向被審計單位送達審計及巡查通知書。審計和巡查人員同時進駐被審計單位，分工合作。審計部有關人員堅持經(jīng)濟責任審計內(nèi)容為導向，以被審計單位企業(yè)負責人履職期間的全面預算、經(jīng)營業(yè)績指標等完成情況為著眼點，結合被審計單位提供任職期間的工作總結、重大項目推進、內(nèi)部控制制度、會議紀要等基礎資料，通過財務數(shù)據(jù)審計、業(yè)務指標分析、實地檢查等方法，關注企業(yè)重大經(jīng)濟事項的決策、執(zhí)行和效果，財務的真實合法效益及風險管控等情況[2]。而巡查人員重點關注被審計單位黨的領導、黨的建設、隊伍建設、制度建設、責任落實，以及貫徹落實集團公司重大決策部署、推進重點工程項目建設、權力監(jiān)督制約等方面，對落實“三重一大”決策制度、三公經(jīng)費執(zhí)行、八項規(guī)定及實施細則的貫徹落實等情況，主要通過一對一談話詢問、翻閱賬務憑證和會議記錄等方式發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀問題。

（二）密切配合，協(xié)作聯(lián)動。

在審計巡查的過程中，集團審計部和紀檢監(jiān)察室及時對各自發(fā)現(xiàn)的疑點進行溝通交流，通過雙向印證提高發(fā)現(xiàn)問題的精準度，共同確定階段性工作重點。對于初步確認的問題,巡查和審計人員進行密切配合，分別從各自的專業(yè)角度切入進行分析。與巡查工作相比，審計可能更難深入觸及一些違法違規(guī)問題。對于審計檢查中發(fā)現(xiàn)的疑點，如涉及作風建設和違規(guī)違紀等把握不準的問題，巡查人員將反映在賬面的問題對照全面從嚴治黨和黨風廉政建設等方面要求梳理分析；對于巡查過程中發(fā)現(xiàn)的專項資金管理、項目招投標管理、資產(chǎn)租賃管理等方面問題，審計人員協(xié)助進行專業(yè)性數(shù)據(jù)分析和指導，提出科學合理的審計建議。

（三）資源互通，成果共享。

在巡審聯(lián)動期間，審計人員和巡查人員進行材料互通，共享審計工作底稿、取證單等相關資料，交流重要信息，實現(xiàn)成果共享和優(yōu)勢互補。對于具有一定代表性的突出問題雙方進行共同剖析，例如對差旅費、住宿費超支，業(yè)務招待和津貼福利發(fā)放臺賬不規(guī)范等違規(guī)事項進行討論，使問題查擺更準，原因分析更透徹。集團審計部與紀檢監(jiān)察室出具審計和專項巡查報告，提出對被審計單位黨支部的巡查整改建議和審計整改建議，兩部門形成監(jiān)督合力，提升了審計和巡查監(jiān)督質(zhì)量和效率。

三、發(fā)揮“巡審聯(lián)動”作用，建立常態(tài)化合作機制

（一）突破審計監(jiān)督的局限性，增強威懾力。

通過集團審計部與紀檢監(jiān)察室聯(lián)合成立審計巡查組，形成“巡審聯(lián)動”的新模式，可以發(fā)揮巡查工作權威性的政治優(yōu)勢，更能著力發(fā)現(xiàn)是否存在以權謀私、貪污受賄、形式主義等違法違規(guī)行為。巡查組的加入也突破了單一審計監(jiān)督的局限性，增強了監(jiān)督合力，讓被審計單位站在政治高度上重視審計工作，及時提供審計巡查組需要的資料和必要的工作條件,保證工作順利高效完成。

（二）減少重復檢查，提高監(jiān)督效能。

通過“巡審聯(lián)動”，將審計監(jiān)督專業(yè)性與巡查監(jiān)督權威性有效結合，合理整合和利用各類資源，不僅減少了集團層面對所屬企業(yè)監(jiān)督工作重復了解問題的精力和時間，提升了審計和巡查監(jiān)督質(zhì)量和效率，同時也節(jié)約了被審計巡查單位的時間、報送材料的成本，減輕多方重復工作量。

（三）協(xié)同跟蹤整改，強化責任落實。

對于審計巡查過程中發(fā)現(xiàn)的具有普遍性的問題，審計巡查組進行共同分析，找出問題根源和整改方向，從規(guī)范管理制度、內(nèi)控流程等層面提出整改意見，強化責任落實和貫徹措施執(zhí)行。通過對下屬公司的常規(guī)檢查發(fā)現(xiàn)的共性問題，例如對公務支出公款消費的聯(lián)合檢查，發(fā)現(xiàn)三公經(jīng)費管理上的不規(guī)范，具體表現(xiàn)形式為公務接待與商務接待區(qū)分不明確、業(yè)務招待酒水領用與業(yè)務接待臺賬不一致、開支范圍廣、手續(xù)不全等問題。集團審計部聯(lián)合巡查力量共同督促整改落實到位，將后期整改情況納入審計巡查監(jiān)督的重要內(nèi)容，共同推進“巡審聯(lián)動”工作成果運用。

四、結語

通過“巡審聯(lián)動”新審計模式的開展，有效的解決了內(nèi)審和巡查獨立工作的不足之處，內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量與效益得到明顯提升。內(nèi)審工作仍需要秉持創(chuàng)新理念，積極探索與巡查工作的深度融合，找準時間上的結合點、事件上的切入點，充分發(fā)揮內(nèi)審和巡查的協(xié)同效應，促進內(nèi)審工作踏上新臺階。