□文/張 云

（哈爾濱商業(yè)大學(xué) 黑龍江·哈爾濱）

［提要］隨著經(jīng)濟活動越來越復(fù)雜化，高校財務(wù)管理在整個學(xué)校管理中的地位也得以日益突顯，并發(fā)揮著重要作用。本文從新形勢下高校財務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀入手，著力分析其現(xiàn)存的問題及成因，試圖找到完善高校財務(wù)內(nèi)部控制的方法和建議，以有效防范財務(wù)風(fēng)險，改善學(xué)校財務(wù)狀況，大力推進學(xué)校財務(wù)信息化建設(shè)。

高校財務(wù)內(nèi)部控制是學(xué)校為了達到既定的管理目標(biāo)，完善財務(wù)管理制度，確保會計信息的真實性和完整性，進行現(xiàn)代化的科學(xué)管理而采取的一系列的組織、計劃、方法和程序。財務(wù)內(nèi)部控制工作是高校各項管理工作的重中之重，良好高效的財務(wù)內(nèi)部控制能夠保障單位資金資產(chǎn)安全，提高資源的配置和使用效率，實現(xiàn)高校管理目標(biāo)，因此做好高校財務(wù)管理內(nèi)部控制工作是在新形勢下對高校財務(wù)管理工作的客觀要求。

一、強化高校財務(wù)內(nèi)部控制的意義

完善并有效運行的財務(wù)內(nèi)部控制對高校長期的、可持續(xù)性發(fā)展具有非常重要的意義。

（一）強化財務(wù)內(nèi)部控制有利于保障教育事業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制以利益最大化為目標(biāo)輔助整體運作，而高校資金運作重點有別于普通企業(yè)，通常以教學(xué)資源、培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)學(xué)生為主，注重資金配置的優(yōu)化。財務(wù)內(nèi)部控制的效果直接關(guān)系著教職員工的積極性，關(guān)系著高校所有教學(xué)工作的正常運轉(zhuǎn)，關(guān)系著高校在員工內(nèi)心的形象，也關(guān)系著高校的發(fā)展腳步。針對高校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)研究，有助于提升國家資金的使用效益，避免貪污腐敗的發(fā)生，保障教育資金被合規(guī)有序使用，助力教育事業(yè)的健康發(fā)展。

（二）強化財務(wù)內(nèi)部控制有利于更好的填補法律制度的空白。隨著國家法律及會計專業(yè)法律制度的日漸完善，財務(wù)日常工作得到了法律的保障，但依然有不盡如人意的地方，這時，有效的財務(wù)內(nèi)部控制就會在法律制度之外發(fā)揮重要的作用，會對整個財務(wù)工作起到補充調(diào)整的效果。主要體現(xiàn)在要求管理工作人員在業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)操守方面達到一定的標(biāo)準，嚴格遵守標(biāo)準要求以此滿足財務(wù)內(nèi)部控制工作本身的具體要求等。

（三）強化財務(wù)內(nèi)部控制有助于推進財稅改革。高校財務(wù)作為財經(jīng)市場的一分子，加強其財務(wù)內(nèi)部控制，能夠進一步規(guī)范財經(jīng)秩序，推進財稅改革，實現(xiàn)財政管理的精細化和科學(xué)化，完善國家經(jīng)濟體制。實施財務(wù)內(nèi)部控制的根本目的就是為了能夠推動單位的高效穩(wěn)健運轉(zhuǎn)，確保各種管理信息、財務(wù)信息和財務(wù)記錄的完整可靠，加強績效考核與監(jiān)督，能夠顯著提高事業(yè)單位管理的目標(biāo)。

二、高校財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題

隨著高校規(guī)模和招生計劃的不斷擴大，財務(wù)的內(nèi)部控制也變得尤為重要。但與此同時，其存在的漏洞也越來越明顯，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不健全?，F(xiàn)階段，多數(shù)高校已基本建立內(nèi)部控制制度，可是卻很難做到按程序?qū)嵤?。領(lǐng)導(dǎo)的管理傾向于教學(xué)和科研，對財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不夠重視，或認為財務(wù)管理就是日常的核算出納資金、報表數(shù)據(jù)總結(jié)等，對財務(wù)管理理論、規(guī)章制度等重視程度不夠，致使很多高校財務(wù)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。另外，有些高校也存在盲目照搬國家內(nèi)部控制制度情況，導(dǎo)致管理辦法與學(xué)校實際情況不適應(yīng)，甚至出現(xiàn)了實際操作與規(guī)章制度不相符的情況。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險防范意識淡薄。我國高校正處于快速發(fā)展階段，對資金的需求日益增加，而日常的財務(wù)撥款只能維持學(xué)校正常運行，并不能滿足學(xué)校的擴張需求。因此，很多學(xué)校想方設(shè)法擴大資金來源渠道，卻對這些資金流沒有嚴格審查，使得資金去處變得不明朗，也使得資金的使用情況變得較為復(fù)雜，同時給財務(wù)運行帶來各類潛在風(fēng)險。目前很多高校在實際工作中，重點仍舊放在對日常的財務(wù)收支和資金的管理上，注重流程層面的控制活動，對學(xué)校目前所處的大環(huán)境認識不足，缺乏必要的風(fēng)險意識，沒有積極、主動、系統(tǒng)地進行風(fēng)險管理工作。主要是由于過去我國高校一直是由國家財政撥款建造的公辦性質(zhì)的大學(xué)，學(xué)校只要按照政府的要求和計劃招生、組織教學(xué)和科研活動即可，基本上沒有風(fēng)險。但是隨著高校體制的轉(zhuǎn)換，學(xué)校的經(jīng)濟活動日益多樣復(fù)雜，學(xué)校在獲得發(fā)展的同時，所面臨的風(fēng)險也逐漸累積和顯現(xiàn)。學(xué)校的教職工沒有認識到大環(huán)境的變化，缺乏必要的風(fēng)險意識。

（三）財務(wù)內(nèi)部控制信息溝通不及時。信息對于單位的決策是十分重要的，信息管理是決策的基礎(chǔ)性工作。財務(wù)工作的四個最基本的環(huán)節(jié)是確認、計量、記錄、報告，四個環(huán)節(jié)都揭示了信息與溝通的實質(zhì)。一些高校的信息系統(tǒng)還無法達到相關(guān)信息在管理層及時共享，使各層級能及時獲取所需信息并做出決策的要求。信息的不完整、不及時、不準確都會對決策和溝通造成影響，那么信息的維護和更新就顯得尤為重要。但是信息最突出的問題就是滯后，信息的更新趕不上環(huán)境的變化。信息的不準確和滯后性造成工作目標(biāo)不清晰，也不能按財務(wù)的要求及時保質(zhì)保量地完成任務(wù)。

（四）財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管流于形式。高校財務(wù)內(nèi)部控制在運作和執(zhí)行中存在的問題和不足，通常是由審計部門進行監(jiān)督和檢查的，有些學(xué)校已設(shè)有審計部門，但并非完全獨立，而是劃入辦公室、紀委等職能部門，審計工作也多由非專業(yè)審計人員擔(dān)任，這樣就嚴重影響了審計工作的獨立性和專業(yè)性。致使很多風(fēng)險沒能得以及時發(fā)現(xiàn)并解決，從而并未真正起到監(jiān)管作用。

三、化解高校財務(wù)內(nèi)部控制問題的對策

隨著社會體制的不斷變革，國內(nèi)教育蓬勃發(fā)展，高校的經(jīng)濟活動越來越頻繁并呈現(xiàn)復(fù)雜化、多元化的趨勢。因此，有效化解高校財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題，以加強和內(nèi)部控制制度來提升高校財務(wù)管理水平以及教學(xué)、科研工作的效率，并有效增強財務(wù)監(jiān)管的透明度以確保高校資產(chǎn)的完整就顯得尤為重要。

（一）加強高校財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。良好的內(nèi)部控制環(huán)境包括良好的財務(wù)制度、清晰的財務(wù)流程、財務(wù)職責(zé)分工明確、財務(wù)人員有良好的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)，領(lǐng)導(dǎo)充分重視財務(wù)工作。具體來說就是高校領(lǐng)導(dǎo)要先樹立正確的財務(wù)內(nèi)部控制意識，將財務(wù)工作和行政工作一起抓，然后建立健全財務(wù)制度，設(shè)立崗位責(zé)任制，將每一個崗位職責(zé)細化，使財務(wù)人員有明確的職責(zé)，使責(zé)任落實到每個財務(wù)人員的身上。加強財務(wù)人員的培訓(xùn)，使財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)順應(yīng)時代的變化和財務(wù)制度的變革，使員工熟知財務(wù)流程，這樣有助于財務(wù)工作的銜接，能提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，在財務(wù)工作中一些關(guān)鍵的環(huán)節(jié)要加強管理。人是財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境中一個重要的因素，財務(wù)人員要努力提高自身的綜合素質(zhì)和技能，提高職業(yè)道德水平，普及財務(wù)知識，就能創(chuàng)建良好的控制環(huán)境。

（二）提高財務(wù)工作人員風(fēng)險意識。高校的管理不可能離開財務(wù)人員的支持，由于高校自身特點，需要加強財務(wù)人員繼續(xù)教育。首先，各高校需要完善財務(wù)工作人員聘用制度，會計人員上崗時要有基本的證書，另外高校財務(wù)工作人員必須進行一年一度的繼續(xù)教育，以適應(yīng)飛速發(fā)展的社會經(jīng)濟，擴展其知識結(jié)構(gòu)，提高法律意識，提高合法的自我保護觀念，加強財務(wù)職業(yè)的道德教育等，所以對高校財務(wù)人員的培訓(xùn)是十分必要的。

對于各類財務(wù)人員要加強培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的風(fēng)險意識，學(xué)校的資金使用更加謹慎，降低風(fēng)險。另外，高校如果選擇投資項目時，要聘請專業(yè)的風(fēng)險評估人員對項目進行評估，防止出現(xiàn)因過度追求收益增加投資風(fēng)險。在項目進行中要實時跟進，對于項目潛在的風(fēng)險要有一定的認識，對于內(nèi)部資金的使用也應(yīng)當(dāng)進行嚴格掌控，關(guān)于資金流向也要及時更近，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部部門在使用資金中出現(xiàn)風(fēng)險，要及時采取措施進行應(yīng)對。同時，建立風(fēng)險預(yù)警機制，以降低投資風(fēng)險。

（三）健全財務(wù)信息化建設(shè)與溝通機制。在財務(wù)工作中，與財務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)、指標(biāo)都必須有一個共同的特點———及時性，只有具備了這樣特點的信息對于決策、溝通才是有效的。財務(wù)軟件的賬務(wù)處理功能也具有信息系統(tǒng)的功能，其中財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)都是有助于決策的信息，因此，更新、維護信息、對信息的保密都是非常重要的。財務(wù)數(shù)據(jù)中反映出來的信息可以作為高校經(jīng)營、投資、籌資活動的決策依據(jù)。

高校應(yīng)當(dāng)充分運用信息化技術(shù)加強財務(wù)內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制工作流程嵌入學(xué)校管理信息系統(tǒng)中，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制工作規(guī)范化、標(biāo)準化和流程化。對于申請立項的信息系統(tǒng)建設(shè)項目，應(yīng)由圖書與信息中心組織立項，信息系統(tǒng)相關(guān)職能部門、財務(wù)處、監(jiān)察審計處及學(xué)校內(nèi)部控制專家對系統(tǒng)設(shè)計方案中的內(nèi)部控制流程嵌入情況進行審核，以確保內(nèi)部控制與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合。高校圖書與信息中心應(yīng)該融合各個平臺信息系統(tǒng)，實現(xiàn)不同職能部門信息共享，強化信息系統(tǒng)的安全管理。信息系統(tǒng)使用部門應(yīng)建立用戶管理制度。由系統(tǒng)使用部門制定權(quán)限說明書，并報圖書與信息中心審核及備案。賬號申請形成申請表經(jīng)過使用部門分管領(lǐng)導(dǎo)審批后由信息管理員進行設(shè)置。系統(tǒng)管理員每星期對員工賬號進行檢查，及時刪除離職員工賬號和臨時賬號，并檢查工作調(diào)動的員工權(quán)限。高校圖書與信息中心應(yīng)要求系統(tǒng)使用部門上報的權(quán)限說明書，進行審核并給出專業(yè)意見，以確保學(xué)校在用的信息系統(tǒng)均建立了恰當(dāng)?shù)挠脩艄芾碇贫?，并定期檢查各系統(tǒng)用戶管理制度的執(zhí)行情況。其次，信息在學(xué)校內(nèi)部進行有目的的、及時的、準確的、安全的傳遞，對貫徹學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略、正確識別辦學(xué)運營中的風(fēng)險、及時糾正操作錯誤、提高決策質(zhì)量具有重要作用。學(xué)校應(yīng)將財務(wù)內(nèi)部控制的有關(guān)信息、各項規(guī)章制度及文件等上網(wǎng)，做好信息的公開、宣傳與普及，定期召開有關(guān)會議，在會上通報相關(guān)信息，定期發(fā)布內(nèi)部控制評價報告和審計報告，做到校務(wù)公開，積極尋求社會監(jiān)督，使學(xué)校與社會形成監(jiān)督合力，倒逼學(xué)校內(nèi)部治理。

（四）加大財務(wù)內(nèi)外部控制監(jiān)管力度。完善高校內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)，建議審計部門資金歸屬黨政一把手領(lǐng)導(dǎo)，以保證其工作的獨立性，只有獨立開展審計監(jiān)督，才能對財務(wù)內(nèi)部控制工作進行客觀公正的評價，才能更好地發(fā)揮對財務(wù)內(nèi)部的監(jiān)督作用。配備專業(yè)的審計人員，不斷提高他們的專業(yè)勝任能力和政策把控能力，利用現(xiàn)代化的手段收集、分析信息，提高工作質(zhì)量和效率。建立內(nèi)部審計長效機制，形成監(jiān)督、整改、再監(jiān)督、再整改的良性循環(huán)。

四、結(jié)語

在新時代經(jīng)濟背景下，高校持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展離不開高質(zhì)量、高水平的財務(wù)管理工作。加強學(xué)校內(nèi)部控制工作，直接關(guān)系到財務(wù)管理工作的效益和質(zhì)量。我們應(yīng)當(dāng)在明晰強化高校財務(wù)內(nèi)部控制意義的基礎(chǔ)上，采取有效措施，扎實推進高校的財務(wù)內(nèi)部控制工作，從而提升高校在人才培養(yǎng)戰(zhàn)略中的現(xiàn)實意義。