◆楊雪媛

一、國有企業(yè)增強財務內控能力的作用

（一）保證內部控制目標和經(jīng)營目標的一致性。第一，國有企業(yè)構建科學的內控制度，利用統(tǒng)一的內部管理目標，為國有企業(yè)財務管理執(zhí)行起到有效的約束。同時，內部控制目標能夠為財務管理指明方向，為國有企業(yè)運營進行指導，推動國有企業(yè)財務管理向著制度化發(fā)展。第二，完善的內部控制制度，還能夠明確國有企業(yè)財務管理流程、內容，并結合企業(yè)財務狀況，基于財務工作需求等實施管控，確保內部控制和經(jīng)營管理目標一致，促進內部控制制度能夠落實到位，幫助國有企業(yè)實現(xiàn)預期運營目標。第三，內部控制制度的構建，能切實提升國有企業(yè)財務管理水準，為財務管理工作質量和效率的提高奠定基礎。

（二）有利于提升企業(yè)財務信息透明度。在社會經(jīng)濟高速發(fā)展中，以計算機互聯(lián)網(wǎng)技術為基礎的大數(shù)據(jù)成為時代“弄潮兒”，各大國有企業(yè)都積極開展利用信息技術進行財務數(shù)據(jù)統(tǒng)計、分析，而內部控制工作中有一項重要措施，即進行信息化系統(tǒng)建設。將信息化技術滲透到國有企業(yè)財務內部控制各個環(huán)節(jié)中，能夠有效提升企業(yè)信息公開透明度，讓相關信息的溝通效率得以提高，能夠輔助內部職能更好發(fā)揮，還有利于遏制人為因素導致的腐敗、違規(guī)等現(xiàn)象。同時，財務內部控制工作，能夠在國有企業(yè)內部起到一個制衡的效果，形成制衡機制。同時該機制需要接受必要的監(jiān)督，形成分工配合、協(xié)調制約的局面，有利于內部控制效果。

（三）有利于各項資源配置的優(yōu)化。國有企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟下重要組成部分，且國有企業(yè)資產(chǎn)歸國家所有，加強內部控制工作，能夠維護國有企業(yè)資源完整和安全。同時通過行之有效的內部控制手段，可以對國有企業(yè)內部各項資源、資金進行重新分配，提高各項資源利用率，且全面掌握國有企業(yè)內部配置情況，保證各項資源、資金使用的公開透明，避免徇私舞弊問題發(fā)生，為國有企業(yè)內部資金安全提供保障。

（四）有利于企業(yè)資金正常運轉。資金是否安全在很大程度上關系到企業(yè)經(jīng)營管理工作順利開展，同時資金也是企業(yè)健康運轉的核心。內部控制制度的建立，通過相應政策、制度，對企業(yè)經(jīng)營管理加以約束，避免資金出現(xiàn)大幅度波動。在執(zhí)行內部控制制度過程中，必須有效掌握資金盤點、流向等內容，促進企業(yè)財務管理體系的完善，為企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展提供便利。另外，在內部控制制度執(zhí)行中，能夠對企業(yè)內部財務會計人員加以約束，保證各項財務會計操作符合規(guī)定，利用更加清晰的權責，促進企業(yè)財務管理規(guī)范化，提升我國企業(yè)財務管理工作整體標準化程度。

二、國有企業(yè)財務內部控制工作存在的不足

（一）崗位設置不夠合理。國有企業(yè)財務管理工作開展中，企業(yè)財務數(shù)據(jù)信息記錄者與審核人員為同一批人員，在具體開展工作中由于職責不明，相關工作缺乏有效約束，不僅不利于國有企業(yè)財務管理整體效率提升，還可能會造成財務混亂，使得財務管理質量下降。另外，國有企業(yè)財務管理崗位設置中，很多不相容崗位出現(xiàn)由一人兼任情況，導致企業(yè)財務數(shù)據(jù)準確性降低，不能客觀反映出國有企業(yè)真實財務狀況，這也是當前國有企業(yè)內部控制工作的缺位表現(xiàn)，不能通過財務狀況對國有企業(yè)運營情況做出判斷。

（二）現(xiàn)行內部控制制度不夠完善。國有企業(yè)實施內部管理工作中，必須以完善的內部控制制度為依據(jù)。而如果國有企業(yè)內部控制制度不夠完善，則會導致內部控制執(zhí)行力下降。第一，在編制內部控制制度過程中，由于缺少全面性考察，僅僅將內控制度當作是國有企業(yè)管理制度的微小模塊，導致內部控制制度內容過于籠統(tǒng)，不能做出明確的細則規(guī)劃，甚至一些內控制度適用性較差，以至于內控工作開展中出現(xiàn)無據(jù)可依的問題。第二，在內部控制制度執(zhí)行過程中，執(zhí)行人員存在懈怠問題，而企業(yè)其他部門不能相互配合，影響整體內部控制實施效果。另外，由于對內部控制制度執(zhí)行情況監(jiān)督不足，無法保證制度執(zhí)行效果，也會讓內控效果大打折扣。

（三）預算工作不夠規(guī)范，缺乏嚴格的內部監(jiān)督。預算編制是國有企業(yè)財務管理工作中十分重要的一環(huán)，但目前一些國有企業(yè)預算管理存在很大弊端，影響企業(yè)預算管理預見性，有時候會出現(xiàn)無法滿足國有企業(yè)資金需求的問題，往往在年中就需要追加預算。第一，在預算編制過程中，相關數(shù)據(jù)內容不夠精確，一般是參照上一年收支情況，加上有關人員經(jīng)驗進行預算編制，影響預算編制科學性，對國有企業(yè)財務資金制約性相對較差。第二，國有企業(yè)領導對于預算人員過度干預，導致其獨立性不足。內部控制人員具有監(jiān)督管理職能，而企業(yè)領導過度干預，會導致財務管理監(jiān)督工作無法落實，無法發(fā)揮監(jiān)督機制的功效。

（四）審計作用不夠明晰。審計工作是企業(yè)會計內部控制關鍵內容，能夠對企業(yè)財務狀況進行明確的評估，保證各項財務資料全面、真實。目前，一些企業(yè)在開展會計內控過程中，對于審計工作不夠重視，將內部審計納入到財務工作中，導致審計機構隸屬于財務部門，不符合當前國家關于財務與審計分離的要求，無法保證審計部門職能獨立性，影響企業(yè)會計工作效率，同時導致內部審計在很大程度上成為財務審計自審過程，內部審計公正性遭受質疑，無法保障內部控制工作質量。

三、新常態(tài)下國有企業(yè)增強財務內控能力的有效措施

（一）不斷提升企業(yè)崗位分配的合理性。國有企業(yè)財務內部崗位設置過程中，必須避免一個人對某一業(yè)務單獨處理，即避免一個人對一項業(yè)務具有絕對的控制權，需要經(jīng)過其他部門進行審查與核對。同時，財務崗位還應該堅持協(xié)調配合原則，避免監(jiān)管流于形式，起到相互牽制且協(xié)調的效果。另外，在相關崗位設置過程中，更需要秉承人力資源管理制度，避免出現(xiàn)不相容崗位由同一人兼任的問題發(fā)生，保證崗位分配的合理性，確保人盡其用、各司其職，為國有企業(yè)財務管理工作提供人員保障。

（二）建立完善的內部控制制度。國有企業(yè)財務管理內部控制工作開展中，需要以完善的內控制度為依據(jù)，這樣才能為財務管理提供指導。第一，國有企業(yè)在編制內控制度過程中，應該組織國有企業(yè)各部門共同參與，基于國有企業(yè)實際運營情況，保證內控制度符合國有企業(yè)實際情況。同時，國有企業(yè)領導更需要重視內控制度，確保內控制度范圍廣泛性，對制度執(zhí)行條件、執(zhí)行情況等進行詳細描述。第二，在內部控制制度執(zhí)行過程中，必須國有企業(yè)各部門緊密配合。特別是內部控制執(zhí)行人員，更需要加強對各部門之間的溝通，同時執(zhí)行中需要接受監(jiān)督部門的監(jiān)督，對內部控制執(zhí)行情況及時上報，落實相關反饋。

（三）確保預算科學合理性，建立完善的監(jiān)督機制?？茖W合理的預算工作，是國有企業(yè)財務管理內部控制的重要基礎，國有企業(yè)必須嚴格配合財政改革工作，結合財務部門相關預算指標，保證預算編制的科學性。當然，需要對國有企業(yè)財務數(shù)據(jù)、運營情況進行詳細考察，避免預算編制過于經(jīng)驗化，一旦發(fā)現(xiàn)有超支情況時，則需要及時上報申請預算，對超支申請原因、內容等詳細記錄。而如果出現(xiàn)多次預算超支，則需要對預算編制內容進行重新審核。構建監(jiān)督機制中，國有企業(yè)相關領導則需要適當放權，保證管理人員能夠積極參與到監(jiān)督工作之中。在權責配置方面，應該堅持“一對一”的原則，確保一旦出現(xiàn)問題則能夠追責到個人，實現(xiàn)真正的查漏補缺。財務管理人員必須樹立財務監(jiān)督意識，對日常財務管理工作進行周期性檢查監(jiān)督，如發(fā)現(xiàn)存在財務風險，則需要及時做好準備，防范風險，為國有企業(yè)財務管理工作質量提供保障。

（四）不斷提升審計工作質量。當前，很多企業(yè)發(fā)展中對于會計審計工作認識不夠，不重視會計審計工作作用。為了充分發(fā)揮會計審計工作作用，企業(yè)必須轉變思想觀念，不斷提升對會計審計的重視。第一，必須樹立先進的財務管理理念，以會計審計為切入點，完善企業(yè)財務管理體系。第二，企業(yè)全體成員都需要樹立會計審計意識，在會計審計工作開展中給予積極配合，保證會計審計工作質量。第三，企業(yè)會計審計工作質量與會計人員素質有直接關系。因此，企業(yè)發(fā)展中必須注重財務會計人才的培養(yǎng)，從內部管理控制角度出發(fā)，引入高素質會計審計人才，同時對企業(yè)財務會計人員開展有效的培訓工作，幫助會計審計人員樹立風險意識，不斷充實企業(yè)財務管理隊伍。

四、結語

通過上述分析可知，國有企業(yè)作為當前我國經(jīng)濟體系中重要的組成部分，進入經(jīng)濟新常態(tài)后，國有企業(yè)為了能夠在市場競爭中占據(jù)主動，必須注重財務內部控制工作。具體來講，需要保證各崗位分配合理性，建立完善的內部控制制度，提升財務預算合理性，提高財務報表信息的質量，減少企業(yè)財務風險，為國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。