梁文祺

（中山華潤燃?xì)庥邢薰?，廣東 中山 528403）

目前的企業(yè)發(fā)展速度不斷加快，這就造成國內(nèi)的市場競爭加劇。許多企業(yè)都在謀求提升自身競爭力的有效方式，以保證企業(yè)能在激烈競爭的環(huán)境下長久地發(fā)展下去。在企業(yè)的管理中，對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作進(jìn)行加強(qiáng)，能夠使企業(yè)的自身資源配置得到更好地優(yōu)化，大大提升企業(yè)自身的工作效率及管理效率[1]。在近年來經(jīng)濟(jì)建設(shè)步伐的不斷加快下，許多企業(yè)不斷地?cái)U(kuò)大自身的規(guī)模，獲取了較好的發(fā)展。但在發(fā)展的過程中，發(fā)現(xiàn)有許多企業(yè)還存在著不少問題，如存在著內(nèi)部管理滯后的問題，管理環(huán)節(jié)問題等[2]。其中許多企業(yè)由于缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，管理執(zhí)行力度差等因素影響，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升，企業(yè)的發(fā)展面臨著重重危機(jī)。再加上經(jīng)濟(jì)全球化的影響，各行業(yè)發(fā)展迅速，企業(yè)所面臨的市場競爭環(huán)境更復(fù)雜，要想躋身其中，企業(yè)應(yīng)著手于提升競爭力，企業(yè)加強(qiáng)健全自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系十分重要。

一、新時代下的內(nèi)部控制體系發(fā)展情況

社會的不斷發(fā)展下，我們已進(jìn)入信息化時代，企業(yè)在發(fā)展過程中可以通過利用各種信息技術(shù)的應(yīng)用來幫助企業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)其內(nèi)部控制，以期達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。在企業(yè)實(shí)際開展內(nèi)部管理的過程中，可通過充分利用財(cái)務(wù)信息的數(shù)字化管理，對企業(yè)的各種財(cái)務(wù)信息以及數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時查詢，并且可通過網(wǎng)絡(luò)平臺傳遞這些信息等[3]。同時企業(yè)也能通過這些信息技術(shù)的應(yīng)用來按照相關(guān)參考對結(jié)果進(jìn)行分析，及時對企業(yè)的經(jīng)營計(jì)劃及管理方向進(jìn)行調(diào)整，能夠突破傳統(tǒng)的管理方式，將其中存在的終端信息的采集及財(cái)務(wù)分析報(bào)告等定期制定的滯后性以及局限性的問題有效解決，能夠提升企業(yè)應(yīng)對突發(fā)事件的能力，能更全面地對這些問題進(jìn)行考慮及研究，能大大增加企業(yè)對自身的風(fēng)險(xiǎn)管控力度。另外，新時代的發(fā)展給企業(yè)帶來的競爭機(jī)會企業(yè)應(yīng)充分加以利用，企業(yè)可通過數(shù)字管理模式的應(yīng)用，在現(xiàn)代化技術(shù)下提升財(cái)務(wù)工作能力。在數(shù)字管理模式下，能管理大量的數(shù)據(jù)信息，能將企業(yè)過去的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以內(nèi)部管理控制工作為基礎(chǔ)，加大關(guān)于企業(yè)成本的內(nèi)部控制工作并加強(qiáng)審核，能分析企業(yè)的各項(xiàng)工作開展情況，實(shí)時獲取多種信息、數(shù)據(jù)，再將企業(yè)預(yù)期發(fā)展目標(biāo)充分納入考慮中，同時應(yīng)考慮企業(yè)的自身生產(chǎn)量、預(yù)測銷量、花銷成本等因素，更為科學(xué)地對自身成本定額加以制定，制定出更具精準(zhǔn)度的作業(yè)指標(biāo)[4]。此外，在現(xiàn)代化信息技術(shù)的應(yīng)用下，突破了傳統(tǒng)的統(tǒng)一固定制式報(bào)表，使之不再受局限，從而制定出的財(cái)務(wù)報(bào)表能為企業(yè)制定經(jīng)營決策提供更具可靠性的信息支持，使信息更加及時、全面，從而更好地調(diào)整自身的經(jīng)營決策。企業(yè)在創(chuàng)建價(jià)值報(bào)表中，可利用其控制現(xiàn)在、分析歷史、籌劃未來的優(yōu)勢，更具針對性地指導(dǎo)企業(yè)制定重要事項(xiàng)決策時。因此對于企業(yè)的生存發(fā)展而言，開展好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作十分重要，對企業(yè)的經(jīng)營而言，其成本控制的開展至關(guān)重要，能實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管控能力的加強(qiáng)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性

首先，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的有效提升。在企業(yè)中，許多工作的開展都是基于財(cái)務(wù)管理工作才得以順利進(jìn)行的，因此財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)中最具基礎(chǔ)性及保障性的工作。而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作開展的好壞，將直接對企業(yè)的凝聚力、工作效率、戰(zhàn)斗力產(chǎn)生影響[5]。能夠使企業(yè)的內(nèi)部控制體系更加規(guī)范，能促進(jìn)企業(yè)自身內(nèi)部管理水平的提升，也使企業(yè)能更好地應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)的建設(shè)，能促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的加強(qiáng)，在內(nèi)控系統(tǒng)的建設(shè)下，能使企業(yè)的內(nèi)部實(shí)施力得到有效提升，使企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，能夠壓制風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)可掌握的范圍內(nèi)，以免受這些風(fēng)險(xiǎn)的影響而造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)受到虧損?？梢钥闯鰜恚?cái)務(wù)內(nèi)控管理的加強(qiáng)，也是企業(yè)提升自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力、保證自身順利運(yùn)行的重要方式[6]。財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的落實(shí)，能夠及時發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并預(yù)警，從而使企業(yè)能夠及時采取有效的措施應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)并化解風(fēng)險(xiǎn)，能及時發(fā)現(xiàn)管理系統(tǒng)的漏洞并及時建立相應(yīng)的機(jī)制，有效防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在內(nèi)控系統(tǒng)的建設(shè)下，還能對企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督工作進(jìn)一步加強(qiáng)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)管理水平得到有效加強(qiáng)，能使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率得到有效提升、從而能充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控工作的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的有效提升[7]。第二，在內(nèi)控系統(tǒng)的建設(shè)下，能為企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)提供重要保障。在企業(yè)中，可通過開展內(nèi)部控制系統(tǒng)控制工作，隨時了解在開展經(jīng)營管理的過程中發(fā)生的紕漏，能使企業(yè)執(zhí)行項(xiàng)目力度得到有效增強(qiáng)，還能使財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)效性得到有效保障。在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展下，能保證財(cái)務(wù)管理的合規(guī)性，可以通過財(cái)務(wù)報(bào)告更好地體現(xiàn)出企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性及可靠性，不斷提高經(jīng)營效益。財(cái)務(wù)內(nèi)控的開展，首先就要整體、全面地評估企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況，找出其中的薄弱環(huán)節(jié)，并提出科學(xué)、合理的建議。

三、目前企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建中存在的問題性

目前許多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中，仍將財(cái)務(wù)核算方面的工作作為其主要的工作內(nèi)容。在企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作中，其側(cè)重點(diǎn)也是傳統(tǒng)工作中的記賬、列表、核算、報(bào)賬等工作，在分析企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)及信息等方面投入的精力較少，這就造成了企業(yè)中的數(shù)據(jù)價(jià)值無法得到充分的利用，無法為企業(yè)的管理決策的制定提供充分的信息參考。

1.內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的不完善

要想有效地提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，最重要的基礎(chǔ)之一就是具備完善的企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。隨著發(fā)展步伐的前進(jìn)，許多企業(yè)意識到內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要，給予了更多的重視。但在沿用的傳統(tǒng)管理結(jié)構(gòu)模式下，采用的傳統(tǒng)管理方法依然對企業(yè)的管理決策產(chǎn)生了較大的影響。尤其是企業(yè)高層的主觀意識將直接影響經(jīng)營管理決策方式，而在企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中，董事會需要充分發(fā)揮治理作用，對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)加以管控，能更好地安排企業(yè)的內(nèi)部控制工作，但在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行過程中，企業(yè)的高層人員削弱了內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的作用，造成了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度無法得到有效的完善，無法有效落實(shí)各項(xiàng)工作，同時在進(jìn)行決策時也過于受主觀性的影響，決策的制定較隨意，也造成了企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)大大上升。

2.缺乏高質(zhì)量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息

內(nèi)部控制工作的順利開展依賴于高質(zhì)量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。在社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下，企業(yè)自身需求下，不斷擴(kuò)大自身的經(jīng)營規(guī)模，而其所需要面臨的相關(guān)財(cái)務(wù)信息數(shù)量更具多樣性及復(fù)雜性，傳統(tǒng)的信息管理手段已無法滿足如今的企業(yè)發(fā)展需求[8]。企業(yè)需要通過利用更為先進(jìn)、高效的手段，加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)的管理，從而提升內(nèi)控質(zhì)量及工作效率。但目前企業(yè)中普遍存在著一個問題，那就是在新時代的發(fā)展下，依然沿用傳統(tǒng)的信息數(shù)據(jù)錄入方式，傳統(tǒng)方式下的財(cái)務(wù)信息核算，在處理海量數(shù)據(jù)信息時，通過人工操作往往存在大量的弊端及不足，導(dǎo)致信息管理工作開展困難，無法為企業(yè)的數(shù)據(jù)提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)，難以滿足企業(yè)的內(nèi)控要求。

3.缺乏健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

制度對企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行水平造成直接的影響。企業(yè)需對相關(guān)制度加以完善，才能為企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開展提供有效的保障。現(xiàn)在部分企業(yè)在設(shè)計(jì)具體的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度中，對制度涵蓋范圍缺乏有效的關(guān)注。在企業(yè)的財(cái)務(wù)工作范疇中。一些企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，未詳細(xì)地研究企業(yè)的現(xiàn)金及資金的收支情況，未及時有效地總結(jié)企業(yè)的現(xiàn)有固定資產(chǎn)情況以及存貨貨源情況，造成在企業(yè)進(jìn)行制度設(shè)計(jì)過程中，無法充分地考慮企業(yè)的基本權(quán)益，無法為企業(yè)的現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)資源提供重要保障。

四、構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的對策

1.遵循相關(guān)構(gòu)建原則

財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)具備合法性，規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)活動，保證各項(xiàng)活動的開展范圍在國家政策及相關(guān)法規(guī)允許的范圍內(nèi)[9]。在企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)體系，不應(yīng)當(dāng)直接引進(jìn)其他企業(yè)的先進(jìn)財(cái)務(wù)體系，而是應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合實(shí)際情況及管理特點(diǎn)，進(jìn)一步提升內(nèi)控體系的針對性與有效性，對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)行為進(jìn)行進(jìn)一步規(guī)范，保證符合自身的財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)原則。同時財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建也應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的發(fā)展特征及時代特征，做到與時俱進(jìn)，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控體系能夠根據(jù)企業(yè)的具體發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)整。

2.加強(qiáng)環(huán)境建設(shè)

企業(yè)需明確戰(zhàn)略目標(biāo)，充分理解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念并貫徹工作，構(gòu)建良好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。尤其是管理層，只有管理層具備良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，正視內(nèi)部控制工作的重要性，才能更好地構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，才能采取更為科學(xué)的方式更好地評估目前的市場環(huán)境中企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還需靈活運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)評估工具，對企業(yè)目前的環(huán)境進(jìn)行全面、客觀、準(zhǔn)確地分析[10]。企業(yè)需積極引進(jìn)那些先進(jìn)的現(xiàn)代化管理方式，將內(nèi)部治理制度構(gòu)建起來，并進(jìn)一步對董事會加以建設(shè)，提升企業(yè)的經(jīng)營決策話語權(quán)，使董事會能充分發(fā)揮其監(jiān)督作用，能更為謹(jǐn)慎、客觀地制定決策，減少其主觀性與隨意性問題。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的收集并加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理

企業(yè)在實(shí)施及落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的過程中，需要加強(qiáng)引進(jìn)各種先進(jìn)技術(shù)。在社會的不斷進(jìn)步下，大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)給企業(yè)的發(fā)展帶來了更多的機(jī)會。企業(yè)可通過充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)信息聚合的優(yōu)勢，將經(jīng)營管理信息收集起來，并充分利用信息化平臺，構(gòu)建信息采集、溝通系統(tǒng)，提升內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果，提升信息溝通有效性，為企業(yè)經(jīng)營管理活動的順利、有序地開展提供重要保障。企業(yè)收集的信息的準(zhǔn)確性將影響企業(yè)工作的實(shí)際開展情況，同時也對信息系統(tǒng)的作用產(chǎn)生影響。因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息的收集及管理，安排專員按照內(nèi)部控制制度的原則，并嚴(yán)格落實(shí)。根據(jù)構(gòu)建的系統(tǒng)，充分發(fā)揮信息化優(yōu)勢，使企業(yè)更為客觀對自身實(shí)際的營運(yùn)狀況有所了解，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果。同時通過該系統(tǒng)的建立，也能減少企業(yè)的成本，且具有操作簡單的優(yōu)勢。許多企業(yè)在其發(fā)展過程中，不斷加強(qiáng)數(shù)字信息的構(gòu)建，通過信息技術(shù)管理的引進(jìn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的提升。其次加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息的收集及管理工作，能提升企業(yè)的信息處理能力，能有效降低信息成本，提升經(jīng)營效率，并且在大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用下，能更好地監(jiān)管企業(yè)開展的各項(xiàng)內(nèi)部活動，保證各項(xiàng)活動開展的有序性。此外企業(yè)還應(yīng)當(dāng)定期分析自身的預(yù)算控制執(zhí)行情況，以便能及時找到在執(zhí)行過程中的問題，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的預(yù)算控制方式，并及時解決企業(yè)中存在的問題。最后為充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，企業(yè)需要培養(yǎng)大數(shù)據(jù)思維，以數(shù)據(jù)為中心，構(gòu)建管理模式，提升處理信息及數(shù)據(jù)的效率，為企業(yè)的決策提供重要依據(jù)參考。

4.完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系是保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系有效落實(shí)的重要基礎(chǔ)，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建。企業(yè)應(yīng)制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制衡量標(biāo)準(zhǔn)，減少工作過程中的隨意性，嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)控工作。企業(yè)需要對自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動態(tài)評估，并及時分析，基于分析結(jié)果更好開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作。一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)情況不良，則應(yīng)及時評估及反映相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的信息分析能力，有效識別風(fēng)險(xiǎn)，并及時控制規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。企業(yè)需要加強(qiáng)引進(jìn)高素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，積極建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開展。

五、結(jié)語

在經(jīng)濟(jì)建設(shè)進(jìn)程的不斷推進(jìn)下，企業(yè)面臨的競爭及挑戰(zhàn)也不斷增多，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中也面臨著許多挑戰(zhàn)。企業(yè)需提升對財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)知，健全各項(xiàng)制度及體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理力度，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供重要保障。