錢 慧

（萍鄉(xiāng)市國土資源勘測設(shè)計(jì)院，江西 萍鄉(xiāng) 337000）

一、資金管理與管理會計(jì)概述

1.資金管理概述

資金是一個(gè)企業(yè)生存和發(fā)展的根本，資金管理對一個(gè)企業(yè)正常運(yùn)行非常重要，是企業(yè)開展一切經(jīng)營活動的前提，關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。因此，只有加強(qiáng)資金管理，才能謀求企業(yè)更好、更長遠(yuǎn)的發(fā)展。資金管理是對企業(yè)的資金來源和使用進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督、考核。資金管理就是要加強(qiáng)企業(yè)資金的統(tǒng)一集中管理，企業(yè)資金充足，才能更好地謀化發(fā)展，做好資金的籌集、調(diào)配、監(jiān)控工作，防范資金管控風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)，給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。

2.管理會計(jì)概述

管理會計(jì)是運(yùn)用企業(yè)管理的理念，以企業(yè)經(jīng)營活動為主線，通過分析整理企業(yè)財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息以及人力資源信息，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，為企業(yè)提供參謀指導(dǎo)意見，幫助企業(yè)經(jīng)營者做出正確的決策，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，從而為企業(yè)創(chuàng)造更高的利潤。

管理會計(jì)在企業(yè)資金管理的過程中具有舉足輕重的作用，它能為企業(yè)提供價(jià)值增值，在資金管理中融入管理會計(jì)工具，發(fā)揮其預(yù)測、決策、預(yù)算、控制與績效評估等主要職能，將管理會計(jì)職能運(yùn)用到資金管理中，能更好地管理資金，提高資金的使用效率。企業(yè)在資金管理過程中僅運(yùn)用一種管理會計(jì)的方法是不夠的，需要運(yùn)用管理會計(jì)的一批方法，并將各種方法相互配合，協(xié)同發(fā)展，為企業(yè)更好地籌集、使用、分配資金，才能提高企業(yè)資金管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

二、企業(yè)資金管理運(yùn)用管理會計(jì)的現(xiàn)狀分析

1.對資金管理不夠重視

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，加大了企業(yè)之間的競爭，企業(yè)經(jīng)營決策者對其資金的管理重視程度有了很大的提高，但仍有一些企業(yè)不重視資金管理，資金管理意識淡薄，資金預(yù)算意識薄弱。一些企業(yè)主要是財(cái)務(wù)會計(jì)人員對資金進(jìn)行直接的管理，業(yè)務(wù)部門對于資金的管理不夠，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門對資金管理沒有有力的溝通籌劃，對資金細(xì)節(jié)的管理不強(qiáng)，缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)，從而導(dǎo)致資金的總體使用效率不高。

2.資金規(guī)劃不合理，阻礙企業(yè)發(fā)展

企業(yè)有錢時(shí)，不知如何規(guī)劃使用，不計(jì)成本。比如，不緊急、不該花錢的地方亂花錢，造成資金浪費(fèi)，沒有錢時(shí)就發(fā)愁。沒有對企業(yè)經(jīng)營過程中資金的使用安排進(jìn)行事前的預(yù)算分析、事中的合理籌資分配使用，事后的內(nèi)部控制與監(jiān)督，缺乏對企業(yè)資金的優(yōu)化配置，增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)資金規(guī)劃沒有考慮到企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，造成資金閑置或浪費(fèi)，從而阻礙企業(yè)的發(fā)展。

3.忽視資金占用成本，預(yù)算管理不完善

企業(yè)只重視營運(yùn)成本的預(yù)算管理和投資項(xiàng)目成本的預(yù)算，而忽視資金占用成本。使得企業(yè)資金使用效率降低、造成企業(yè)資源浪費(fèi)，資金結(jié)構(gòu)不合理，資金成本增高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。企業(yè)在經(jīng)營過程中，缺乏健全的預(yù)算管理體系，經(jīng)營決策者對預(yù)算管理的認(rèn)識不足，輕視預(yù)算管理，缺乏對預(yù)算管理的監(jiān)控和執(zhí)行。

4.資金管理信息化程度不高

企業(yè)信息化建設(shè)將各部門緊密銜接，能夠快速、有效、準(zhǔn)確、及時(shí)地為企業(yè)提供管理信息，減少員工的工作強(qiáng)度，提高辦事效率。目前，一些企業(yè)只重視市場的開拓，新產(chǎn)品的研發(fā)，外部社會關(guān)系的維護(hù)，而不重視企業(yè)信息化管理，還停留在傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式上，缺乏對企業(yè)管理創(chuàng)新的意識，信息化建設(shè)不夠積極，不愿意將人力、財(cái)力增加在企業(yè)的信息化建設(shè)上，從而導(dǎo)致企業(yè)資金得不到合理的配置和應(yīng)用，進(jìn)而造成一些資金的浪費(fèi)。

5.資金監(jiān)控制度形同虛設(shè)，監(jiān)控力度不足

有些企業(yè)沒有制定資金監(jiān)控制度或者制度執(zhí)行不到位，制度形同虛設(shè)。有些企業(yè)雖建立了資金管理監(jiān)控制度，卻不知道如何開展資金監(jiān)控，資金監(jiān)控力度不足，資金監(jiān)控制度起不到實(shí)質(zhì)性的效果。

6.風(fēng)險(xiǎn)管理意識淡薄

有些企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，認(rèn)為資金風(fēng)險(xiǎn)只存在于財(cái)務(wù)部門，而資金風(fēng)險(xiǎn)不僅是存在于財(cái)務(wù)部門，采購及業(yè)務(wù)銷售部門同樣也存在。業(yè)務(wù)部門賒銷商品，形成應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款管理混亂，應(yīng)收賬款回款不及時(shí)或是收不回，形成壞賬，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度慢。企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，現(xiàn)金支付款項(xiàng)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于資金的固有風(fēng)險(xiǎn)高，流動性強(qiáng)，極易被貪污挪用，易形成企業(yè)的內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)資金管理中管理會計(jì)應(yīng)用的建議

1.重視資金管理，轉(zhuǎn)變觀念

管理會計(jì)在企業(yè)資金的管理上將企業(yè)各部門相互協(xié)同，要求無論是生產(chǎn)部門、銷售部門還是財(cái)務(wù)部門，都要從思想上加強(qiáng)對資金管理的重視。企業(yè)銷售人員和財(cái)務(wù)人員都是重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要增強(qiáng)其職業(yè)道德建設(shè)和法治觀念意識。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金管理方面的培訓(xùn)，突破傳統(tǒng)的資金管理，創(chuàng)新資金管理理念，財(cái)務(wù)部門會同業(yè)務(wù)部門參與資金管理，謀化企業(yè)發(fā)展。財(cái)務(wù)會計(jì)人員不能只是機(jī)械地做賬算賬，而需要具備專業(yè)的財(cái)會知識，較強(qiáng)的管理能力和綜合素質(zhì)，能分析整理財(cái)務(wù)會計(jì)信息，為企業(yè)經(jīng)營者提供數(shù)據(jù)參考，參與企業(yè)經(jīng)營管理決策，為企業(yè)制定符合實(shí)際發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.規(guī)劃資金發(fā)展戰(zhàn)略

在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)常面臨資金短缺給經(jīng)營發(fā)展帶來的困惑，企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展，就要明確自身的發(fā)展重點(diǎn)，結(jié)合本企業(yè)目前的實(shí)際情況，明確其中長期發(fā)展規(guī)劃，從而突出各個(gè)發(fā)展階段的工作重點(diǎn)。長遠(yuǎn)的、具有前瞻性和可操作性的資金發(fā)展規(guī)劃，對企業(yè)的發(fā)展能起到很好的指導(dǎo)性作用，也能提高企業(yè)的凝聚力，從而激發(fā)員工的工作積極性，群策群力。企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為企業(yè)發(fā)展方向和資源配置指引方向。戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃需要對市場環(huán)境進(jìn)行科學(xué)的分析，各部門信息對稱，內(nèi)部協(xié)調(diào)一致，明確戰(zhàn)略思想，戰(zhàn)略深入人心，執(zhí)行到位。

3.加強(qiáng)預(yù)算管理

資金預(yù)算管理工作是資金管控的基礎(chǔ)，預(yù)算管理有利于企業(yè)降低資金成本，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展需要制定預(yù)算管理體系。企業(yè)必須結(jié)合其發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，制定預(yù)算管理體系，從而使企業(yè)資金得到合理的分配利用，管理會計(jì)將從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，將各職能部門與生產(chǎn)部門及財(cái)務(wù)部門有效結(jié)合，做出合理的預(yù)算安排，從而促使企業(yè)更好更高效地運(yùn)轉(zhuǎn)。

4.加強(qiáng)資金信息化管理

加強(qiáng)資金的信息化建設(shè)，可利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和企業(yè)管理軟件加強(qiáng)企業(yè)資金的信息共享。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，管理會計(jì)借助一些企業(yè)管理軟件對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行管理，有利于企業(yè)信息整合及資源整合，從而可以提高資金的利用效率。比如運(yùn)用ERP系統(tǒng)的優(yōu)勢，將企業(yè)的信息、資金與人力資源整合，縮短業(yè)務(wù)辦理流程，提升企業(yè)的管理效率，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。大數(shù)據(jù)管理軟件能夠更科學(xué)地分析和處理企業(yè)的資金流，從而能夠更好地為經(jīng)營決策者做出正確的決策。

5.強(qiáng)化資金監(jiān)控，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范和控制。提高管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識。對企業(yè)從采購、銷售、庫存等各風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)控，認(rèn)真梳理風(fēng)險(xiǎn)，有效應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，將資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制在最低。要求銷售人員跟進(jìn)賒銷款的回收，控制賒銷風(fēng)險(xiǎn)，加快資金周轉(zhuǎn)速度。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在其管理中起著監(jiān)督管控作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從內(nèi)部管控制度入手，從生產(chǎn)、采購、財(cái)務(wù)會計(jì)、人力資源等各個(gè)環(huán)節(jié)查找管理漏洞，防范企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)管理方面存在的不足，應(yīng)給出合理的措施，從而降低企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。

6.制定有效的投融資管理機(jī)制

在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的時(shí)代，很多企業(yè)可能面臨信貸的風(fēng)險(xiǎn)，但如何規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)、防止滯留、擠占、截留、挪用以及虛報(bào)冒領(lǐng)、鋪張浪費(fèi)資金等成了一大問題。由于市場上信貸公司越來越多，競爭激烈，企業(yè)的貸款條件越來越松，可進(jìn)行的投資活動范圍也就越大，如果企業(yè)缺乏合理的投資決策機(jī)制，將會給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)要構(gòu)建科學(xué)合理的投資管理體系，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展方向，對投資項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)決策，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大。

企業(yè)財(cái)務(wù)人員或資金運(yùn)作人員應(yīng)加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)分析，以應(yīng)對融資風(fēng)險(xiǎn)。不同的發(fā)展階段應(yīng)用不同的融資方法。比如，企業(yè)創(chuàng)業(yè)階段，可通過股權(quán)融資的方式融資，最優(yōu)的融資策略是吸引風(fēng)險(xiǎn)投資；在企業(yè)成長階段，可采用內(nèi)部融資、股權(quán)融資與債務(wù)融資相結(jié)合的方式；在企業(yè)成熟階段債務(wù)融資則最優(yōu)。

7.加強(qiáng)資金集中管理

企業(yè)資金集中管理，可以減少或避免決策失誤、管理不善和違規(guī)操作等造成的資產(chǎn)或資金損失，可以使企業(yè)的整體效益得到更好的發(fā)揮。加強(qiáng)資金集中管理，可以更好地突出企業(yè)的協(xié)調(diào)能力、管理能力和統(tǒng)籌能力，使企業(yè)分散閑置的資金得到高效利用。資金集中管理要求企業(yè)建立統(tǒng)一的資金管理平臺，統(tǒng)一的資金管理平臺是基于企業(yè)發(fā)展規(guī)劃上的，它能實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門的有效溝通合作，更好地掌控資金流向，從而更好地為企業(yè)做出正確的發(fā)展決策。

8.加強(qiáng)企業(yè)績效管理

企業(yè)營運(yùn)資金的管理是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是一個(gè)企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵。在營運(yùn)資金的管理中，應(yīng)重視資金使用的績效評價(jià)，建立全面的績效管理考評機(jī)制。只有強(qiáng)化企業(yè)績效管理激勵(lì)機(jī)制，才能充分調(diào)動員工的積極性，使企業(yè)更有活力，從而能更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。