馮盛楠

（南通市崇川科技園投資發(fā)展有限公司，江蘇 南通 226000）

一、企業(yè)資金管控的重要性

資金是企業(yè)成立發(fā)展的基本條件，資金創(chuàng)造新價(jià)值的多少是企業(yè)發(fā)展成果的最直接的表現(xiàn)，所以資金管控是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重。在當(dāng)今高度激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)背景下，加強(qiáng)資金管控，對(duì)促進(jìn)企業(yè)獲得穩(wěn)定的社會(huì)效益與實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值，具有重要的實(shí)踐意義。

1.安全可靠的資金管控是企業(yè)安全穩(wěn)定快速發(fā)展的基礎(chǔ)保障

足夠的投入資金能夠幫助企業(yè)完成初期的成立，我們可以通過(guò)吸收投資和借款來(lái)完成，但并不是盲目地吸收投資和借款，資金管控要求我們需要考慮投資回報(bào)率及企業(yè)償債能力，否則資金鏈斷裂或者經(jīng)營(yíng)沒(méi)有回報(bào)都將使企業(yè)陷入困局。當(dāng)企業(yè)成立后對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管控將決定企業(yè)的發(fā)展還是衰退。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小和盈利能力，可將企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金政策分為激進(jìn)型，中庸型以及穩(wěn)健型，而資金管控就是在風(fēng)險(xiǎn)與盈利中求得平衡。資金管控的合理性決定了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展性。

2.充分高效的資金管控可以提高企業(yè)資金使用效率

在企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中：高效的資金管控需要提高企業(yè)的預(yù)收應(yīng)付賬款，減少企業(yè)的應(yīng)收預(yù)付賬款及存貨，實(shí)現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)率的提高，幫助企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的高速運(yùn)轉(zhuǎn)；良好的資金管控需要資金高速運(yùn)轉(zhuǎn)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的維持在一個(gè)好的平衡點(diǎn)上，這樣不可避免地會(huì)出現(xiàn)閑置的資金，對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，可以將這部分資金集中管理，聚少成多，投入資本市場(chǎng)，創(chuàng)造企業(yè)的投資收入，達(dá)到企業(yè)資金資源的優(yōu)化配置；資源的優(yōu)化配置可以讓企業(yè)償債能力提高，從而實(shí)現(xiàn)在資本市場(chǎng)吸收投資或借款來(lái)擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模。俗話說(shuō)不會(huì)捉老鼠的貓不是好貓，那沒(méi)有負(fù)債的企業(yè)不是好企業(yè)。優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債率也是企業(yè)資金管控的重要工作之一，它可以起到杠桿作用，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

3.嚴(yán)格的資金管控可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到監(jiān)督管理作用

通過(guò)對(duì)資金規(guī)范、科學(xué)、合理的管控，以實(shí)現(xiàn)對(duì)資金流向的全程控制，進(jìn)而有效地探查出資金在使用過(guò)程中是否被人為惡意支配，能夠有效降低企業(yè)部門或個(gè)人舞弊行為的發(fā)生，既保證了資金使用的規(guī)范性和有效性，也保證了資金的安全性，避免企業(yè)因資金管控不善造成的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)資金管控存在的問(wèn)題

1.企業(yè)缺乏對(duì)資金管控的專業(yè)人員

企業(yè)開始重視資金管控后，會(huì)不斷發(fā)現(xiàn)缺少資金管控專業(yè)知識(shí)和專業(yè)人才的問(wèn)題。有了專業(yè)的資金管控知識(shí)和人才，才能建立健全從資金預(yù)算到資金使用審批、再到監(jiān)督資金的使用情況等形成一套完整的資金管控制度體系。專業(yè)的資金管控知識(shí)和人才，能夠站在財(cái)務(wù)管理的角度，對(duì)資金預(yù)算安排、資金使用效率、資金投資回報(bào)率等進(jìn)行分析，給企業(yè)管理者提供更有效的決策依據(jù)。專業(yè)的資金管控知識(shí)和人才還能夠幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)資金的使用問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的發(fā)展方向，處理問(wèn)題。對(duì)專業(yè)的資金管控知識(shí)和人才的缺乏將直接影響企業(yè)資金管控的發(fā)展。

2.企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金占用率高，資金周轉(zhuǎn)差，占用大量資金資源

營(yíng)運(yùn)資金在企業(yè)資金中占比較大，也是企業(yè)資金管控的重點(diǎn)，營(yíng)運(yùn)資金管控的好壞直接影響企業(yè)資金管控的成果。企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金一般會(huì)被預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、庫(kù)存所占用。比如，園區(qū)企業(yè)，大到預(yù)付的自建工程款，租用的園區(qū)房租，小到園區(qū)的預(yù)充水電費(fèi)；而園區(qū)企業(yè)的應(yīng)收水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)及房租拖欠時(shí)間越長(zhǎng)，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)就越慢；再加上園區(qū)閑置的空關(guān)房無(wú)法實(shí)現(xiàn)收益還會(huì)形成折舊及維護(hù)管理費(fèi)用。這里就需要建立更加利于資金周轉(zhuǎn)的營(yíng)運(yùn)管理體系，幫助企業(yè)提高營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)效率。

3.企業(yè)內(nèi)預(yù)算管理機(jī)制不完善，無(wú)法對(duì)資金進(jìn)行合理的計(jì)劃安排

首先，預(yù)算管理需要以國(guó)家的各項(xiàng)方針、政策、法律及財(cái)經(jīng)紀(jì)律為依據(jù)，這樣才能規(guī)范企業(yè)發(fā)展方向，而國(guó)家的方針政策及法律法規(guī)會(huì)不斷更新，這就要求企業(yè)也要根據(jù)這些變化來(lái)調(diào)整企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)制，而不是一成不變。其次，預(yù)算管理沒(méi)有將部門與部門之間相結(jié)合。預(yù)算不是獨(dú)立的，是各個(gè)部門共同實(shí)現(xiàn)的，例如：建設(shè)部需要根據(jù)工程完工情況制定工程款支付計(jì)劃，這樣財(cái)務(wù)融資部門才可以做好資金貸款安排計(jì)劃。再次，沒(méi)有充分利用預(yù)算管理來(lái)幫助企業(yè)建立合理的營(yíng)銷條款，例如：根據(jù)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率，在租房合同中確定合理的房租、物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)的收款周期。因此，企業(yè)需要建立完善的預(yù)算管理機(jī)制，對(duì)資金管控做到合理安排。

4.集團(tuán)公司賬戶過(guò)多，無(wú)法掌控各子分公司賬戶資金情況，導(dǎo)致資金分散

集團(tuán)公司下設(shè)多家分公司，各分公司又開設(shè)多個(gè)銀行賬戶，每個(gè)賬戶有零散資金，不利于資金的集中管理，這樣會(huì)讓零散的資金閑置在不常用的賬戶中，降低企業(yè)的資金利用及投資回報(bào)。各分公司賬戶過(guò)多也會(huì)造成資金的調(diào)撥緩慢，財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加，資源配置不合理。不同公司的貸款管理不集中，造成貸款本金及利息歸還不及時(shí)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的信用，增加下次貸款的成本。

三、基于營(yíng)運(yùn)管理視角的企業(yè)資金管控建議

1.加強(qiáng)資金管控人才隊(duì)伍的建設(shè)

人才是管理的首要條件，專業(yè)的資金管控人員是加快企業(yè)資金管控的前提。一方面，要培養(yǎng)資金管控人員隊(duì)伍，要求他們具有較高的專業(yè)知識(shí)水平，對(duì)企業(yè)有很強(qiáng)的忠誠(chéng)度，熟悉和了解企業(yè)的文化運(yùn)營(yíng)管理。一個(gè)人才隊(duì)伍的建設(shè)需要一個(gè)很長(zhǎng)的時(shí)間，因此一定提前安排計(jì)劃，并且準(zhǔn)備足夠的儲(chǔ)備人才。企業(yè)可以從財(cái)會(huì)專業(yè)的畢業(yè)生中尋找有這方面發(fā)展方向的人才進(jìn)行定向招聘，另外也可以從企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部發(fā)展有這個(gè)方面能力及興趣的人員，進(jìn)行定向培訓(xùn)。另一方面，要增加企業(yè)培訓(xùn)，全面提高企業(yè)員工的整體資金管控意識(shí)。資金管控不是一個(gè)部門的事，需要從上到下，各個(gè)部門共同協(xié)作。只有專業(yè)的資金管控知識(shí)和人才隊(duì)伍，才能使企業(yè)資金管控體系建立健全。

2.提高資金的周轉(zhuǎn)速度

以園區(qū)管理企業(yè)為例。第一，優(yōu)化企業(yè)的銷售服務(wù)模式。比如，在房租合同中確定季度預(yù)收房租模式，水電表改造完成后企業(yè)預(yù)充電費(fèi)，而不再是墊付園區(qū)企業(yè)水電費(fèi)，物業(yè)費(fèi)由原先的先使用后收款改為先預(yù)收后使用等。第二，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。應(yīng)收賬款應(yīng)實(shí)行監(jiān)督管理，建立園區(qū)企業(yè)的信用評(píng)級(jí)，確定合理的賬齡，制定應(yīng)收賬款回款優(yōu)惠政策，結(jié)合催收人員績(jī)效考核機(jī)制，以此減少應(yīng)收賬款的拖欠問(wèn)題。第三，控制企業(yè)的付款周期。對(duì)付款實(shí)施計(jì)劃預(yù)算機(jī)制和嚴(yán)格的審批流程，對(duì)費(fèi)用要根據(jù)預(yù)算使用情況進(jìn)行核對(duì)，對(duì)于工程款需要根據(jù)合同及實(shí)際完工階段進(jìn)行核對(duì)。第四，對(duì)園區(qū)的實(shí)際租用情況與合同簽訂情況及時(shí)比對(duì)，確定空關(guān)房面積及位置，為招商提供準(zhǔn)確信息，更加準(zhǔn)確地定位招商目標(biāo)，提高園區(qū)的入住率。第五，利用閑置資金及空關(guān)房對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理的投資管理，提高資源的使用效率。

3.完善資金預(yù)算管理體系，建立健全企業(yè)預(yù)算監(jiān)督與考核機(jī)制

在制定時(shí)，首先需要以國(guó)家的各項(xiàng)方針政策、法律法規(guī)為依據(jù)；其次需要把握現(xiàn)行預(yù)算管理的執(zhí)行情況，總結(jié)以前編制預(yù)算的經(jīng)驗(yàn)；再次要對(duì)現(xiàn)行市場(chǎng)的行情進(jìn)行調(diào)研及預(yù)測(cè)，例如：2020年的疫情對(duì)房租收取和房屋出租的影響，如果遇到突發(fā)狀況需要及時(shí)調(diào)整；最后資金預(yù)算的制定需要各個(gè)部門共同完成，這是一個(gè)相互聯(lián)系的整體。此外，還可以與企業(yè)部門績(jī)效考核相結(jié)合。在執(zhí)行時(shí)，部門負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)部門資金預(yù)算情況審核資金支付及資金回籠的合理性和時(shí)效性，及時(shí)做好登記，查看預(yù)算完成情況，遇到情況應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整。比如，工程款項(xiàng)支付應(yīng)與項(xiàng)目貸款保持一致，如有新的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)及時(shí)做新的工程款預(yù)算及新的貸款計(jì)劃。在執(zhí)行后，預(yù)算完成情況要做定期的監(jiān)督與考核分析，及時(shí)檢查預(yù)算合理性及工作完成情況，找出資金使用中的問(wèn)題，探究根本原因，幫助企業(yè)管理者做出正確的決策。

4.實(shí)行集團(tuán)資金集中管控

現(xiàn)在國(guó)有企業(yè)中有很多因?yàn)榻?jīng)營(yíng)調(diào)整或管理合并，使得多家企業(yè)統(tǒng)一財(cái)務(wù)結(jié)算與管理，而這些集團(tuán)企業(yè)中，每個(gè)公司都有各自的賬戶及貸款，又無(wú)法單獨(dú)決定成立結(jié)算中心、內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)公司。針對(duì)這樣的集團(tuán)企業(yè)，首先要清理各公司長(zhǎng)期不用的賬戶，定期注銷已經(jīng)不使用或不再需要使用的賬戶。其次，對(duì)各個(gè)賬戶的用途進(jìn)行分類管理，例如：每個(gè)公司明確一個(gè)常用日常收支賬戶，另外將貸款賬戶歸為一類，這類賬戶一般不會(huì)使用，在貸款扣息及歸還本金時(shí)才會(huì)使用。再次，可以明確一家“母”公司（不一定是投資占比最多的一家）中的一個(gè)賬戶來(lái)作為資金調(diào)配的中心，根據(jù)各企業(yè)的日常資金使用情況申請(qǐng)撥付使用資金到各企業(yè)的日常收支賬戶，另外將各企業(yè)的貸款賬戶余額歸集到資金調(diào)配中心賬戶，根據(jù)貸款歸還及扣息計(jì)劃表?yè)芨顿Y金到貸款賬戶。最后，將資金調(diào)配中心的閑置資金做資本投資，提高資金的使用效率。