柳 樾

(北京城建集團(tuán)有限責(zé)任公司，北京 100088)

新冠疫情的全球暴發(fā)，對(duì)各行各業(yè)的生存和商業(yè)模式產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，經(jīng)濟(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需求日益急迫。新形勢(shì)、新技術(shù)的飛速演變加速了中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，推動(dòng)了企業(yè)進(jìn)行信息化、自動(dòng)化、智能化的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。習(xí)近平總書(shū)記指出，“善于獲取數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、運(yùn)用數(shù)據(jù)，是領(lǐng)導(dǎo)干部做好工作的基本功。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要懂得大數(shù)據(jù)，用好大數(shù)據(jù)，增強(qiáng)利用數(shù)據(jù)推進(jìn)各項(xiàng)工作的本領(lǐng)，不斷提高對(duì)大數(shù)據(jù)發(fā)展規(guī)律的把握能力，使大數(shù)據(jù)在各項(xiàng)工作中發(fā)揮更大作用”。十九大提出“改革審計(jì)管理體制”，要求國(guó)有企業(yè)“運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化手段開(kāi)展工作”[1]?！蛾P(guān)于深化國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督的若干意見(jiàn)》中提到，數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的審計(jì)新模式，要建立健全聯(lián)網(wǎng)審計(jì)制度和大數(shù)據(jù)審計(jì)工作機(jī)制。

在新發(fā)展理念下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)模式更新迭代，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)緊隨形式更新理念調(diào)整定位，樹(shù)立大數(shù)據(jù)思維延伸審計(jì)職能，利用數(shù)據(jù)分析和區(qū)塊鏈等信息技術(shù)優(yōu)化資源配置，搭建數(shù)字審計(jì)體系加強(qiáng)質(zhì)量控制，提高內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督治理效能，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的內(nèi)涵及價(jià)值

黨的十九大報(bào)告提出了“數(shù)字經(jīng)濟(jì)”和“數(shù)字中國(guó)”的概念。各國(guó)數(shù)字技術(shù)發(fā)展水平和發(fā)展戰(zhàn)略存在差異，但其數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展內(nèi)涵基本一致，即數(shù)字經(jīng)濟(jì)是以數(shù)據(jù)作為生產(chǎn)的基本要素，以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)為重要載體，以數(shù)據(jù)的生產(chǎn)、加工、處理、交易和消費(fèi)為社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要要素，是優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率的重要推動(dòng)力。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)包含大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈、機(jī)器學(xué)習(xí)、自然語(yǔ)言處理、圖譜分析等技術(shù)，可以廣泛應(yīng)用于審計(jì)場(chǎng)景。通過(guò)運(yùn)用數(shù)字經(jīng)濟(jì)技術(shù)，可以提高內(nèi)審工作的服務(wù)效率，拓寬審計(jì)范圍，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.重構(gòu)數(shù)據(jù)處理方式，提高服務(wù)效率

云計(jì)算可以大幅提高上層數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、計(jì)算的能力，從而大幅提升內(nèi)部審計(jì)在清算結(jié)算、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部服務(wù)等方面的速度，降低對(duì)抽樣審計(jì)的依賴性，降低運(yùn)營(yíng)成本。

2.降低交易互信度，拓寬業(yè)務(wù)范圍

基于企業(yè)交易活動(dòng)的可追蹤、可追溯和不可篡改性，區(qū)塊鏈技術(shù)可以通過(guò)技術(shù)背書(shū)而非中心化的信用機(jī)構(gòu)建立信任，有效解決信息傳遞過(guò)程中的失真、造假等問(wèn)題，大大降低信任成本，提高業(yè)務(wù)信息化、系統(tǒng)化、線上融合的可能性。

3.優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)控制體系，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)大數(shù)據(jù)、機(jī)器學(xué)習(xí)、圖譜分析等技術(shù)可以完善風(fēng)險(xiǎn)控制，可以優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)控制體系，提高運(yùn)營(yíng)效率，從而降低成本、提高效率和安全性。

二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

國(guó)有企業(yè)管理在上、業(yè)務(wù)在下的特點(diǎn)，使得內(nèi)部審計(jì)工作在機(jī)構(gòu)設(shè)置、過(guò)程安排、結(jié)果利用等方面多存在共性問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)審計(jì)人員通常配備有限，常規(guī)性審計(jì)占用大量審計(jì)資源，總部對(duì)下屬分子公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作開(kāi)展情況了解甚少。審計(jì)過(guò)程中，看不準(zhǔn)、查不實(shí)、辨不清，缺少便捷獲得被審計(jì)單位業(yè)務(wù)信息的渠道，工作流程不規(guī)范，抓不住重點(diǎn)，審計(jì)質(zhì)量參差不齊，審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程無(wú)法監(jiān)控，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)變化的掌控和有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警。

從內(nèi)部審計(jì)的研究和實(shí)踐來(lái)看，國(guó)際先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際工作中運(yùn)用信息技術(shù)的深度和廣度遠(yuǎn)超國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用程度，具有較大差距。數(shù)字經(jīng)濟(jì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式帶來(lái)的顛覆性改變，無(wú)可避免地延伸到內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，盡管?chē)?guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所也在研究大數(shù)據(jù)分析、區(qū)塊鏈審計(jì)、智能審計(jì)等新興技術(shù)的應(yīng)用，但目前的審計(jì)工作仍然缺乏具體的頂層設(shè)計(jì)和完整的藍(lán)圖框架，內(nèi)部審計(jì)如何轉(zhuǎn)型，審計(jì)戰(zhàn)略和目標(biāo)如何制定，審計(jì)流程如何規(guī)劃，與被審計(jì)單位的關(guān)系如何定位，對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)進(jìn)行的分析是否會(huì)被進(jìn)一步分析以規(guī)避審核等一系列問(wèn)題都需要重新思考和界定。

三、數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)對(duì)措施

我國(guó)“信息化帶動(dòng)工業(yè)化”戰(zhàn)略的全面實(shí)施，多數(shù)企業(yè)事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程都已經(jīng)電子化，國(guó)民經(jīng)濟(jì)數(shù)字化被提到了前所未有的高度。面對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)和新商業(yè)模式的變化，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法已經(jīng)無(wú)法有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只有緊跟網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，充分了解數(shù)字經(jīng)濟(jì)的邏輯，堅(jiān)決擁抱數(shù)字技術(shù)，積極探索業(yè)務(wù)模式和工作方法，革新現(xiàn)有工作流程，提高運(yùn)用信息化技術(shù)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、精準(zhǔn)判斷評(píng)價(jià)、即時(shí)做出反應(yīng)的能力，才能提高服務(wù)質(zhì)量與效率。國(guó)有企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，要從轉(zhuǎn)變理念、搭建體系和應(yīng)用技術(shù)三方面著手開(kāi)展。

1.轉(zhuǎn)變理念，樹(shù)立大數(shù)據(jù)審計(jì)思維

企業(yè)利用業(yè)務(wù)環(huán)境中的大量數(shù)據(jù)洞察信息、獲取價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)同步轉(zhuǎn)變理念，樹(shù)立大數(shù)據(jù)審計(jì)思維。利用先進(jìn)的信息技術(shù)方法擴(kuò)大業(yè)務(wù)覆蓋面，拓寬審計(jì)范圍，延長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間，拓展審計(jì)路徑，推行全面持續(xù)審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)成本。

受困于信息流通和獲取成本的限制，傳統(tǒng)審計(jì)只能采用隨機(jī)抽樣的方法進(jìn)行，大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的應(yīng)用，降低了收集與分析數(shù)據(jù)的成本，可以將樣本擴(kuò)展至全體數(shù)據(jù)，改變了現(xiàn)有審計(jì)作業(yè)模式。在全面掌握、充分挖掘全量數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合分析和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，可以有效實(shí)現(xiàn)從“抽樣審計(jì)”向“全量審計(jì)”轉(zhuǎn)變，彌補(bǔ)因手段落后和業(yè)務(wù)體量而不能全面審計(jì)缺陷，協(xié)助集團(tuán)公司選擇審計(jì)對(duì)象和確定審計(jì)重點(diǎn)，提升審計(jì)效能[2]。此外，大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用使審計(jì)過(guò)程不再受時(shí)間和地點(diǎn)限制，持續(xù)審計(jì)具備可行性。通過(guò)新興信息技術(shù)構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，更充分詳細(xì)地進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘和及時(shí)分析，利用信息技術(shù)平臺(tái)內(nèi)置審計(jì)模塊，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)地進(jìn)行數(shù)據(jù)處理和結(jié)果反饋，實(shí)現(xiàn)從“時(shí)點(diǎn)審”向“持續(xù)審”轉(zhuǎn)變，有助于動(dòng)態(tài)掌握被審計(jì)單位的運(yùn)營(yíng)狀況、內(nèi)控情況和風(fēng)險(xiǎn)態(tài)勢(shì)等，有效識(shí)別、預(yù)測(cè)判斷重大風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防、事中控制。

2.升級(jí)管理，搭建數(shù)字審計(jì)體系

適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的審計(jì)需要，必須用技術(shù)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)審計(jì)發(fā)展，建設(shè)以數(shù)據(jù)為中心的審計(jì)信息平臺(tái)，完善內(nèi)部體系構(gòu)建，健全業(yè)務(wù)發(fā)展模式。有效的管理平臺(tái)應(yīng)至少包括數(shù)據(jù)管理平臺(tái)、數(shù)據(jù)分析平臺(tái)和審計(jì)管理平臺(tái)。依靠數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，建立從業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)外部共享數(shù)據(jù)中長(zhǎng)期取數(shù)的機(jī)制，可以有效提高數(shù)據(jù)識(shí)別和采集的效率，為深化業(yè)務(wù)協(xié)同、數(shù)據(jù)共享和綜合分析運(yùn)用提供保障。依托數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，建設(shè)數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)衡量指標(biāo)與審計(jì)模型體系，加大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在審計(jì)項(xiàng)目、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警領(lǐng)域的應(yīng)用，提高審計(jì)模型精準(zhǔn)度和覆蓋面。依靠審計(jì)管理平臺(tái)，建立數(shù)字化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判和及時(shí)預(yù)警反饋機(jī)制，有效指導(dǎo)審計(jì)計(jì)劃編制、審計(jì)重點(diǎn)確定和審計(jì)資源分配，以數(shù)據(jù)管理平臺(tái)、數(shù)據(jù)分析平臺(tái)和審計(jì)管理平臺(tái)的資源高度共享推動(dòng)內(nèi)審工作的高效聯(lián)動(dòng)。此外，還要推進(jìn)實(shí)時(shí)監(jiān)控、動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，對(duì)審計(jì)工作開(kāi)展持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)，通過(guò)數(shù)據(jù)獲取、動(dòng)態(tài)分析和異常挖掘，靈活地實(shí)施持續(xù)審計(jì)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)跟蹤等活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)“遠(yuǎn)程排查，精確審計(jì)”的目標(biāo)。

3.變革創(chuàng)新，應(yīng)用數(shù)字經(jīng)濟(jì)技術(shù)

通過(guò)組合合適的人才、資本和發(fā)展愿景，實(shí)現(xiàn)靈活接受新技術(shù)是企業(yè)生存的必要手段。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)的眾多技術(shù)中，內(nèi)部審計(jì)可以重點(diǎn)關(guān)注智能自動(dòng)化、區(qū)塊鏈、自然語(yǔ)言分析、數(shù)據(jù)挖掘、知識(shí)圖譜等領(lǐng)域。

在數(shù)字化程度不斷加深的工作場(chǎng)所中，智能自動(dòng)化運(yùn)用場(chǎng)景廣泛，成為內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)關(guān)鍵任務(wù)舉措。運(yùn)用智能自動(dòng)化技術(shù)，可以為重復(fù)性項(xiàng)目設(shè)定正確的指引，協(xié)助組織遵守治理、風(fēng)險(xiǎn)、控制和合規(guī)要求，防止組織與合作伙伴、審計(jì)師和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)系受損，繼而避免重大罰款。例如對(duì)合同管理流程的監(jiān)督檢查。公司業(yè)務(wù)量較大時(shí)，傳統(tǒng)模式在每一個(gè)環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)大量問(wèn)題，造成全流程耗時(shí)長(zhǎng)、特定環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)瓶頸、全生命周期管理不透明的現(xiàn)象。合同創(chuàng)建階段，傳統(tǒng)模式下可能出現(xiàn)人工操作、工作低效，關(guān)鍵信息缺失，合同類(lèi)型無(wú)清晰劃分，項(xiàng)目等與合同對(duì)應(yīng)關(guān)系不清晰等問(wèn)題。引入數(shù)字化技術(shù)后，可以使用機(jī)器人助力完成合同錄入。合同審簽階段，傳統(tǒng)模式下可能出現(xiàn)關(guān)鍵條款或要素缺失、越權(quán)承諾高風(fēng)險(xiǎn)條款、簽訂與評(píng)審不一致、簽字印章虛假的陰陽(yáng)合同等問(wèn)題。引入數(shù)字化技術(shù)后，可以對(duì)合同信息自動(dòng)提取、分析，對(duì)預(yù)設(shè)檢查條件自動(dòng)核查，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)條款自動(dòng)進(jìn)行審核，對(duì)簽審一致性自動(dòng)檢查。合同歸檔階段，傳統(tǒng)模式下可能出現(xiàn)無(wú)集中歸檔，歸檔與簽訂、執(zhí)行不一致，合同查閱權(quán)限不當(dāng)?shù)?，造成履行真?shí)性及稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)[3]。引入數(shù)字化技術(shù)后，可以對(duì)合同摘要、分類(lèi)、查閱等基本信息快速索引，對(duì)歸檔和執(zhí)行的一致性自動(dòng)核查。合同履行階段，傳統(tǒng)模式下會(huì)出現(xiàn)執(zhí)行系統(tǒng)錄入履行信息丟失、對(duì)合同條款未分解跟蹤落實(shí)、執(zhí)行結(jié)算等超合同進(jìn)行、合同履行進(jìn)度不可見(jiàn)等問(wèn)題。引入數(shù)字化技術(shù)后，可以自動(dòng)完成在執(zhí)行系統(tǒng)的錄入，識(shí)別履行中高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，分析簽訂與結(jié)算對(duì)比等異常，監(jiān)控關(guān)鍵條款的履行情況。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人工被大大釋放，可以將更多的精力放在流程挖掘、對(duì)瓶頸環(huán)節(jié)進(jìn)行分析等更有價(jià)值的工作上。

四、數(shù)字化內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用案例

1.中國(guó)建設(shè)銀行

中國(guó)建設(shè)銀行提出數(shù)字化審計(jì)有三個(gè)層次的目標(biāo)。底層是“發(fā)現(xiàn)”，即發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)；中間層是“鑒證”，即對(duì)信息系統(tǒng)的可用性、可靠性、安全性和有效性進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)；頂層是“咨詢”，即通過(guò)數(shù)據(jù)治理、流程管理、技術(shù)和應(yīng)用架構(gòu)實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)的有效支持。為了實(shí)現(xiàn)三層目標(biāo)，建行在增強(qiáng)數(shù)字化實(shí)力、搭建審計(jì)體系、明確審計(jì)方法方面著力建設(shè)。

增強(qiáng)實(shí)力方面，通過(guò)招募具有相關(guān)教育背景和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、具有一定計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)的審計(jì)業(yè)務(wù)人員，搭建人才庫(kù)進(jìn)行管理，并為其提供系列培訓(xùn)，如CISA、COBIT、CISSP等認(rèn)證培訓(xùn)，CIA、CPA等考試培訓(xùn)，內(nèi)部專(zhuān)業(yè)以及外部針對(duì)性培訓(xùn)等，鼓勵(lì)業(yè)務(wù)人員積極參與項(xiàng)目，開(kāi)展專(zhuān)業(yè)研究[4]。

搭建體系方面，依據(jù)內(nèi)部審計(jì)章程和審計(jì)準(zhǔn)則，參考內(nèi)審協(xié)會(huì)IT審計(jì)準(zhǔn)則和業(yè)界最佳實(shí)踐，制定建行IT審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)指南，開(kāi)發(fā)IT審計(jì)方案模板，具體包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表、審計(jì)范圍表、訪談提綱表、審計(jì)測(cè)試表等，制定開(kāi)發(fā)中心項(xiàng)目、分行項(xiàng)目、分行運(yùn)行維護(hù)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)模板，并形成IT審計(jì)案例集，進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)的沉淀和推廣。

明確方法方面，在計(jì)劃與組織、獲取與實(shí)踐、提供與支持、監(jiān)督與評(píng)價(jià)四個(gè)領(lǐng)域內(nèi)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)體系，搭建全審計(jì)流程管理平臺(tái)，建立基于33個(gè)大流程、208個(gè)子流程、447個(gè)控制點(diǎn)的審計(jì)過(guò)程，輔以3個(gè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，IT審計(jì)測(cè)試庫(kù)、風(fēng)控能力評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)、風(fēng)控水平衡量指標(biāo)庫(kù)，最終形成從識(shí)別到評(píng)價(jià)七大環(huán)節(jié)的閉環(huán)管理[5]。

2.順豐控股公司

順豐控股公司審計(jì)部包括風(fēng)險(xiǎn)研究處、數(shù)字化審計(jì)處、審計(jì)管理處、監(jiān)察處。數(shù)字化審計(jì)方面以業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)系統(tǒng)和端到端流程的全面檢測(cè)，建立審計(jì)全面風(fēng)險(xiǎn)框架，搭建“數(shù)據(jù)分析—審計(jì)監(jiān)控—審計(jì)作業(yè)”三位一體的審計(jì)體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)板塊底層真實(shí)數(shù)據(jù)的全覆蓋。

數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，將監(jiān)控規(guī)則融入其中，通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)分析，驗(yàn)證風(fēng)險(xiǎn)管理的邏輯和系統(tǒng)監(jiān)控的結(jié)果，不斷實(shí)踐改善。

審計(jì)監(jiān)控平臺(tái)，將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控邏輯植入其中，按既定的周期自動(dòng)運(yùn)算，通過(guò)人工智能規(guī)則，自動(dòng)化輸出審計(jì)線索。

審計(jì)作業(yè)平臺(tái)，將審計(jì)線索集成至該平臺(tái)，自動(dòng)運(yùn)算實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，驅(qū)動(dòng)審計(jì)計(jì)劃和任務(wù)，進(jìn)入標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)，審計(jì)人員可在審計(jì)底稿界面查詢線索的具體描述，對(duì)線索進(jìn)行核實(shí)與記錄，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。

順豐控股以數(shù)據(jù)分析平臺(tái)為引擎輸出監(jiān)控規(guī)則，以審計(jì)監(jiān)控平臺(tái)為導(dǎo)航識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，以審計(jì)作業(yè)平臺(tái)為操作倉(cāng)落地監(jiān)控思路。通過(guò)可視化的審計(jì)項(xiàng)目管理，自動(dòng)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，自動(dòng)輸出審計(jì)線索，快速輸出審計(jì)結(jié)果，實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)化的實(shí)時(shí)、持續(xù)審計(jì)，成為審計(jì)價(jià)值持續(xù)增值的源動(dòng)力。

五、對(duì)數(shù)字化審計(jì)未來(lái)的展望

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代已不可阻擋地到來(lái)了。數(shù)字化轉(zhuǎn)型無(wú)疑已經(jīng)成為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要關(guān)鍵詞，擁抱信息化技術(shù)的程度越深，其工作效率和管理水平就會(huì)越高。2018年，習(xí)總書(shū)記在全國(guó)審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上提出“三立”要求。邁入數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，以新的戰(zhàn)略眼光與思維去審視新形勢(shì)、新要求的同時(shí)，仍要堅(jiān)持以審計(jì)精神立身，時(shí)刻保持客觀公正、廉潔自律。堅(jiān)持以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，在思路、技術(shù)、管理、方法等方面進(jìn)行創(chuàng)新，用管理制度與審計(jì)流程進(jìn)行規(guī)范；堅(jiān)持以自身建設(shè)立信，通過(guò)建立審計(jì)隊(duì)伍、完善審計(jì)制度、宣傳審計(jì)成果、建設(shè)審計(jì)文化等途徑建立自信，通過(guò)開(kāi)設(shè)審計(jì)講堂、撰寫(xiě)審計(jì)案例、開(kāi)展自查自糾、進(jìn)行廉政和警示教育等方式傳播他信。實(shí)務(wù)上，企業(yè)要從治理層面進(jìn)行建設(shè)，形成風(fēng)控、監(jiān)察、合規(guī)、內(nèi)審四位一體的大監(jiān)控體系，并積極創(chuàng)新審計(jì)方法和報(bào)告，重視數(shù)據(jù)和信息技術(shù)的應(yīng)用，擁抱數(shù)字化經(jīng)濟(jì)的浪潮。

1.加強(qiáng)治理層面的建設(shè)

內(nèi)審部門(mén)根據(jù)公司的戰(zhàn)略、愿景與文化，明確內(nèi)部審計(jì)職能的戰(zhàn)略定位，變革審計(jì)部的內(nèi)部組織架構(gòu)，推動(dòng)風(fēng)控、監(jiān)察、合規(guī)、內(nèi)審為一體的大監(jiān)控體系的整體協(xié)同。一方面，逐步確定內(nèi)審工作的創(chuàng)新思維、能力和文化，增加對(duì)企業(yè)重點(diǎn)問(wèn)題、重大風(fēng)險(xiǎn)的全鏈路監(jiān)督，減少重復(fù)性檢查，在審計(jì)交付過(guò)程中逐漸實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展。另一方面，要配備與新審計(jì)戰(zhàn)略相匹配的組織與人員，并需要采取新的方法來(lái)管理人才和資源。

2.重視數(shù)據(jù)與信息技術(shù)

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，數(shù)據(jù)資源的獲取豐富而便利。通過(guò)OCR、NLP、語(yǔ)音識(shí)別、爬蟲(chóng)技術(shù)等大數(shù)據(jù)手段進(jìn)行數(shù)據(jù)收集，也可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)雷達(dá)、天眼查、萬(wàn)得等數(shù)據(jù)終端挖掘相關(guān)信息，運(yùn)用宏、Python、R語(yǔ)言、機(jī)器學(xué)習(xí)等輕量化、低代碼的方法及各種分析模型、算法進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，輕松獲取極其豐富的數(shù)據(jù)成為可能，分析模型和算法獲取成本較低，應(yīng)用也日趨成熟，審計(jì)資源和結(jié)果可以通過(guò)RPA、系統(tǒng)集成、聊天機(jī)器人、輕型報(bào)表展現(xiàn)等方式靈活輸出，也可以通過(guò)云端載體進(jìn)行存儲(chǔ)，調(diào)用和查閱非常便利。

3.創(chuàng)新審計(jì)方法和報(bào)告

為了更好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)通過(guò)運(yùn)用內(nèi)外部數(shù)據(jù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)建立實(shí)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)視圖進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，以便與成熟的持續(xù)監(jiān)控程序集成，并允許內(nèi)部審計(jì)功能對(duì)業(yè)務(wù)變化作出實(shí)時(shí)響應(yīng)。審計(jì)過(guò)程的安排應(yīng)具有一定的彈性，審計(jì)目標(biāo)應(yīng)設(shè)計(jì)包含基本目標(biāo)、挑戰(zhàn)目標(biāo)在內(nèi)的相對(duì)靈活的設(shè)置，審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)范圍能夠根據(jù)管理需要隨時(shí)調(diào)整，審計(jì)結(jié)束提供簡(jiǎn)單而具有高影響力報(bào)告，將信息相關(guān)、提示風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)容簡(jiǎn)要、展現(xiàn)觀點(diǎn)及未知信息等內(nèi)容通過(guò)更具交互性、圖形豐富的格式進(jìn)行交付，并保持敏捷溝通與敏捷輸出，以使交付報(bào)告的影響力最大化。