歐陽(yáng)方輝

（安遠(yuǎn)縣東江源旅游發(fā)展投資集團(tuán)有限公司，江西 安遠(yuǎn) 342100）

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度需要在企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行落實(shí)，而不是僅從企業(yè)的某一個(gè)方面著手。企業(yè)想要健康地向前發(fā)展，就需要不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以此提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平?，F(xiàn)階段，企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)制度建設(shè)的過(guò)程中，由于管理層的意識(shí)不到位，會(huì)存在一定的難度，內(nèi)控管理的執(zhí)行力、風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)都不同程度地存在一定的問(wèn)題。因此，企業(yè)管理層需要不斷提高其對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重視程度，針對(duì)存在的難點(diǎn)，制定相關(guān)策略，將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作不斷落實(shí)，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的意義

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，各環(huán)節(jié)的具體運(yùn)營(yíng)情況而制定具體的管理制度，以此約束各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。一方面，進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)是時(shí)代發(fā)展的要求。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，企業(yè)需要不斷提升日常管理力度。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度可以對(duì)企業(yè)后期發(fā)展提供支持，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持良好的狀態(tài)，將企業(yè)內(nèi)控工作全面優(yōu)化，提升經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另一方面，建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是企業(yè)發(fā)展的需要。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要不斷引入新技術(shù)，需要用發(fā)展的眼光研究新問(wèn)題，尊重社會(huì)發(fā)展的規(guī)律，制定自身發(fā)展規(guī)劃。因此，企業(yè)需要根據(jù)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行管理方式的改進(jìn)，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不完善，會(huì)對(duì)其正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成負(fù)面影響，對(duì)企業(yè)發(fā)展十分不利，所以必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)存在的難點(diǎn)

1.財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)意識(shí)不夠

多數(shù)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中都會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益特別注重，將利益獲得作為評(píng)判企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的標(biāo)準(zhǔn)，此種評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)會(huì)影響內(nèi)控管理制度的發(fā)揮。部分企業(yè)管理人員在資源分配以及部門(mén)優(yōu)化的過(guò)程中，常常忽略財(cái)務(wù)部門(mén)在其中發(fā)揮的作用，認(rèn)為會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容不過(guò)是算賬和財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)兩項(xiàng)，在企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)，認(rèn)為只要管理者把控好方向即可。實(shí)際上現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)工作已經(jīng)開(kāi)始向管理型會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及資金都會(huì)進(jìn)行把控。還有一部分企業(yè)的管理層雖然已經(jīng)認(rèn)識(shí)到在企業(yè)發(fā)展中財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的作用，但是會(huì)認(rèn)為制度的效果不如人治的效果好，只是在表面上執(zhí)行了內(nèi)控管理制度，并沒(méi)有將其與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相結(jié)合，因此會(huì)限制企業(yè)的發(fā)展。

2.內(nèi)控管理執(zhí)行力較低

一方面，資金管理不足。由于管理制度的不完善，部分工作人員存在工作不認(rèn)真的情況，缺乏制度的約束，又因?yàn)閳?zhí)行力較低，會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收賬款一直掛賬，欠款已結(jié)清但是沒(méi)有及時(shí)清理等情況，財(cái)務(wù)記錄的時(shí)效性以及準(zhǔn)確性會(huì)因此受到影響，導(dǎo)致資金管理的安全系數(shù)降低。另一方面，合同管理不足。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中離不開(kāi)各項(xiàng)合同的簽訂，合同可以有效保證企業(yè)的利益，是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)非常重要的一道防線，因此加強(qiáng)合同管理非常重要。有些企業(yè)在合同到期的情況下，會(huì)出現(xiàn)未及時(shí)續(xù)簽的情況，合同未續(xù)簽卻依然進(jìn)行合作，此時(shí)不能保證雙方的合理利益，風(fēng)險(xiǎn)極大。另外，有些企業(yè)未規(guī)范合同管理規(guī)定，未將合同交給專職人員管理，也會(huì)對(duì)合同管理造成負(fù)面影響，在后續(xù)遇到問(wèn)題需要查閱合同時(shí)會(huì)存在一定問(wèn)題。

3.欠缺風(fēng)險(xiǎn)管理制度

在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中，風(fēng)險(xiǎn)管理制度是其中非常重要的一項(xiàng)，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展起到重要作用。但是很多企業(yè)都沒(méi)有完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，沒(méi)有在內(nèi)控機(jī)制中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范做出詳細(xì)的說(shuō)明，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的機(jī)制并不科學(xué)，在風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)的控制方面存在一定的片面性，因此企業(yè)管理人員無(wú)法根據(jù)管理機(jī)制進(jìn)行資源的合理調(diào)度，不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效識(shí)別，并做出量化管理。管理人員在決策時(shí)沒(méi)有這些信息作為依據(jù)，從而導(dǎo)致決策的科學(xué)性以及穩(wěn)定性降低。在很多企業(yè)中都沒(méi)有設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性會(huì)因此受到影響，投資決策自然會(huì)不會(huì)順利，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)一定的隱患。

4.企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控管理專業(yè)型人才

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)涉及內(nèi)容較廣，因此要求相關(guān)人員具有較高的綜合素質(zhì)以及專業(yè)技能。目前，在多數(shù)企業(yè)內(nèi)部都沒(méi)有針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作設(shè)置專業(yè)素質(zhì)高的團(tuán)隊(duì)，很多企業(yè)選擇讓現(xiàn)有核算人員以及會(huì)計(jì)人員兼任此項(xiàng)工作。但是這些人員的專業(yè)水平有限，并且獨(dú)立性較低，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)成效不明顯。其通常做法只是將辦公軟件與計(jì)算機(jī)進(jìn)行簡(jiǎn)單的融合，將企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行匯總，并不能對(duì)信息技術(shù)手段進(jìn)行深入利用，對(duì)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)做出深入分析。當(dāng)整體的信息深度不夠，這些信息便無(wú)法指導(dǎo)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的開(kāi)展，不能達(dá)到制度的建設(shè)目的。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的對(duì)策

1.提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的重視度

企業(yè)面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)想要獲得發(fā)展，必須不斷提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理建設(shè)的重視程度，企業(yè)的所有員工都需要認(rèn)識(shí)到此情況。首先，可以通過(guò)交流以及培訓(xùn)的形式，不斷更新企業(yè)管理者以及部門(mén)管理人員的思想認(rèn)識(shí)，促使各部門(mén)工作可以更加協(xié)調(diào)地開(kāi)展，使其對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理建設(shè)的重要性以及方法更加明確。其次，管理者需要在人力資源方面不斷加強(qiáng)建設(shè)，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)員工需要組織業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，促進(jìn)其業(yè)務(wù)水平不斷提高，并多提供對(duì)外學(xué)習(xí)以及交流的機(jī)會(huì)，豐富其會(huì)計(jì)核算、市場(chǎng)分析、財(cái)務(wù)分析、企業(yè)經(jīng)營(yíng)等相關(guān)知識(shí)。最后，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及市場(chǎng)信息判斷方面，應(yīng)不斷提高財(cái)務(wù)人員的判斷能力，通過(guò)對(duì)其他企業(yè)案例的學(xué)習(xí)，使其具有一定的經(jīng)驗(yàn)，將其運(yùn)用到具體工作中，及時(shí)檢驗(yàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及產(chǎn)生原因，并做出防范建議，加強(qiáng)人力資源建設(shè)。

2.建立健全管理機(jī)制和組織機(jī)構(gòu)

在企業(yè)整體的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中，風(fēng)險(xiǎn)控制十分重要。因此，需要與企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合，不斷健全并優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理控制的工作機(jī)制，建立健全管理組織，提高其專業(yè)性，為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的順利開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。首先，在構(gòu)建管理組織時(shí)，企業(yè)主要管理者可以作為整體工作負(fù)責(zé)人，成員中需要包括監(jiān)督部門(mén)以及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人，以此全面監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)。其次，需要科學(xué)有效設(shè)置各崗位及職責(zé)分工，將每個(gè)崗位的工作責(zé)任以及權(quán)利進(jìn)一步的明確，使每個(gè)崗位的員工都可以清楚自己的工作任務(wù)，通過(guò)明確職責(zé)和嚴(yán)格紀(jì)律，促使員工的執(zhí)行力不斷提高，從而促進(jìn)各部門(mén)間的和諧發(fā)展，提升整體的工作效率。最后，建立崗位間的互相檢查以及監(jiān)督制度，以此提升部門(mén)間的配合水平，使工作銜接更加順暢，工作更加有秩序，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展效率不斷提高。

3.健全和完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

不斷健全和完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制以及評(píng)估體系是企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的必然要求。首先，管理層需要落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，主要包括風(fēng)險(xiǎn)的辨別、評(píng)估以及認(rèn)定工作，在判定風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容之后，便可以合理開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)治理以及防范工作。其次，管理層需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，以戰(zhàn)略目標(biāo)為主導(dǎo)，進(jìn)行部門(mén)分工的細(xì)化，促使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都可以得到有效控制，一旦有風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，可以及時(shí)找出原因并制定解決方案。最后，需要將風(fēng)險(xiǎn)管理制度不斷健全。通過(guò)對(duì)執(zhí)行管理、目標(biāo)管理、數(shù)據(jù)管理等工作的制度構(gòu)建，使之更加具體全面，從而推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的良好運(yùn)行，為企業(yè)管理者的科學(xué)決策提供依據(jù)，提升決策的合理性以及科學(xué)性，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

4.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度專業(yè)型人才隊(duì)伍建設(shè)

首先，企業(yè)需要對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行整合，對(duì)其定期開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理專題培訓(xùn)，促使財(cái)務(wù)管理人員系統(tǒng)地學(xué)習(xí)管理技術(shù)手段以及管理理念。員工不僅需要掌握這些內(nèi)容，還需要與實(shí)際工作相結(jié)合，將所學(xué)知識(shí)運(yùn)用到實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中，將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不斷完善。其次，企業(yè)需要開(kāi)啟人才綠色招聘通道，引入財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的復(fù)合型人才，將專業(yè)性高、素質(zhì)高、管理經(jīng)驗(yàn)豐富、工作能力扎實(shí)的優(yōu)質(zhì)人才進(jìn)行引入，發(fā)揮出其專業(yè)優(yōu)勢(shì)，將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不斷完善，并不斷提高制度執(zhí)行力。最后，企業(yè)需要制定相關(guān)的考核激勵(lì)政策。通過(guò)定期對(duì)員工展開(kāi)考核，將考核結(jié)果與員工績(jī)效薪酬以及職位變動(dòng)直接掛鉤，鼓勵(lì)員工將云計(jì)算技術(shù)、大數(shù)據(jù)分析等先進(jìn)的信息技術(shù)運(yùn)用到實(shí)際工作當(dāng)中，以此加強(qiáng)信息化技術(shù)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中應(yīng)用，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息的深度分析，將其中有價(jià)值的內(nèi)容進(jìn)行挖掘，以此為企業(yè)的科學(xué)決策提供依據(jù)，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)的信息質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

面對(duì)越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)應(yīng)意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度在企業(yè)管理中的重要性，深入分析企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問(wèn)題，注重對(duì)財(cái)務(wù)管理專業(yè)型人才的培養(yǎng)，加強(qiáng)信息化技術(shù)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的應(yīng)用，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，完善管理機(jī)構(gòu)以及管理體系，提高內(nèi)控管理執(zhí)行力，以此加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)，提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。