唐禮霞

（廣西祥盛家居材料科技股份有限公司，廣西 崇左 532500）

財(cái)務(wù)部門在一個(gè)企業(yè)中的位置十分重要，是核心管理部門之一。對(duì)一個(gè)企業(yè)的管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，一個(gè)重要指標(biāo)就是能否創(chuàng)立完善、健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，這對(duì)于改變企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀也有著十分重要的作用。所謂內(nèi)部控制，就是企業(yè)為了能夠更好地完成經(jīng)營目標(biāo)，保障會(huì)計(jì)信息和資金供應(yīng)的準(zhǔn)確可靠，使各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠保質(zhì)保量的完成，在企業(yè)內(nèi)部展開的各種調(diào)整、控制和自我約束的各種制度、方法、手段的總稱。如何構(gòu)建合理、科學(xué)、高效的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定提升，已成為企業(yè)必須面對(duì)和解決的問題。企業(yè)管理人員在制定相關(guān)監(jiān)督控制措施時(shí)，要以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況構(gòu)建符合自身發(fā)展需求和適應(yīng)自身?xiàng)l件的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。

一、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的必要性

構(gòu)建一個(gè)合理、科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督，對(duì)于企業(yè)自身發(fā)展而言是非常重要的。高效運(yùn)行的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督能夠確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可靠性和企業(yè)資金的安全完整性，是一個(gè)企業(yè)發(fā)展過程中管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的必要舉措。企業(yè)在參與市場競爭的過程中，想要實(shí)現(xiàn)長久的發(fā)展，就需要具備良好的市場競爭力，而構(gòu)建比較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)內(nèi)部控制和監(jiān)督制度可以為企業(yè)健康快速的發(fā)展和進(jìn)步提供強(qiáng)有力的支撐。同時(shí)，在我國市場競爭越來越嚴(yán)峻的情況下，企業(yè)只有經(jīng)過不斷的發(fā)展和創(chuàng)新才能在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，而面對(duì)多種發(fā)展不確定因素和復(fù)雜的市場環(huán)境變化，企業(yè)想要穩(wěn)定內(nèi)部結(jié)構(gòu)和良好運(yùn)行，就需要通過構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督來實(shí)現(xiàn)。只有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的調(diào)節(jié)作用，才能提升企業(yè)抵抗不確定因素和外界風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督現(xiàn)狀分析

從企業(yè)發(fā)展的角度來講，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督制度，是為了使企業(yè)能夠健康、穩(wěn)定和科學(xué)的發(fā)展，在提質(zhì)增效方面能夠發(fā)揮出明顯的作用。然而，在現(xiàn)實(shí)生活和實(shí)際操作中還存在一定的問題。

1.對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督的重要性認(rèn)識(shí)不高

當(dāng)前，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展改革正處于攻堅(jiān)克難的關(guān)鍵時(shí)期，企業(yè)也面對(duì)著復(fù)雜多變的市場環(huán)境。從企業(yè)管理者的角度來看，關(guān)注的重點(diǎn)始終是生產(chǎn)和市場為主，以促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，取得經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定提升。然而，企業(yè)管理者對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的重視程度不夠，造成企業(yè)在快速發(fā)展的過程中需面對(duì)眾多的挑戰(zhàn)和問題。財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的主要工作和任務(wù)就是監(jiān)督企業(yè)的財(cái)產(chǎn)、授權(quán)以及資金的使用情況。即使企業(yè)管理者能夠明確建立財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督制度，但是由于意識(shí)上的欠缺和實(shí)際操作的忽視，造成企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門與財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督之間不能形成有效的協(xié)調(diào)，最終造成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)多方面的監(jiān)督漏洞，難以形成科學(xué)、嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督。

2.未能充分發(fā)揮政府監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)審的作用

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作的重要措施和手段，同時(shí)也是最基本的實(shí)現(xiàn)方式。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)在于有效監(jiān)督和控制企業(yè)的各種財(cái)務(wù)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的規(guī)范，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率的有效提升。然而，從實(shí)際情況來看，很多企業(yè)因?yàn)槎喾矫嬉蛩氐挠绊懀荒軐?shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部審計(jì)。以中小規(guī)模企業(yè)為例，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不完善時(shí)，內(nèi)部審計(jì)缺位現(xiàn)象就非常常見。還有很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，不能開展獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)。以上現(xiàn)象同樣給企業(yè)管理造成嚴(yán)重的影響。從外部監(jiān)督的層面來看，政府監(jiān)督不到位甚至監(jiān)督缺位，作為外部監(jiān)督的主要力量，政府部分對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)所帶來的影響是不可小視的。然而，由于外部監(jiān)管過程中沒有客觀公正可言，造成政府在檢查和監(jiān)督相關(guān)工作中就會(huì)存在嚴(yán)重的漏洞，這就大大降低了財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督所應(yīng)有的作用。

3.財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督體制不健全

現(xiàn)階段，很多企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體制不健全的困擾，這樣就嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)工作的效率。企業(yè)自身也不能夠充分意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的重要性，關(guān)注度不夠高，造成財(cái)務(wù)管理工作始終得不到健全和完善。從企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，雖然部分企業(yè)建立了財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系，但是深度和實(shí)用性不夠，業(yè)務(wù)發(fā)展與制度建設(shè)處于分裂的狀態(tài)。很多企業(yè)存在嚴(yán)重的權(quán)責(zé)不明問題，如董事會(huì)、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)在權(quán)責(zé)分配上出現(xiàn)重合的地方，這就造成了很難有效率地開展財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作。這也間接導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)工作人員不能很好地行使自己的權(quán)責(zé)，無法按照國家的相關(guān)法律法規(guī)，用來保障賬冊和審核的準(zhǔn)確和合理，從這里也看出財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制也有很多不完善的地方。在實(shí)際工作中，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)部門是封閉的，財(cái)務(wù)信息不能實(shí)現(xiàn)有效的共享和有效銜接，造成監(jiān)督不完善。

4.財(cái)會(huì)內(nèi)控人員缺乏專業(yè)素質(zhì)

在企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作的過程中，財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)和專業(yè)技術(shù)水平，同樣是財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的直接影響因素。由于很多企業(yè)始終沒有建立完善的考核機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作方法不夠先進(jìn)，財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)工作也跟不上時(shí)代潮流和企業(yè)發(fā)展的要求，這就使得財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量大打折扣，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控工作效率難以有效提升。此外，針對(duì)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德素養(yǎng)不高的問題，缺少完善的、有針對(duì)性的監(jiān)管和約束機(jī)制，同樣會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成影響。如果不能有效保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，對(duì)于企業(yè)發(fā)展的打擊是非常嚴(yán)重的。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的對(duì)策

1.增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督意識(shí)

企業(yè)有效地落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作機(jī)制，需要有完善的組織機(jī)構(gòu)做保障和基礎(chǔ)，充分發(fā)揮出內(nèi)控監(jiān)督的職責(zé)作用，從而實(shí)現(xiàn)科學(xué)、高效的財(cái)務(wù)管理效果。行業(yè)內(nèi)部的企業(yè)根據(jù)自身的特點(diǎn)和發(fā)展的真實(shí)需要，來對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作和內(nèi)部控制進(jìn)行重視，通過財(cái)務(wù)監(jiān)督工作規(guī)范和整合企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，實(shí)行法律法規(guī)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、內(nèi)部審計(jì)部門等聯(lián)合工作機(jī)制，這樣監(jiān)督力量就聯(lián)合起來，就能夠很好地完成財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的目標(biāo)。與此同時(shí)，對(duì)于企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的認(rèn)識(shí)方面不是很高的問題，需要管理者從根本上轉(zhuǎn)變觀念，客觀看待、重視財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作，定時(shí)定期召開內(nèi)部監(jiān)督會(huì)議，全面培訓(xùn)企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員，在企業(yè)內(nèi)部全面推廣和宣傳財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的重要性，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督理念，這樣就能夠建立起完整和良好的內(nèi)控監(jiān)督的氣氛。除此之外，為了能夠使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督更加獨(dú)立和完整，需要制定相關(guān)規(guī)定和規(guī)范明確說明財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的目標(biāo)、內(nèi)控監(jiān)督部門的主要工作內(nèi)容和工作職責(zé)，規(guī)范內(nèi)控監(jiān)督的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和具體流程。對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行改革和重整，全面貫徹崗位分離原則，有效落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督責(zé)任，從而實(shí)現(xiàn)良好的財(cái)務(wù)管理。

2.健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督

創(chuàng)建完整的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)外監(jiān)督的系統(tǒng)，不但要使內(nèi)部監(jiān)督作用能夠體現(xiàn)出來，同時(shí)要不斷拓展和延伸外部監(jiān)督，從而能夠保障公正和獨(dú)立地完成監(jiān)督的任務(wù)。從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的角度來看，主要工作在于內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)工作的作用要充分發(fā)揮出來，從而確保財(cái)務(wù)信息的合法性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性。可以引進(jìn)全過程控制，對(duì)于重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)環(huán)節(jié)展開全面的財(cái)務(wù)監(jiān)督，避免出現(xiàn)不合法操作或者違規(guī)操作的情況。從外部監(jiān)督的層面來看，不僅要引入優(yōu)秀的審計(jì)人員和具有專業(yè)水平能力的審計(jì)機(jī)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果和效率的有效提升，同時(shí)要盡可能提升外部監(jiān)督的獨(dú)立性，尤其是針對(duì)咨詢機(jī)構(gòu)和內(nèi)控審計(jì)部門，在企業(yè)內(nèi)部同時(shí)承擔(dān)審計(jì)服務(wù)和咨詢服務(wù)，實(shí)現(xiàn)真正獨(dú)立的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督。

3.健全相關(guān)規(guī)章制度，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體制非常復(fù)雜，所以這就要求企業(yè)按照國家的相關(guān)法律規(guī)范，從自身實(shí)際情況著手，不斷對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行調(diào)整和提升。以政策為例，要對(duì)國家關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的各種規(guī)定和規(guī)范進(jìn)行不斷地學(xué)習(xí)和提高，并以此為契機(jī)不斷對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系進(jìn)行提升。從企業(yè)內(nèi)部的角度來看，與企業(yè)發(fā)展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的具體目標(biāo)相關(guān)聯(lián)在一起，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度、措施和手段進(jìn)行細(xì)化和進(jìn)一步明確，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行優(yōu)化和規(guī)范，從而有效保證企業(yè)資產(chǎn)安全。與此同時(shí)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)管理制度，從企業(yè)實(shí)際情況著手，管理職責(zé)進(jìn)一步規(guī)范和分工，對(duì)財(cái)務(wù)工作的流程實(shí)行進(jìn)一步再造和詳細(xì)規(guī)范，對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行明確的說明，有效、全面地落實(shí)崗位責(zé)任制，規(guī)范管理財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率的提升。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的提升

財(cái)務(wù)人員的能力和專業(yè)素質(zhì)水平與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作執(zhí)行的好壞及產(chǎn)生的影響是不容忽視的，這在很大程度上決定財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作質(zhì)量的提升。因此，企業(yè)管理者要進(jìn)一步重視財(cái)務(wù)人員的管理和考核，尤其是在復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，要不斷組織不同形式和品種多樣的培訓(xùn)活動(dòng)，這樣就能夠大大提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)。在技能和素質(zhì)培訓(xùn)的同時(shí)，也要對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)進(jìn)行不斷培訓(xùn)，采取健全職業(yè)道德和操守教育和完善規(guī)章制度等方法來加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)和專業(yè)技能的提升?？梢葬槍?duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作定期開展再教育，詳細(xì)講解工作原則和重點(diǎn)，細(xì)化財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的操作流程和實(shí)施方法，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督水平的有效提升。

四、結(jié)語

綜合以上分析，企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的過程中，需要立足于長遠(yuǎn)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)長效規(guī)范性建設(shè)，不斷提升企業(yè)內(nèi)部控制和外部監(jiān)督水平，強(qiáng)化人才培養(yǎng)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控能力和效率，進(jìn)而推進(jìn)企業(yè)長久可持續(xù)發(fā)展。