陳 曦

（寧夏興辰產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司，寧夏 銀川 750000）

企業(yè)為了擴(kuò)大自身的規(guī)模，需要不斷地探究如何提升財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理水平。但從實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)在內(nèi)控管理工作中，常因忽略財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控而埋下隱患。因此，基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角開(kāi)展內(nèi)控管理，能顯著地改善這種情況并提升企業(yè)的綜合實(shí)力，在內(nèi)控工作中加入針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的解決策略，能有效地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率。相關(guān)管理人員需要加大對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視，在內(nèi)控管理中加入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，確保財(cái)務(wù)分析到位，做好資產(chǎn)管理的工作，保障內(nèi)部資金使用的安全性，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)控管理的關(guān)系分析

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所遇到的可能引起財(cái)務(wù)管理目標(biāo)無(wú)法順利實(shí)現(xiàn)、影響資金安全、增加成本、降低經(jīng)濟(jì)效益的各類因素?？梢哉f(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接影響到企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，其與各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)有密切的關(guān)系，會(huì)決定企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是否順利實(shí)現(xiàn)，直接影響企業(yè)實(shí)際獲得的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。所以，企業(yè)要想提升經(jīng)營(yíng)管理效率，就需要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作，并且提升財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

（二）企業(yè)內(nèi)控管理

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)程中，做好內(nèi)控管理的工作十分重要。由于受到市場(chǎng)環(huán)境的影響，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開(kāi)內(nèi)控管理工作。因?yàn)樽龊蒙罨瘍?nèi)控體系的工作，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，還能確保內(nèi)部資金使用的安全性，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的順利開(kāi)展，為決策計(jì)劃落實(shí)提供準(zhǔn)確的參考。為有效開(kāi)展內(nèi)控工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)范化要求，還需制定相應(yīng)的規(guī)章管理體系，保證企業(yè)內(nèi)控工作的開(kāi)展質(zhì)量。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)控管理之間的關(guān)系

第一，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控和企業(yè)內(nèi)控管理的目標(biāo)是一致的，都是為了推動(dòng)企業(yè)的正向發(fā)展，使企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中穩(wěn)步前行。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控決策和內(nèi)部控制決策，也都是由企業(yè)的管理層所制定，在這一方面也是相同的。此外，為有效推動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)控管理工作的有效落實(shí)，不僅需要管理人員，還離不開(kāi)各部門(mén)、各級(jí)員工的緊密配合。企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制都應(yīng)當(dāng)貫穿企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程，避免存在漏洞。故此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)控的目標(biāo)相同、決策者相同，以及執(zhí)行所涉及的人員、需要貫穿的階段、執(zhí)行的持續(xù)性都是相通的，這也為兩者的有機(jī)結(jié)合提供了有利的先決條件。

第二，實(shí)施內(nèi)部管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是對(duì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題加以防控。因?yàn)閮?nèi)部控制的五大要素里，就有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及針對(duì)評(píng)估結(jié)果的控制活動(dòng)?？梢?jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)防控本就是內(nèi)部控制的一項(xiàng)核心內(nèi)容，評(píng)估內(nèi)控管理工作是否到位的一個(gè)重要評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，就是看是否有效規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)，或是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，將損失盡可能地降低。但需要注意的是，內(nèi)控管理中的風(fēng)險(xiǎn)不只是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容中的其中一項(xiàng)。基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控視角的企業(yè)內(nèi)控管理，就是在內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)防控內(nèi)容的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步突出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控這一內(nèi)容。

第三，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是針對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)體現(xiàn)制定風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策，強(qiáng)調(diào)事先預(yù)防，提前制定防控措施，并要制定如果風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)需要如何應(yīng)對(duì)的事中應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)內(nèi)控管理也需要有前瞻性。因此，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控的角度來(lái)制定內(nèi)部控制的事先、事中、事后管控流程，能夠完善企業(yè)內(nèi)控管理的前瞻性，使內(nèi)控工作更具實(shí)效性，避免出現(xiàn)流于形式的事后內(nèi)控管理。

二、企業(yè)內(nèi)控管理存在的主要問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱

就實(shí)際情況來(lái)看，許多企業(yè)在發(fā)展階段受到傳統(tǒng)管理理念的制約，缺乏良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。內(nèi)部工作人員結(jié)構(gòu)單一，綜合素質(zhì)水平有待提升，無(wú)法準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致無(wú)法提出有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，使內(nèi)部控制體系流于形式化。

（二）資金管理存在漏洞

一些企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控管理工作時(shí)，雖然意識(shí)到了內(nèi)控管理的重要內(nèi)容是風(fēng)險(xiǎn)防控工作，但在實(shí)際工作中，多是宏觀的風(fēng)險(xiǎn)防控，實(shí)操性不強(qiáng)，沒(méi)有針對(duì)日常工作中的資金管理制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，這就導(dǎo)致資金在實(shí)際的運(yùn)行與使用過(guò)程中，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法發(fā)揮內(nèi)控管理體系的作用。若出現(xiàn)了資金不足、資產(chǎn)管理不全面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，就是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管控不到位所致。

（三）缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)在建設(shè)與優(yōu)化內(nèi)部控制制度時(shí)，完善的內(nèi)部審計(jì)制度是重點(diǎn)工作。但就實(shí)際情況來(lái)看，許多企業(yè)都更加關(guān)注如何在事后進(jìn)行監(jiān)督、審計(jì)工作，沒(méi)有建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致審計(jì)的剛性無(wú)法發(fā)揮出來(lái)，也不利于做好企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管控的工作。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理的對(duì)策

（一）建立全面預(yù)算管理機(jī)制

企業(yè)在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，需要將做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作作為核心工作內(nèi)容，并且在財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展的階段及時(shí)洞察預(yù)算不合理的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。基于此，要提高自我約束機(jī)制的效率，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作，并且以完善的內(nèi)控體系為核心，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)、盈利水平等，健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制。通過(guò)進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，做好內(nèi)控管理層面的工作，有助于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的合理分配。具體內(nèi)容如下：①在預(yù)算方面，需要以完善的內(nèi)部約束機(jī)制為核心；②進(jìn)一步創(chuàng)新預(yù)算編制的手段，結(jié)合項(xiàng)目運(yùn)行的基本情況，搭建相應(yīng)的預(yù)算管理體系，確保預(yù)算支出的精確性；③在預(yù)算管理的過(guò)程中，做好各個(gè)流程的管控工作，并且合理地分配與使用資金，避免財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)隨意調(diào)整預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算方案的問(wèn)題發(fā)生，真正將預(yù)算管理理念滲透到各個(gè)部門(mén)，不斷提高預(yù)算計(jì)劃的整體約束力；④要求各個(gè)部門(mén)定期上報(bào)部門(mén)支出情況，由內(nèi)控管理小組將上報(bào)和預(yù)算編制進(jìn)行比較，及時(shí)發(fā)現(xiàn)超支的部門(mén)，并以定期的比對(duì)作為部門(mén)的一項(xiàng)績(jī)效考核內(nèi)容，對(duì)于超支的部門(mén)給予一定的處罰，對(duì)于始終有效控制支出的部門(mén)，給予一定獎(jiǎng)金，體現(xiàn)激勵(lì)性，提升全員參與內(nèi)控工作的積極性。

（二）加強(qiáng)各部門(mén)互動(dòng)，形成協(xié)力

企業(yè)要想做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，就需要確保內(nèi)部管理工作到位，并打造良好的企業(yè)環(huán)境。首先，應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)控管理的組織結(jié)構(gòu)，成立內(nèi)控管理小組，抽調(diào)管理層和熟悉財(cái)務(wù)運(yùn)作的財(cái)務(wù)部門(mén)人員成立內(nèi)控小組，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的角度，制定內(nèi)控的制度、流程。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)對(duì)各個(gè)部門(mén)工作的合理劃分，明確各部門(mén)在內(nèi)控工作中需要承擔(dān)的權(quán)責(zé)。例如，對(duì)于企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)管理部門(mén)等，除了做好本職工作外，還應(yīng)當(dāng)相互配合，建立定期溝通與信息共享機(jī)制。實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)的互動(dòng)，形成協(xié)力。

（三）結(jié)合內(nèi)部審計(jì)建立健全資金管理制度

在實(shí)際的內(nèi)控管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮其監(jiān)督約束的效用，確?，F(xiàn)金保管的安全性，合理地設(shè)置負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的會(huì)計(jì)崗位，避免出現(xiàn)工作人員職能交叉的問(wèn)題，從根源上防范出現(xiàn)貪污舞弊的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。對(duì)于因徇私舞弊、中飽私囊等因素造成企業(yè)資金損失的，不僅要給予處罰，還應(yīng)視情節(jié)追究其法律責(zé)任。

（四）構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)防控的監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系

企業(yè)通過(guò)建立健全內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，可以直觀地體現(xiàn)出內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，不斷改進(jìn)內(nèi)部控制制度存在的主要問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，定期核查材料、賬本等。定期了解預(yù)算方案落實(shí)情況、資金利用情況、盈利情況、負(fù)債情況等。如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，如實(shí)際支出超出預(yù)算的情況，就應(yīng)當(dāng)分析造成超支的成因，針對(duì)成因及時(shí)制定整改措施，并持續(xù)跟蹤整改情況，盡快使實(shí)際支出控制在預(yù)算的框架內(nèi)。

（五）完善內(nèi)控信息平臺(tái)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息交互

企業(yè)應(yīng)促進(jìn)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的溝通與聯(lián)系，需要各部門(mén)能夠提供真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，杜絕企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)信息孤島的情況，實(shí)現(xiàn)信息共享。為此，企業(yè)需要優(yōu)化信息化平臺(tái)，利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)軟件，保證各個(gè)部門(mén)數(shù)據(jù)兼容，并要求各部門(mén)定期將財(cái)務(wù)信息傳輸給內(nèi)控管理小組，由內(nèi)控管理小組對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估。此外，各部門(mén)間也應(yīng)當(dāng)借助信息平臺(tái)進(jìn)行信息共享。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)迎來(lái)了良好的發(fā)展機(jī)遇，但市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈。為了在市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟，企業(yè)應(yīng)當(dāng)形成良好的內(nèi)控管理意識(shí)，要從全局性的角度分析與研究市場(chǎng)的實(shí)際需求，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作到位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并提出合理的內(nèi)控措施，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，降低財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生概率。對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行分析，建立以風(fēng)險(xiǎn)防范為基礎(chǔ)的監(jiān)督體系與評(píng)價(jià)機(jī)制，梳理整個(gè)管控流程，深化內(nèi)部管理體系，為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，助力企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。