蔣妙麗

（德州市房屋建設綜合開發(fā)集團有限公司，山東 德州 253000）

一、引言

在當前激烈的社會市場競爭環(huán)境下，加強內部管理與控制儼然成為各大企業(yè)提高競爭力的有效手段之一。同時，在系列的內部管理與控制工作中，財務管理至關重要，然而繁復的財務管理內容加大了企業(yè)的內部管理控制難度，出現(xiàn)不少財務浪費與財務漏洞問題，促使企業(yè)迫切需要通過建立更加全面系統(tǒng)的內部控制體系來加以防范。

財務稽核是在國家相關法律法規(guī)及制度下，對企業(yè)財務管理系統(tǒng)進行的管控，通過不斷的自我分析、完善、約束、評價和診斷，以保證財會信息的完整性和準確性，實現(xiàn)財務工作的規(guī)范、系統(tǒng)、透明，提高財務信息質量，在企業(yè)財務信息溝通橋梁的搭建，工作流程的規(guī)范上發(fā)揮著關鍵作用。正是財務稽核在防范財務風險、完善管理方面的顯著作用，引起了廣泛的關注，加快了對財務稽核制的建立健全，以期通過對財務收支的審查和復查，及時解決發(fā)現(xiàn)的問題，以確保企業(yè)經(jīng)濟事務的合理性與準確性，完善內控建設。

在各大企業(yè)倡導精細化管理的今天，只有做好企業(yè)財務稽核與內控建設的有效結合，才能夠使內部的管理更加標準，降低財務管理和企業(yè)內部運營管理的風險，避免各種經(jīng)營問題，達到內控建設的強化，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，提高企業(yè)的核心競爭力[1]。

二、內控與財務稽核在企業(yè)中的應用

1.財務稽核在企業(yè)內控中的作用

財務稽核的方式主要涉及三種，包括：全面稽核、專項稽核以及隨機稽核，都是在相關條款規(guī)定下，針對企業(yè)內控中的各項財務收支狀況的合理性、合法性與會計處理準確性予以定期檢查與復核，強化企業(yè)內部財務風險的防范，提高經(jīng)營管理效率和財務執(zhí)行力，最終促使企業(yè)的市場競爭力逐漸提升。

從企業(yè)內控中，不難發(fā)現(xiàn)財務稽核發(fā)揮著重要作用，對日常財務收支進行實時監(jiān)督稽核，同時就資產(chǎn)、資金、成本費用等更多采用專項稽核，由財務、紀檢監(jiān)察、內部審計等部門聯(lián)合監(jiān)督，實現(xiàn)稽核、審計、效能等工作的一體化開展。

隨著財務稽核監(jiān)督功效的發(fā)揮，大大推動了企業(yè)內部管理控制制度的實施，使企業(yè)憑證、賬表、票據(jù)的審核等會計基礎工作規(guī)范開展，既保證了會計信息的真實、完整、及時與可靠，又讓企業(yè)業(yè)務經(jīng)濟的運行軌跡更加透明[2]。同時，財務稽核又是企業(yè)內部管理的一大防火墻，通過事前預防控制、事中跟蹤糾正、事后檢查和反饋評價等手段，參與企業(yè)預算編制過程，及時向各部門反饋財務數(shù)據(jù)和信息，能有效降低企業(yè)的財務風險，促進預算的達成。

2.財務稽核在企業(yè)內控中的具體展現(xiàn)

隨著ERP在企業(yè)的全面實施，給財務管理帶來了新的變化，進一步向財務集約化、實時化、集團整體化、政策一致化等方面靠攏，讓財務稽核和與企業(yè)內部管理控制更加復雜，需要涉及各個層面，各種業(yè)務，拉近了相關部門的協(xié)作配合。

從財務稽核的要點、內容和方式角度出發(fā)，可以看出它在企業(yè)內控中主要體現(xiàn)在三方面。

第一，事前預警。企業(yè)內控中預算編制，控制成本是最為基礎且必不可少的任務之一，但其編制相當復雜，極容易出錯，而財務稽核正好彌補了這一缺陷，它細致、完善的自我分析、完善、約束、評價和診斷，能最大程度完成事前風險評估、防范與監(jiān)督預警工作，有利于預算編制的實現(xiàn)。

第二，事中控制。財務稽核工作的開展，都離不開現(xiàn)代化信息技術的支持，它能對企業(yè)內部的資金進行實時監(jiān)控，并全面收集相關數(shù)據(jù)信息，通過分析、評價、診斷，反饋到管理層，幫助他們更好地了解企業(yè)日常財務和資金流量等狀態(tài)，成為企業(yè)決策的重要依據(jù)。

第三，事后監(jiān)督。財務稽核工作不僅僅局限在事前與事中，事后對資金去向的審核也至關重要，真能大大提高財務管理的安全性與有效性，及時發(fā)現(xiàn)財務風險，予以完善解決，提高企業(yè)內控質量。

3.當前企業(yè)內控與財務稽核創(chuàng)新改善的關鍵點

（1）內控與財務稽核內容范圍須明確規(guī)范

企業(yè)財務稽核工作的開展必須立足于明確的內容范圍上，否則無法健康有序的開展。當前，大多企業(yè)的財務稽核覆蓋范圍偏小，僅側重于憑證、數(shù)據(jù)、表格、報表數(shù)據(jù)資料的復核，而遺漏了對會計核算、基礎工作合理性、合法性的審核，使得財務稽核不夠全面，大大影響了最終的財務稽核效果。為了全面展開企業(yè)財務稽核和內控工作，明確相應工作內容和范圍很有必要。

（2）內控與財務稽核體系制度須進行改革

就某些企業(yè)而言，由于不夠重視財務稽核，使得企業(yè)內部缺乏健全的財務稽核制度和系統(tǒng)的財務稽核體系，使得財務稽核工作的開展較為隨意，缺乏專業(yè)人員的審查稽核，難以全面、準確的把握企業(yè)內部各項經(jīng)濟活動[3]。加之，財務稽核流程的缺失，讓稽核人員無法有理有據(jù)的開展稽核工作，不合規(guī)的操作得不到相關部門的配合，處于尷尬境地，只能邊開展稽核工作邊摸索稽核程序，大大影響了財務稽核工作效率與質量。

在這一情況下，結合企業(yè)自身實際情況，改革完善內控與財務稽核體系制度勢在必行。

（3）內控與財務稽核系統(tǒng)須引入信息化手段

企業(yè)內部管理與控制、財務稽核工作都貫穿于業(yè)務活動的始終，其涉及到的層面、部門、環(huán)節(jié)等相當復雜，單依靠人員開展內部管理與控制，財務稽核工作，不僅需要大量的人員，且工作效率和質量也勢必會出現(xiàn)不少問題，嚴重制約內控與財務稽核水平的提升。為了改善這一局面，在進行內控和財務稽核時，引入信息化手段至關重要，能實現(xiàn)企業(yè)內控與財務稽核的全面、系統(tǒng)化監(jiān)管，大大降低財務風險。

（4）內控與財務稽核人員須素質與技術培訓

當前市場環(huán)境下，企業(yè)的生存與發(fā)展挑戰(zhàn)巨大，加強內部監(jiān)管，通過降低風險，提高管理水平的方式來增強自身競爭力成為各大企業(yè)的重要課題，其中內控與財務稽核是重中之重。財務稽核人員的素質高低直接影響著企業(yè)內控與財務稽核水平，大部分都存在著專業(yè)能力不高，素質偏低，對最新的財會、稅務知識和新政利好政策理解掌握不到位等問題，加之責任心不強，對繁復的稽核工作缺乏耐心，使得他們無法準確了解企業(yè)的風險點，難以發(fā)揮企業(yè)內控與財務稽核的功效。因此，需要進一步加強財務稽核人員素質與專業(yè)技術的培訓。

三、實現(xiàn)內控與財務稽核有效結合的具體途徑

1.明確財務稽核工作標準與流程

無論是企業(yè)內控還是財務稽核都是較為復雜的工程系統(tǒng)，涉及面廣、綜合性強，要想確保其順利實施，提高工作效率和監(jiān)督力度，促進企業(yè)發(fā)展，必須首先結合企業(yè)自身特點，制定相對明確的財務稽核工作標準與流程，從事前、事中和事后三方面著手，促進深度與廣度的拓展，確保各部門不同崗位都能按規(guī)定和標準流程開展工作。

整體來說，在制定標準時必須充分考慮內控與財務稽核二者之間的連通性，先確定內控工作標準，再完善財務稽核工作標準，方便對內控業(yè)務活動進行財務稽核。

（1）事前預警準備

縱觀以往的企業(yè)管理，財務稽核工作都出現(xiàn)在預算管理和成本管控之后，使得財務稽核的準確性、及時性等大打折扣，造成了不少工作上的失誤，影響企業(yè)的發(fā)展。鑒于此，為了避免失誤現(xiàn)象的發(fā)生，建立事前預警準備至關重要。

在企業(yè)經(jīng)營過程中，各項事件都需要及時復核，在同一核算制度下完成實時監(jiān)督，尤其是風險控制和風險實時必須同化，才能有效降低風險。為此，必須創(chuàng)新財務稽核工作模式，將其提前至預算編制和成本控制環(huán)節(jié)，做好風險預算評估，從前期就進行動態(tài)化監(jiān)督核算，對各個環(huán)節(jié)查漏補缺，加快新管理體系的形成，如建立監(jiān)督平臺，建立風險評估體系等，為財務稽核工作的順利開展保駕護航。

（2）事中完善配合

有效的風險管控必須滲入到企業(yè)內控的各個環(huán)節(jié)，因此在開展財務稽核工作時，必須引入現(xiàn)代化的模式和手段，利用財務管理系統(tǒng)來完成財務管理，同時采用專項稽核與日?；说冉徊骈_展的方式來降低財務風險，實現(xiàn)財務稽核的高效化。結合企業(yè)性質與經(jīng)營特征，甚至可以制定專門的財務稽核專項方案，由管理骨干組織，更好地配合監(jiān)督機構，進一步完善財務稽核。

（3）事后防范掃尾

稽核工作需要進行有效的監(jiān)督，在發(fā)現(xiàn)問題時，及時向上級領導進行報告反饋，并提出整改防范方案，有效解決問題?；巳藛T需要在事后，對稽核業(yè)務進行全面的評價報告編制，涉及稽核內容，存在的風險點，問題及解決措施等，讓管理層更好地掌握企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況，同時便于監(jiān)察部門的檢查。

進一步明確責任范圍，在信息系統(tǒng)中確定了關鍵流程，為后續(xù)價值鏈風險管理提供了非常堅實的基礎。需要建立以風險管理為導向、以內控為導向的信息技術，作為全面覆蓋以及全面參與業(yè)務和完成過程控制、有效協(xié)作參與全面風險管理和內控審計管理體系的支撐[4]。

2.加快財務稽核體系制度的完善

為了能夠更好地確保企業(yè)財務系統(tǒng)在正常的秩序下的有效管理，企業(yè)需構建一套完整的規(guī)章制度。財務稽核主要包括專項與日常兩種形式，所謂日?；酥饕傅木褪秦攧障到y(tǒng)內部開展復核工作，對財務收支開展督查。專項稽核主要指的就是針對企業(yè)資產(chǎn)、支出以及收入等方面開展專項檢查。財務稽查工作中應完善管理制度，明確機構設置和人員配備，實現(xiàn)管理規(guī)范化。

企業(yè)財務稽核體制的完善，有利于提升財務稽核工作效率與質量，有利于財務稽核人員明確自身工作責任和義務，推進財務稽核工作的健康有序開展，對企業(yè)內控建設至關重要。為了最大化發(fā)揮企業(yè)內控中財務稽核的作用，務必要健全完善財務稽核體系制度，對日常財務稽核工作進行有效約束與監(jiān)管。

企業(yè)要結合市場環(huán)境，對所處行業(yè)的特點和自身性質進行全面分析，清楚認識面臨的風險，并找尋風險控制的關鍵點，以拓展財務稽核業(yè)務覆蓋面，實現(xiàn)內控常態(tài)化，向“大稽核”方向發(fā)展，能夠為企業(yè)內部管理和控制創(chuàng)造良好的環(huán)境。這就需要明確企業(yè)內部的控制流程，以此為基礎完善財務稽核工作，加大對所提交的票據(jù)、發(fā)票的稽核力度，確保其正規(guī)性。同時，強化對重要環(huán)節(jié)的嚴格控制，如采購工作，要進行重點審核，如仔細審核合同簽訂人是否有權限、采購職責是否落實、采購合同內容是否合規(guī)等[5]。

在財務稽核制度中，要明確財務稽核的程序以及相關稽核人員的管理權限，對財務稽核的幾大重要環(huán)節(jié)，如審核、批準、管控環(huán)節(jié)等都有詳細的規(guī)定，針對不同的稽核人員要適當授予管理權限，讓其能按照規(guī)章制度全面開展稽核工作。當然各個崗位間的相互監(jiān)督也是必不可少的，建立健全監(jiān)督機制和風險預警機制，做好事前、事中、事后風險評估，采取相適應的風險防范，將企業(yè)生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的風險扼殺在搖籃里，實現(xiàn)財務稽核的準確、及時，大大提高工作效率。

3.構建信息化財務稽核管控系統(tǒng)

企業(yè)財務風險和戰(zhàn)略管理的有效開展，都離不開內部工作體系的建設、完善，而隨著財務稽核在企業(yè)內控中的重要性日益突出，構建內控信息化財務稽核管控系統(tǒng)成為重要趨勢，它的稽核重點側重資金管理、工程項目管理、業(yè)務預算管理、物資管理等方面，著重對其規(guī)范性、合理性、可行性等進行審核。

當然，構建信息化財務稽核管控系統(tǒng)不是一朝一夕的事情，必須結合企業(yè)實際情況，逐步推進。

首先，要加強企業(yè)的頂層設計。在企業(yè)內控機制的指導下，進一步完善財務稽核常態(tài)化工作機制，制定技術、實施方案，建立工作機制和報告機制，讓財務稽核工作在企業(yè)運營管理中真正開展。其次，要進行試點，對企業(yè)自身關注的重點領域，重大風險和重要崗位等進行集約化風險在線監(jiān)控，并實現(xiàn)財務、業(yè)務信息的過濾、查詢、分析，形成全面完善的財務稽核庫，明確稽核重點，形成較為固定的稽核規(guī)則。同時，財務稽核管控系統(tǒng)還要與其他業(yè)務系統(tǒng)進行有效的融合，實現(xiàn)彼此間的信息共享，以便自動獲取不同業(yè)務系統(tǒng)中的財務信息數(shù)據(jù)等，便于更加全面的分析、審核，強化風險管控。最后，全業(yè)務價值鏈的在線管控，是財務稽核系統(tǒng)的最終目的，對于統(tǒng)一的財務稽核體系構建意義重大，只有當全部的業(yè)務數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)化，才能及時的分析、審核、解決、整改存在的問題，讓稽核監(jiān)控更加全面、系統(tǒng)、智能，實現(xiàn)全面的防線監(jiān)控與防范。

4.提高財務稽核人員的綜合素質

財務稽核人員在財務稽核工作中的重要性不言而喻，為了讓他們重視財務稽核工作，必須形成一定的財務稽核意識。具體而言，可以通過新會計制度中對財務稽核人員法律職責要求的宣傳與落實，來增強稽核人員的意識。同時在日常的財務稽核工作中，還要自覺規(guī)范自身行為，應當不斷加大新會計制度的執(zhí)行力度，以此作為配套制度加以推廣，使其成為各項財務工作及內控制度的原則性導向，及時跟進內控工作，真正發(fā)揮內控在提高財務信息質量方面的重要作用，始終在法律法規(guī)和規(guī)章制度范圍內開展，有利于進一步提升財務稽核工作的合規(guī)性。

當然，企業(yè)財務稽核工作不僅僅是稽核人員的責任，作為企業(yè)管理人員，其言行舉止會直接影響工作人員的執(zhí)行力度，只有他們高度重視財務稽核，才能帶動全體人員，尤其是財務稽核人員對工作的重視，營造良好的財務稽核環(huán)境，給予財務稽核人員更多的配合與強有力的支持，實財務稽核工作的健康有序開展。

良好的財務稽核意識配上豐富的理論知識和卓越的實際操作能力，才是財務稽核人員的相應稽核工作效能最大化的前提條件。隨著財務信息的層出不窮，財務稽核人員必須與時俱進的學習掌握新的知識，才能更有效的指導財務稽核工作的開展。為此，企業(yè)需要定期組織財務稽核人員參加各項培訓，從政策法規(guī)、理論知識和技能操作方面入手，不斷提高財務稽核人員的綜合工作能力，增強素質，明確職責，落實具體崗位責任。為了進一步激發(fā)財務稽核人員的工作積極性，企業(yè)還可以通過提高福利待遇，建立獎懲措施的方式來吸引高素質、高技能的財務稽核人員，從而讓整個企業(yè)的內控和財務稽核水平再上新臺階。

四、結語

近年來，國家出臺了不少優(yōu)惠政策，以鼓勵更多人投入創(chuàng)業(yè)大潮，一時間市場上涌現(xiàn)出了大批新興企業(yè)，進一步讓整個市場豐富起來，大大的促進了經(jīng)濟發(fā)展水平的穩(wěn)步提升。當然，在看到好的機遇的同時，也要看到相應的挑戰(zhàn)，市場競爭也更加激烈。對不少企業(yè)而言，要想脫穎而出，立于不敗之地，就只能從企業(yè)內控方面進行優(yōu)化，而內控和財務稽核則成為重要途徑。為此，企業(yè)在發(fā)展過程中應該最大程度結合自身業(yè)務特點、經(jīng)營范圍、企業(yè)規(guī)模等，結合市場發(fā)展趨勢以及國家政策導向的引導，制定符合本企業(yè)發(fā)展的內控制度，將財務稽核工作提到一定的高度，企業(yè)上下要高度重視，并不斷探尋加強財務稽核與內控的高度融合的有效途徑，才能保證資金的安全，以此來降低企業(yè)風險，提高管理水平和質量，增強企業(yè)自身的綜合競爭力，更加從容地面對激烈的市場競爭。