王新休

（浙江石油化工有限公司，浙江 舟山 316000）

在市場經濟快速發(fā)展的背景下，全面預算管理作為企業(yè)實施內部控制的一個重要手段，能夠實現對企業(yè)中各種事項的計劃和協(xié)調。隨著企業(yè)的快速發(fā)展，全面預算管理的應用范圍也在不斷擴大，除去基礎功能，還有管控、激勵以及評價等功能?；诖?，石化企業(yè)想要強化自身的財務內部控制，實現經濟效益的提升，就必須做好全面預算管理工作。

一、全面預算管理和內部控制的關系

一是目標一致。對于石化企業(yè)而言，內部控制是由全體員工共同實施，實現相應控制目標的過程，能夠保證企業(yè)經營管理的合規(guī)性以及信息的真實性和完整性，促進企業(yè)經濟效益的提高。在全面預算管理中，預算目標可以看作是戰(zhàn)略目標的年度化以及經營目標的具體化。以石化企業(yè)的內部治理結構為支撐，全面預算管理能夠就投資方、經理人和企業(yè)員工之間的權利和義務進行明確，調動員工的積極性來實現戰(zhàn)略目標。

二是作用相互。全面預算管理最初是通過經營者制定生產經營計劃的方式予以實現，不過在內部控制的影響下，石化企業(yè)中的全面預算管理逐漸形成了一種具備整合性和全局性的管理系統(tǒng)，能夠發(fā)揮出全面管控的效果，很好地體現出投資方和經理人間的制衡安排?？茖W的全面預算管理能夠對內部控制的方法進行補充完善，促進內部控制水平的提高。預算是否可以得到有效實施，會對企業(yè)內部控制環(huán)境產生巨大影響。而在進行預算編制的過程中，風險評估是基礎，也是前提。在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，涉及的內容包含了控制活動、內部監(jiān)督等，強調信息的傳遞和溝通，內控執(zhí)行的效果與全面預算管理密切相連，兩者的作用具備一定的互助性，可以實現共同發(fā)展。

二、全面預算管理在企業(yè)內部控制中的作用

1.強化財務內部控制

石化企業(yè)能夠借助全面預算管理，對自身的長期戰(zhàn)略發(fā)展目標和規(guī)劃進行分解，形成若干短期發(fā)展目標，并且通過完成短期發(fā)展目標的方式，推動長期目標的實現。如果石化企業(yè)將全面預算管理方案真正落到實處，則能夠對內部控制中存在的各種問題進行明確，并且及時加以解決，優(yōu)化企業(yè)內部各項活動，將財務內部控制的作用充分發(fā)揮出來。

2.提高企業(yè)競爭實力

全面預算管理是以現代企業(yè)管理理念作為基礎和前提，在實際應用中，會針對企業(yè)的發(fā)展目標進行量化管理，確保相關工作的順利落實。通過這樣的方式，既能夠使企業(yè)在短期內保持良好的發(fā)展狀態(tài)，也可以促進企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展。對于石化企業(yè)而言，先進且高效的管理模式，能夠促進企業(yè)市場競爭力的提高，借助全面預算管理，石化企業(yè)可以對自身內部控制中存在的問題進行解決，推動內部控制的順利實施。

三、石化企業(yè)全面預算管理中存在的問題

石化企業(yè)在開展全面預算管理過程中，存在一些亟待解決的問題。一是觀念認識薄弱。企業(yè)管理層和財務人員并沒有真正認識到全面預算管理在內部控制中的重要作用，在工作中存在觀念認識薄弱的現象，沒有能夠對全面預算管理進行宣傳，導致全面預算管理的全員性和全程性無法充分發(fā)揮出來，在缺乏良好環(huán)境氛圍的情況下，各部門沒有主動配合全面預算管理的實施，影響了全面預算管理的效果。二是管理流程混亂。規(guī)范化的管理流程是確保全面預算管理工作順利實施的基礎，而對石化企業(yè)的實際情況進行分析，其在實施全面預算管理的過程中，存在著管理流程混亂的情況，沒有建立起有效的規(guī)章制度，而是以經驗作為主要的參考依據。三是預算管理重點缺失。不少石化企業(yè)在實施全面預算管理的過程中，存在著“眉毛胡子一把抓”的現象，希望通過“廣撒網”的方式實現“多撈魚”，導致預算管理工作的實施缺乏重點，存在很大的盲目性和隨意性。

此外，全面預算管理中還存在諸如預算結果不準確、預算編制不科學、預算的指導性以及執(zhí)行力度不足等其他問題。

四、石化企業(yè)加強全面預算管理體系的有效策略

1.強化觀念認識

當前，不少石化企業(yè)為了適應市場經濟的發(fā)展，做出了一定的改變，也取得了良好的成果，但是自身的經濟運行制度依然存在很大缺陷，成為影響其穩(wěn)定發(fā)展的巨大阻礙。其中比較突出的，就是員工和管理層本身全面預算管理意識欠缺，對全面預算管理的重要性認識不足。為有效解決此問題，石化企業(yè)需要建立專門的預算管理部門，由高層領導牽頭，確保從預算計劃制定到審核再到最終的貫徹落實，任何一個步驟都應遵循相關責任制度的要求，這樣才能保證所有的員工履行好自身的職責。企業(yè)領導在這個過程中，需要發(fā)揮出帶頭作用，從自身做起，做好全面預算管理，加強對全面預算管理的宣傳和培訓，確保企業(yè)所有的員工能夠認識到全面預算管理的作用和意義，為全面預算管理的順利實施營造出良好的內部控制環(huán)境。意識的提升能夠督促員工更加盡職盡責地工作，也可以使得財務人員在實施各項工作時能夠做到認真負責，推動財務內部控制的實施。同時，在實施全面預算管理的過程中，企業(yè)管理層也可以及時發(fā)現并對存在的問題進行解決，形成良好的監(jiān)督管理機制。

2.規(guī)范管理流程

規(guī)范化的管理流程能夠推動企業(yè)全面預算管理工作的順利實施，將全面預算管理的作用和價值充分發(fā)揮出來。石化企業(yè)財務人員和決策者應該更新自身觀念認識，設計出切實可行且具有指導性意義的方案計劃，以此為基礎推動預算管理流程的順利執(zhí)行，保證預算管理的規(guī)范性和科學性。借助規(guī)范化的管理流程，可以有效保障企業(yè)預算管理和內部控制的順利實施。

3.明確預算重點

企業(yè)在開展經營管理活動過程中，追求的是利潤的最大化和成本的最小化，在面臨預算決策時，需要對兩者之間的差額進行衡量，結合管理會計和成本會計的方法，做好重點問題和關鍵項目的分析，制定出切實可行的措施和方法。對于石化企業(yè)而言，在貫徹落實全面預算管理的過程中，應該對部門預算的重點進行明確，強化預算管理流程的執(zhí)行，保證其規(guī)范性。石化企業(yè)全面預算管理內容主要包括收入預算、生產成本預算、投資預算、費用預算、資金預算、利潤預算等。其中，最為關鍵的是收入預算、生產成本預算和資金預算。在預算編制環(huán)節(jié)，應該關注資金管理，做好成本支出的合理控制，降低成本費用。同時，也需要建立起相應的職工激勵機制，定期對各部門的預算執(zhí)行情況進行考核，依照考核結果采取相應的獎懲措施。這個過程中，應該由全體員工共同負責預算執(zhí)行，將員工的個人績效與預算完成情況掛鉤，促進其工作積極性的提高。

4.強化內部控制

一是應該對財務內部控制的理念進行更新。要做好內部控制宣傳工作，在石化企業(yè)內部營造出良好的財務內控環(huán)境。同時，企業(yè)需要從自身的經營發(fā)展規(guī)劃以及戰(zhàn)略發(fā)展目標出發(fā)，提升內控培訓工作的針對性，確保全體員工都可以認識到財務內部控制的重要作用，將內部控制與全面預算管理有機結合在一起，借助全面預算管理來提升財務內部控制的效果。二是應該對財務內部控制的體系進行健全。要求管理部門對石化企業(yè)的業(yè)務流程進行梳理，通過問卷調查等方式，對各部門及各崗位的職責進行明確，為財務內部控制的實施提供可靠支撐。三是應該對財務內部控制的評價指標進行優(yōu)化。尤其是在針對預算執(zhí)行結果進行評價時，須做好預算差異的全面分析。出于成本方面的考慮，企業(yè)可以參照同行業(yè)其他企業(yè)的相關數據，針對性地提出最適合自身的預算管理評價指標系統(tǒng)，保證指標的科學性和有效性，在節(jié)約時間和成本的同時，實現預算管理評價水平的提高。四是應該對相應的部門設置進行優(yōu)化。石化企業(yè)應結合自身的實際情況，設置相應的內控風險評價部門，確保其能夠獨立行使內部審計職責，與監(jiān)事會或者董事會保持良好的溝通交流，通過有效的內控評價工作，保證企業(yè)財務內部控制的實施效果。

五、結語

實施全面預算管理是石化企業(yè)發(fā)展中面臨的一項重要任務，也是企業(yè)財務內部控制的核心支撐，必須得到管理人員的重視。從實現企業(yè)長遠發(fā)展的角度看，有關部門和工作人員應該采取有效的措施和方法，不斷加強企業(yè)全面預算管理體系建設，提高財務內部控制的效果，提升企業(yè)的市場競爭力和價值收益，幫助企業(yè)更好地適應市場環(huán)境發(fā)展的要求。