薛湘榮

【摘 要】隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國事業(yè)單位的職能逐漸從管理型向著服務(wù)型所轉(zhuǎn)變，為人民服務(wù)始終是事業(yè)單位工作的核心理念。新時(shí)代下，事業(yè)單位要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作理念，采用全新的管理模式使事業(yè)單位更好更快的發(fā)展。而內(nèi)部控制能夠促使事業(yè)單位內(nèi)部形成規(guī)范化，科學(xué)化管理的模式。因此，在事業(yè)單位內(nèi)推廣內(nèi)部控制體系是很有必要的，但是，目前事業(yè)單位內(nèi)應(yīng)用內(nèi)部控制的現(xiàn)狀并不樂觀，存在著很多應(yīng)用上的問題?；诖耍疚闹攸c(diǎn)闡述了目前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，并針對上述問題提出了針對性的解決措施。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部控制；對策

事業(yè)單位應(yīng)用內(nèi)控機(jī)制，能夠有效的保證單位的經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)安全，有效的減少貪污現(xiàn)象的發(fā)生。正因?yàn)槿绱耍瑖覟榱思訌?qiáng)事業(yè)單位的審計(jì)監(jiān)督體系，應(yīng)用了內(nèi)部控制約束手段，在事業(yè)單位的管理中起到了重要的作用。但是實(shí)際應(yīng)用的現(xiàn)狀卻并不樂觀，往往會在信息溝通，控制活動，內(nèi)部控制環(huán)境上出現(xiàn)問題，阻礙著事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的主要問題

（一）缺乏評價(jià)、監(jiān)督機(jī)制

財(cái)政部門僅僅針對企業(yè)制定了內(nèi)部控制制度管理規(guī)范，而對行政單位來說，可參考的規(guī)范僅僅是2012版的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》。事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制目前已有大致的雛形，但是內(nèi)部制度還不盡完善。由于制度的不健全，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督與評價(jià)工作的開展沒有明確的導(dǎo)向性，工作的開展流于形式，監(jiān)督評價(jià)工作的效果不理想。

事業(yè)單位間建立內(nèi)控制度涉及到的部門是方方面面的，需要與各個(gè)部門間做好信息的對接，統(tǒng)籌規(guī)劃所有工作職責(zé)后，才能使內(nèi)控制度的建設(shè)變得更有條理性，部門間相互制衡，相互監(jiān)督，只有這樣的內(nèi)控機(jī)制才能為事業(yè)單位的發(fā)展起到促進(jìn)的作用。但現(xiàn)實(shí)是內(nèi)控制度的建設(shè)往往是領(lǐng)導(dǎo)說了算，內(nèi)控制度主要針對的是下級，而缺乏對領(lǐng)導(dǎo)層、決策層的約束監(jiān)督。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部權(quán)力制約失衡

事業(yè)單位的工作性質(zhì)不同于企業(yè)，上級領(lǐng)導(dǎo)有著最高的職權(quán)，權(quán)力的過于集中往往會出現(xiàn)一支筆的現(xiàn)象。對決策層的管理過于寬松，往往會導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層的行為難以受到監(jiān)督。而事業(yè)單位內(nèi)部間要形成的權(quán)力制約是針對全體成員的，要求會計(jì)主管、會計(jì)、出納事后監(jiān)督工作要完全分離。以起到查錯(cuò)防弊、相互牽制、防范核算風(fēng)險(xiǎn)的作用。我國目前現(xiàn)存的問題是崗位配置人員難以得到有效的制衡，工作人員身兼數(shù)職，這也是目前會計(jì)核算時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)資金問題的重要原因之一。

（三）員工的工作素養(yǎng)不達(dá)標(biāo)

科學(xué)合理的制度是保證內(nèi)控制度有效落實(shí)的前提，但是如果員工的工作素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，很好的完善制度也難以達(dá)到最佳的效果。而行政單位多年來沉淀下來的工作不主動，不積極，缺乏責(zé)任心，得過且過的作風(fēng)，導(dǎo)致制度執(zhí)行時(shí)往往事倍功半，內(nèi)部控制體系往往形同虛設(shè)。

（四）內(nèi)部控制體系薄弱

在工作的開展中，沒有做到以人為本，但其實(shí)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)是所有員工共同的事情。目前，普遍存在的問題是全體員工間并沒有充分的理解到內(nèi)控體系的重要意義，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制制度缺乏執(zhí)行主體，責(zé)任模糊，流于形式。

二、促進(jìn)行政單位內(nèi)控效果提升的幾點(diǎn)對策

（一）以政務(wù)公開促進(jìn)服務(wù)效能全面提升

內(nèi)部控制工作開展的有效前提為促進(jìn)信息公開化，但是我國在信息披露這方面的法律制度并不完善，導(dǎo)致我國行政單位內(nèi)部信息披露仍然存在著不少的問題。信息披露是基礎(chǔ)，信息的質(zhì)量能將披露出信息的實(shí)際價(jià)值得到最大程度的發(fā)揮。因此，行政單位在披露信息時(shí)，要制定統(tǒng)一的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，以及統(tǒng)一的信息披露格式，是信息使用者更好的對內(nèi)部控制的有效性作出判斷。所以，在日常工作開展的過程中，既要保證信息披露的全面，也要保證信息的質(zhì)量。

（二）建立健全行政單位內(nèi)部控制機(jī)制體系

應(yīng)當(dāng)在行政單位內(nèi)建立單獨(dú)的審計(jì)部門，工作的內(nèi)容要有別于財(cái)會部門，以保證內(nèi)部審計(jì)工作開展的權(quán)威性與獨(dú)立性。要適當(dāng)?shù)馁x予內(nèi)審人員一定的權(quán)利，通過獨(dú)立的評價(jià)和檢查活動，工作的開展要不受任何人的干預(yù)，以便更好地檢查出事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的不足及漏洞。

對于事業(yè)單位來說，監(jiān)督工作的開展從來都不是單向的，而應(yīng)該是雙向的，要借助社會，政府等外部的審計(jì)力量來對內(nèi)部審計(jì)工作的開展進(jìn)行控制，內(nèi)外部監(jiān)督兼具，同時(shí)運(yùn)用法律手段，經(jīng)濟(jì)手段，行政手段來保證監(jiān)督工作能夠正常的落實(shí)，才能使內(nèi)控監(jiān)督達(dá)到最佳的效能，助力事業(yè)單位的發(fā)展。

（三）強(qiáng)化行政單位內(nèi)部審計(jì)工作流程

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展，涉及到的環(huán)節(jié)較多，每個(gè)部門都有相應(yīng)的職責(zé)。有時(shí)如果職責(zé)劃分不清楚，很有可能出現(xiàn)職能重合的現(xiàn)象。因此，在對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，一定要將工作職責(zé)細(xì)化，做到專人專管，權(quán)責(zé)到人。細(xì)化工作職責(zé)的目的是為了工作劃分的更明確，而不是讓員工負(fù)責(zé)更多的事項(xiàng)。不可以出現(xiàn)一個(gè)部門或一個(gè)人獨(dú)立完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的現(xiàn)象。

首先，要使各個(gè)部門間開展的工作是相互制約的。通過采取適當(dāng)授權(quán)，職務(wù)分離的辦法，使得各個(gè)部門間開展的工作能夠互相制衡，相互監(jiān)督。應(yīng)用到實(shí)際工作中，例如，出納人員要做好自己分內(nèi)的事，對于不屬于自己分內(nèi)的事則要考慮再三。出納人員不得監(jiān)管賬務(wù)登記、費(fèi)用、保管、收入、檔案、稽核等方面的工作，銀行印鑒應(yīng)由多個(gè)人保管，審核人員不得記賬等等。其次，要建立重要崗位輪換崗機(jī)制，根據(jù)崗位重要程度的不同，涉及財(cái)產(chǎn)數(shù)目的不同，制定出明確的崗位輪換計(jì)劃。此舉的目的是分權(quán)，工作人員間有著同等的權(quán)利，同樣也有著互相監(jiān)督的職責(zé)，相信通過換崗制度的交接，能夠很快的顯露出工作中存在不足的環(huán)節(jié)，并進(jìn)行及時(shí)的改正。從而促進(jìn)整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作流程的優(yōu)化。

（四）上級領(lǐng)導(dǎo)要起到帶頭作用

從我國目前開展內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀來看，影響內(nèi)部控制制度難以向前推進(jìn)的重要原因不是制度建立的不完善，而是上級領(lǐng)導(dǎo)沒有起到帶頭作用，沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制機(jī)制的重要性。即使已經(jīng)沿用內(nèi)部控制機(jī)制的部門間，也存在著內(nèi)控機(jī)制應(yīng)用不合理的現(xiàn)象。內(nèi)部控制只對下不對上。因此，新時(shí)期的任務(wù)要求，不僅僅是上級領(lǐng)導(dǎo)，而是單位的全體人員都要提高對內(nèi)控制度的認(rèn)識，并明確自身對工作的開展所起到的重要作用，提升工作的責(zé)任感。單位內(nèi)部間通過建立有效的獎懲機(jī)制，激勵機(jī)制以及相互制衡機(jī)制，有助于形成單位內(nèi)部控制的人人負(fù)責(zé)，人人參與的良好氛圍。

（五）提高工作人員的工作素質(zhì)

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作進(jìn)展的是否有效，歸根結(jié)底是人才的素質(zhì)是否達(dá)標(biāo)。因此，要加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部的人才培養(yǎng)力度，使全體員工認(rèn)識到內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性，強(qiáng)化其“第一責(zé)任主體”的認(rèn)識。因此，各級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)聯(lián)合有關(guān)部門，分類型，分期，分批的對單位相關(guān)工作負(fù)責(zé)人開展相應(yīng)的培訓(xùn)，從上級培訓(xùn)入手，逐步的帶動單位整體內(nèi)控制度有效應(yīng)用。

三、結(jié)束語

總而言之，提高行政事業(yè)范圍內(nèi)控制度的有效實(shí)施從以下幾大方面落實(shí)：在增強(qiáng)全體員工內(nèi)控意識的同時(shí)，建立健全事業(yè)單位內(nèi)部的內(nèi)控工作制度。在完善內(nèi)部建設(shè)制度，業(yè)務(wù)流程控制制度，完善貨幣基金和實(shí)物資產(chǎn)制度的基礎(chǔ)上，使得預(yù)算工作的開展更為規(guī)范。在施行內(nèi)控制度的全過程中，要最大程度的發(fā)揮出內(nèi)外部機(jī)構(gòu)對審計(jì)工作開展的監(jiān)督作用。從強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)操作流程，在單位內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)的辦法，以適應(yīng)目前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的新要求。

（山西省陽曲公路管理段，山西 太原030100）

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