韓婭楠

摘要：應(yīng)收賬款是國有企業(yè)重要的流動資產(chǎn)之一，直接關(guān)系到國有企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)狀況。在企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展中，為了保障企業(yè)資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，我國國有企業(yè)應(yīng)針對自身經(jīng)營特點(diǎn)和應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀，建立健全的應(yīng)收賬款管理體系是十分有必要的、為防范管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，也應(yīng)在實(shí)際應(yīng)用中制定針對性相關(guān)措施。文章針對目前我國企業(yè)的應(yīng)收賬款在管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)管理意識、管理體系、制度建設(shè)等若干問題，提出了相應(yīng)的對策，保障應(yīng)收賬款的合理資金占用水平和資產(chǎn)安全，防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)，加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，促進(jìn)企業(yè)良性循環(huán)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);應(yīng)收賬款;建議

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，如何提高企業(yè)應(yīng)收賬款的管控，成為國有企業(yè)發(fā)展的一大難題。不良的應(yīng)收賬款在國有企業(yè)的占比率加大，不僅使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率下降，還會加大企業(yè)形成呆壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。國有企業(yè)應(yīng)該準(zhǔn)確衡量成本與信用風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，制定合理的信用政策，加強(qiáng)企業(yè)間的友好合作以提升銷售利潤額，提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)動率，降低企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)和壞賬損失的發(fā)生，有利于提高國有企業(yè)的健康發(fā)展，勢必要做好應(yīng)收賬款的管理，有助于提高企業(yè)資金流動性，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的管理。

一、國有企業(yè)應(yīng)收賬款的管理概述

國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，從供應(yīng)商將貨物或服務(wù)提供給客戶，債權(quán)成立開始，到款項(xiàng)實(shí)際收回或作為壞賬處理，供應(yīng)商采取系統(tǒng)科學(xué)的方法和手段，針對應(yīng)收賬款的回收全進(jìn)程而進(jìn)行的管理具有十分重要的意義。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國有企業(yè)內(nèi)部賒銷活動會變得越來越頻繁，應(yīng)收賬款管理的重要性日益凸顯，國有企業(yè)可以采用合理方法對應(yīng)收賬款的產(chǎn)生、回收、清理力度進(jìn)行靈活把控，要將應(yīng)收賬款的管理工作做得細(xì)致化，國有企業(yè)就需要采取一些辦法進(jìn)一步降本增效，降低和避免信用風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力。

二、國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理過程中存在的問題

由于些許原因，應(yīng)收款項(xiàng)在企業(yè)的經(jīng)營中會存在一部分無法收回的情況，便形成了壞賬，直接影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對于國有企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，應(yīng)想方設(shè)法地根據(jù)成本效益原則減低成本、爭取最大企業(yè)效益，同時(shí)要保證資金安全，最大程度地減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)損失。

（一）缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范管理

長久以來，國有企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績考核一直以收入和利潤為主要指標(biāo)，而對應(yīng)收賬款給予較輕的關(guān)注。國有企業(yè)通常采用賒銷方式來提高績效，為了把收入和利潤指標(biāo)做大，忽略了應(yīng)收賬款的增加帶來的巨大壓力和潛在風(fēng)險(xiǎn)勢必會給企業(yè)財(cái)務(wù)狀況造成一定影響。企業(yè)除了在合同簽訂上存在不規(guī)范的原因，絕大部分是由于企業(yè)沒有對客戶的資信進(jìn)行嚴(yán)格的調(diào)查，未進(jìn)一步對客戶檔案信息進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控，企業(yè)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶信息存在異常，最終導(dǎo)致了應(yīng)收款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐;管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)，不僅不能降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也會影響企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）尚未建立完善的管理體系

現(xiàn)階段，國有企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面，缺乏專門性的管理機(jī)構(gòu)，不重視應(yīng)收賬款管理體系建設(shè)也沒有配備專業(yè)素養(yǎng)高的管理人員，而且相關(guān)的管理制度不夠完善，特別是沒有將應(yīng)收賬款管理與現(xiàn)金流量管理、存貨管理、資金管理等緊密結(jié)合起來，對應(yīng)收賬款管理開展問題比較突出，這就使得應(yīng)收賬款管理難以系統(tǒng)全面開展。大部分國有企業(yè)中的組織框架、信息平臺的建設(shè)和激勵(lì)機(jī)制等管理沒有起到成效，從而使應(yīng)收賬款管理體系存在不完善的問題。

（三）激勵(lì)和約束制度不健全

目前我國很多國有企業(yè)重視程度不夠，未能由上而下地建立全面的應(yīng)收賬款管理激勵(lì)和約束制度。同時(shí)對于沒有及時(shí)對應(yīng)收賬款進(jìn)行期間賬齡分析，便發(fā)現(xiàn)不了逾期賬款，最終的催收結(jié)果也就不盡人意。主要表現(xiàn)為：未經(jīng)審批的事前賒銷行為、審批資料的不嚴(yán)格、不全面對客戶的資金、信用資質(zhì)等了解不夠，沒有進(jìn)行跟蹤監(jiān)控管理、未及時(shí)進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析而造成應(yīng)收賬款的積壓;賬款責(zé)任主體界定不清，制度的嚴(yán)肅性和剛性遭受挑戰(zhàn)，打擊了當(dāng)事人的積極性;評價(jià)方法設(shè)計(jì)不科學(xué)，缺少可操作性，激勵(lì)和約束機(jī)制形同虛設(shè)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升，給企業(yè)背上了沉重的包袱。

（四）應(yīng)收賬款相關(guān)內(nèi)部控制制度不夠完善

國有企業(yè)在飛躍發(fā)展的進(jìn)程中，由于對應(yīng)收賬款的本質(zhì)認(rèn)識不足，而企業(yè)并沒有建立與之對應(yīng)的應(yīng)收賬款內(nèi)控管理制度，沒有把握好控制關(guān)鍵點(diǎn)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的金額在企業(yè)中不斷攀升。另外，國有企業(yè)管理層對于應(yīng)收賬款問題的重視程度不夠，在應(yīng)收賬款催收工作中沒有建立科學(xué)的應(yīng)收賬款管理方法。沒有建立協(xié)同的管理部門，企業(yè)中的各個(gè)職能部門相對獨(dú)立，沒有發(fā)揮有效的協(xié)同作用，部門間缺乏溝通機(jī)制產(chǎn)生漏洞，也造成了大量應(yīng)收賬款的形成。企業(yè)如果長期存在這種的管理混亂，一些管理者便會利用濫用職權(quán)，導(dǎo)致廉潔風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，造成國有企業(yè)的資產(chǎn)損失，這就使得應(yīng)收賬款管理成效不高。

三、完善國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議

（一）提高應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識

資產(chǎn)的良性循環(huán)關(guān)乎著一個(gè)企業(yè)生存，不良循環(huán)不僅能引發(fā)企業(yè)的惡化，而且會危及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所獲取的利潤。如果出現(xiàn)此種情況，企業(yè)就要改觀對應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)行認(rèn)識，把不良的應(yīng)收賬款控制在一定范圍之內(nèi)。首先，隨著國有企業(yè)改革的不斷推進(jìn)，國有企業(yè)的管理也不斷邁向精細(xì)化、規(guī)范化。對企業(yè)的管理者來說，提高應(yīng)收賬款管理認(rèn)識是大勢所趨的，制定科學(xué)合理以及完善的應(yīng)收賬款管理制度顯得尤為重要。其次，企業(yè)應(yīng)該全面考慮企業(yè)所處的市場環(huán)境，不盲目跟風(fēng)采取賒銷策略爭奪市場份額而忽略資金占用率。最后，企業(yè)還應(yīng)加大銷售人員的技能培訓(xùn)，深入了解相關(guān)的法律法規(guī)，拓寬銷售渠道和結(jié)算方式，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識。

（二）建立不良應(yīng)收賬款的控制保證體系

由于國有企業(yè)存在規(guī)模大、范圍廣的普遍的共性，也就促使國有企業(yè)的應(yīng)收賬款存在比較多的問題。國有企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際需求，從關(guān)鍵控制點(diǎn)出發(fā)，通過加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制建設(shè)，梳理應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)流程，建立其應(yīng)收賬款管理部門，確保各部門有效履行各自的政策職責(zé)。

應(yīng)收賬款管理工作要做到全面，必須具備相應(yīng)完善的管理內(nèi)控措施，一是要建立起信用評價(jià)制度，確立其標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容，優(yōu)化其方法手段，全面提升信用評級的謹(jǐn)慎性與權(quán)威性。二是要建立完善的合同審核制度，明確有關(guān)管理職責(zé)，規(guī)范審批程序并將權(quán)利分配到各部門，并做好協(xié)調(diào)配合工作，提高效率，保障應(yīng)收賬款有序進(jìn)行。三是建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制，財(cái)務(wù)部門應(yīng)安排專職人員與客戶進(jìn)行核對款項(xiàng)，以避免錯(cuò)漏的發(fā)生。四是制定獎懲制度準(zhǔn)則，并使其成為企業(yè)的主要業(yè)績衡量標(biāo)準(zhǔn)。五是建立動態(tài)應(yīng)收賬款分析制度，隨時(shí)監(jiān)控分析應(yīng)收賬款的發(fā)展趨勢及收回進(jìn)展情況，如有發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)并采取措施進(jìn)行控制，避免對企業(yè)造成不可挽回的損失。

（三）實(shí)施應(yīng)收賬款的跟蹤評價(jià)全過程控制

國有企業(yè)在擴(kuò)大銷售的同時(shí)，要高度重視應(yīng)收賬款管理體系的建設(shè)，需要對應(yīng)收賬款全過程進(jìn)行管理，建立健全完整的防范體制，確保能提高管理控制結(jié)構(gòu)的綜合價(jià)值。只要應(yīng)收賬款形成，企業(yè)首先應(yīng)該建立好應(yīng)收賬款臺賬明細(xì)，保持對所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行適時(shí)跟蹤分析。按時(shí)與客戶保持聯(lián)系，及時(shí)提醒客戶收款時(shí)間，并關(guān)注企業(yè)提供的勞務(wù)或產(chǎn)品的質(zhì)量等問題，及時(shí)解決問題的偶發(fā)，與客戶保持良好的友好合作關(guān)系，最終提高應(yīng)收賬款的回收效率，認(rèn)別應(yīng)收賬款的可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的損失度。加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理，在建立總賬的基礎(chǔ)上再建立好客戶明細(xì)賬目，詳細(xì)記載與債務(wù)人往來情況以及客戶信用檔案，通過信用等級分類的全面分析，針對有不良趨勢的應(yīng)及時(shí)采取應(yīng)對措施，并防止發(fā)生變相的資金流失，必要時(shí)企業(yè)可要求客戶提供擔(dān)保。

（四）加強(qiáng)逾期應(yīng)收賬款的催收力度

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要從思想根部認(rèn)識到應(yīng)收賬款管理的重要性、必要性，必須采取有效辦法加快款項(xiàng)回收力度?？茖W(xué)應(yīng)用管理運(yùn)行機(jī)制，給予員工相應(yīng)職責(zé)分工并采取應(yīng)對的管理策略方案。對正常狀態(tài)下的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)在單位管理層的進(jìn)行協(xié)調(diào)下，形成定期的對賬制度方案，力爭盡快讓企業(yè)的資金回流;對無法正常收回的逾期應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)該時(shí)刻保持警惕，越早控制和處理，企業(yè)面臨的損失可能就越少。在實(shí)際工作中，先對逾期應(yīng)收賬款進(jìn)行診斷，了解并掌握了客戶違約的實(shí)際情況，企業(yè)才能采用合適的處理方式。如果客戶由于短期資金周轉(zhuǎn)原因，工作人員失誤等導(dǎo)致產(chǎn)生的逾期賬款，企業(yè)可以通過商議解決;對已形成很多年且不能回收的壞賬，應(yīng)分清債務(wù)人拖延還款是否屬故意拖欠，對故意拖欠的經(jīng)多次清欠無結(jié)果的，應(yīng)適當(dāng)采取訴訟方式，以法律手段強(qiáng)制收回。

（五）控制企業(yè)中存在的可控風(fēng)險(xiǎn)成本

按照最新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在會計(jì)期末對應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，合理地利用預(yù)期信用損失法或其他方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額，以減少給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)成本。對于應(yīng)收賬款，定期應(yīng)用賬齡分析法并及時(shí)查看應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)狀況，不但能夠?qū)ν晟破髽I(yè)信用管理體系提供了有力支持，還將在企業(yè)的未來發(fā)展中起到至關(guān)重要的作用，從而使企業(yè)的損失降至最低控制范圍中。

（六）建立健全的公司內(nèi)部監(jiān)督控制制度

對應(yīng)收賬款實(shí)行責(zé)任制管理，分清權(quán)責(zé)，加強(qiáng)銷售人員的責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知，落實(shí)相關(guān)的收款責(zé)任。以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來，以規(guī)范有關(guān)人員的行為。要想國有企業(yè)提升應(yīng)收賬款管理水平，就需要結(jié)合當(dāng)前實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，在內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制中做足工作。內(nèi)部控制制度的完善是對應(yīng)收賬款進(jìn)行控制監(jiān)督的基本前提，其方法有：企業(yè)內(nèi)部在嚴(yán)格制定業(yè)務(wù)員、業(yè)務(wù)主管可批準(zhǔn)的賒銷額度同時(shí)設(shè)立賒銷審批職能權(quán)限，特別對于限額以上須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)人審批的職級管理制度;建立銷售管理合同責(zé)任制，即應(yīng)對企業(yè)發(fā)生每筆業(yè)務(wù)時(shí)，簽訂銷售合同，并在合同中明確注明有關(guān)付款條件;建立回籠責(zé)任制，可采取“誰銷售誰清收”的制度，并納入績效考核工作中。歸根結(jié)底，企業(yè)應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成一套標(biāo)準(zhǔn)化的應(yīng)收賬款的事前、事中、事后控制的管理模式。

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（作者單位：大港油田物資供銷公司）