陳婭琳

[摘要]近年，隨著國內(nèi)社會(huì)企業(yè)經(jīng)規(guī)模逐步擴(kuò)增，公司給國家納稅的金額也在逐步增長。在企業(yè)運(yùn)營中，通過利用合理合規(guī)的稅收籌劃方式，來給公司降稅。要想實(shí)現(xiàn)公司的穩(wěn)定發(fā)展，就要財(cái)務(wù)人員開展精確的稅務(wù)規(guī)劃，根據(jù)公司的實(shí)際經(jīng)營來制定稅收繳納的策略。然后，制定未來稅收籌劃方案，以保證公司可以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營，也能夠給國家納稅。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;稅收問題

[中圖分類號(hào)] F275

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

公司開展稅收籌劃工作是為了擴(kuò)大公司的經(jīng)營利潤，以及實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富的最大化。在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，應(yīng)用一定的財(cái)務(wù)手段，降低企業(yè)給國家納稅的金額，對(duì)企業(yè)的投資融資等各類經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計(jì)、合理的安排，來選擇最優(yōu)的納稅策略。開展公司的理財(cái)活動(dòng)，稅務(wù)籌劃其最終的目的就是為了給公司減負(fù)，然后實(shí)現(xiàn)稅后公司凈利潤的最大化。

1 稅收籌劃的重要性分析

公司內(nèi)部的稅收籌劃會(huì)實(shí)現(xiàn)提高公司經(jīng)營效益，使公司的經(jīng)營利潤空間更大。合理的稅收籌劃會(huì)減少內(nèi)部財(cái)政資金的浪費(fèi)，也能夠?qū)崿F(xiàn)公司各業(yè)務(wù)順暢運(yùn)轉(zhuǎn)。但近年，國家不斷優(yōu)化完善稅收的法律法規(guī)和政策體系，然后實(shí)行有差別的稅收機(jī)制，針對(duì)國內(nèi)不同經(jīng)營規(guī)模、不同行業(yè)而制定不同的稅收征繳政策。企業(yè)要深入地研究自身行業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，然后根據(jù)國家針對(duì)該行業(yè)所出臺(tái)的各類優(yōu)惠稅收政策和納稅法律法規(guī)，來實(shí)現(xiàn)合理的規(guī)避稅收，降低納稅額，實(shí)現(xiàn)將公司的經(jīng)營資金節(jié)流。在公司內(nèi)部，減少納稅會(huì)為公司未來的產(chǎn)品研發(fā)和業(yè)務(wù)的拓展提供更多的資金來源。國家近年也出臺(tái)了一系列的稅收政策，鼓勵(lì)企業(yè)去擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，以及降低企業(yè)的納稅稅率。使企業(yè)的財(cái)務(wù)價(jià)值更大，企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理人就要根據(jù)國家出臺(tái)的各項(xiàng)政策，來制定公司未來發(fā)展稅收籌劃策略。當(dāng)一個(gè)企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營問題時(shí)，公司都可以通過利用納稅方案，來節(jié)省流動(dòng)資金，來應(yīng)對(duì)公司運(yùn)營中的各類問題。

2稅收籌劃的特點(diǎn)分析

2.1合法性

企業(yè)制定的稅收籌劃策略需要符合國家的稅務(wù)法律法規(guī)，然后在不違反法律的前提下，去根據(jù)公司的投資、經(jīng)營活動(dòng)，來制定策劃策略。公司也要將納稅籌劃策略提升作為戰(zhàn)略的一部分，對(duì)于那些納稅額較高的企業(yè)來講，合理的稅收就會(huì)為公司獲得更多的發(fā)展資金。稅務(wù)人員要有深度地研究法律法規(guī)，避免在制定稅務(wù)籌劃策略中，給公司的運(yùn)營帶來較大的法律風(fēng)險(xiǎn)。

2.2籌劃性

在開展企業(yè)的稅務(wù)籌劃中，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營人員要站在公司整體業(yè)務(wù)運(yùn)作的角度上去審視稅務(wù)籌劃各個(gè)細(xì)節(jié)工作，然后再制定未來的籌劃方向和目標(biāo)。企業(yè)給政府繳納稅額有一定的滯后性，這時(shí)有些企業(yè)就會(huì)在納稅前期，去想一定的辦法，盡量地給公司自身減輕大量稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在企業(yè)的應(yīng)稅行為產(chǎn)生之前，就要求相關(guān)財(cái)務(wù)人員去了解稅法的各類各個(gè)知識(shí)，以及深度掌握財(cái)務(wù)知識(shí)。結(jié)合公司的實(shí)際運(yùn)營活動(dòng)，來開展相應(yīng)的籌劃，設(shè)計(jì)出一套與未來企業(yè)發(fā)展相匹配的稅務(wù)繳納機(jī)制，然后使公司的經(jīng)營效益提升，以公司未來最終的經(jīng)濟(jì)效益提升作為稅務(wù)籌劃的首要目標(biāo)。

2.3目的性

納稅企業(yè)要根據(jù)自身的產(chǎn)品生產(chǎn)、業(yè)務(wù)運(yùn)作等各個(gè)活動(dòng)，來開展稅務(wù)籌劃。然后高層領(lǐng)導(dǎo)給年度的籌劃工作制定目標(biāo)，然后制定計(jì)劃，制定的目標(biāo)不僅僅是單一的降低納稅額。通過降低稅負(fù)，來增強(qiáng)公司的稅務(wù)籌劃能力，此外稅務(wù)籌劃的目標(biāo)通常會(huì)包含延緩納稅，提高公司內(nèi)部資金的時(shí)間價(jià)值，并將賬務(wù)明晰、納稅申報(bào)正確、足額納稅，避免受到稅務(wù)局的處罰等，都作為納稅的重要目標(biāo)。然后，在納稅期間，稅務(wù)人員避免在繳納稅款時(shí)，出現(xiàn)公司受到名譽(yù)損失，以及稅務(wù)繳納時(shí)，要盡量地去減少稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)利潤不會(huì)受到侵犯，以及維護(hù)公司的合法經(jīng)營效率。然后，根據(jù)公司的實(shí)際經(jīng)營狀況，來利用成本分析，確定后期公司的凈收益，以保證公司得以穩(wěn)健發(fā)展，獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

2.4多維性

在整個(gè)公司的經(jīng)營期間，稅收策劃都會(huì)貫穿于公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。在任何一個(gè)經(jīng)營環(huán)境中，都會(huì)產(chǎn)生納稅籌劃的工作活動(dòng)。運(yùn)營人員就要根據(jù)單位內(nèi)部的實(shí)際產(chǎn)品生產(chǎn)、研發(fā)設(shè)計(jì)和產(chǎn)品的銷售等各方面，去選擇合理的會(huì)計(jì)核算方法，以及選擇合適的產(chǎn)品銷售策略，來使產(chǎn)品的生產(chǎn)、業(yè)務(wù)的運(yùn)營、產(chǎn)品后期的銷售都實(shí)現(xiàn)降低公司的繳納稅額。在公司創(chuàng)建階段，都要由稅務(wù)人員去制定稅務(wù)的籌劃方案，考慮注冊(cè)地、稅務(wù)局的繳納稅率。要根據(jù)企業(yè)的組織方式、產(chǎn)品的運(yùn)營模式，來選擇籌劃機(jī)制。當(dāng)公司內(nèi)部的稅務(wù)負(fù)擔(dān)過重，可以尋求與外部的單位聯(lián)合，來實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。

3企業(yè)稅務(wù)籌劃的問題分析

3.1 企業(yè)的稅務(wù)籌劃機(jī)制不夠完善

企業(yè)在運(yùn)行中需要稅務(wù)人員對(duì)公司內(nèi)部的稅收問題有更深入的研究分析，在制定籌劃策略時(shí)，就要由財(cái)務(wù)人員去平衡公司的稅務(wù)籌劃活動(dòng)和公司經(jīng)營效益各方面的問題。其中，公司作為社會(huì)的一個(gè)資本持有方，要使公司內(nèi)部資本獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，使公司的資本資產(chǎn)進(jìn)行增值。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員就要對(duì)公司的稅務(wù)問題進(jìn)行深度的研究，然后根據(jù)公司的運(yùn)營模式、運(yùn)營特點(diǎn)，來制定不同的籌劃策略，以保證公司經(jīng)營穩(wěn)健。然后要平衡公司業(yè)務(wù)稅務(wù)和稅收兩方面的關(guān)系，作為企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員重點(diǎn)考慮的關(guān)鍵問題之一。

3.2稅務(wù)人員不注重研究國家的稅收政策

企業(yè)內(nèi)部的部分稅務(wù)人員對(duì)于該行業(yè)的稅務(wù)政策了解不夠深入，國家為了給公司去減負(fù)，而降低稅務(wù)的稅率。有些企業(yè)不能夠及時(shí)地關(guān)注國家的稅務(wù)政策的變更和更新，在給公司繳納稅款時(shí)，不能夠去制定相應(yīng)的稅務(wù)籌劃策略，也未能夠調(diào)整公司的業(yè)務(wù)運(yùn)行模式。稅務(wù)籌劃在整個(gè)公司運(yùn)營中有一定的滯后性，會(huì)造成企業(yè)在發(fā)展中受到一定的約束。公司要注重整個(gè)行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)，以及了解國家最新的稅收政策，來及時(shí)地調(diào)整公司內(nèi)部的稅務(wù)籌劃策略和目標(biāo)，以保持公司可以緊跟時(shí)代的潮流，適應(yīng)政策變化。公司內(nèi)部的員工如果不能夠?qū)@些政策有更深入地研究，就會(huì)造成企業(yè)繳納更多的稅額，而給公司帶來一定的損失。

3.3職務(wù)人員與政府稅務(wù)局交流不多

部分企業(yè)在成立之后，未能夠去引導(dǎo)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員去重視稅務(wù)工作，有一些職工，尤其是稅務(wù)人員不能夠與政府稅務(wù)局的工作人員進(jìn)行一定的溝通交流，了解公司在納稅方面的各類注意事項(xiàng)。有些稅務(wù)人員自身的工作經(jīng)驗(yàn)不足，專業(yè)水平不高，容易在稅務(wù)工作中，造成申報(bào)稅務(wù)錯(cuò)誤的問題產(chǎn)生。有些新企業(yè)在成立之后，與政府部門稅務(wù)部門的交流較少，這時(shí)公司就要去找到適應(yīng)本企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)策略，給內(nèi)部的稅務(wù)人員開展一定量的培訓(xùn)。

4企業(yè)稅務(wù)籌劃的建議

4.1 確定企業(yè)經(jīng)營與稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系

公司內(nèi)部財(cái)務(wù)人員就要在公司的經(jīng)營期間，去制定了稅務(wù)籌劃策略。財(cái)務(wù)工作人員要盡量地把控好公司的業(yè)務(wù)運(yùn)營與稅務(wù)工作之間的平衡點(diǎn)，根據(jù)國家制定的各類稅務(wù)法律法規(guī)和政策，來開展稅務(wù)籌劃工作，要以擴(kuò)大公司的經(jīng)營空間利潤空間作為稅務(wù)管理的重要目標(biāo)。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要維持稅務(wù)籌劃與經(jīng)營的之間平衡，以及了解未來企業(yè)的發(fā)展方向，對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營有更深入的了解分析，然后，才能夠去避免在稅務(wù)籌劃期間，制定的策略方向不準(zhǔn)確，而造成稅務(wù)活動(dòng)效率不高。公司所納的稅額要滿足國家的相應(yīng)稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，并在此基礎(chǔ)上，去盡量地減少不必要的稅務(wù)開支。

4.2企業(yè)的稅務(wù)籌劃與政府稅收政策相銜接

企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)，緊跟國家稅務(wù)部門制定各類稅務(wù)政策。在政策的基礎(chǔ)上，去制定稅務(wù)籌劃方案和籌劃策略。國家要引起社會(huì)企業(yè)對(duì)于新政策的了解和重視，這樣才能夠?qū)业母黝愋滦投悇?wù)政策貫徹落實(shí)執(zhí)行下去，為給社會(huì)企業(yè)減負(fù)，以擴(kuò)大公司經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)激活市場(chǎng)的目的公司運(yùn)營人員要及時(shí)地在互聯(lián)網(wǎng)上，利用其他的途徑渠道，來獲取最新的產(chǎn)業(yè)政策和稅務(wù)政策。在稅務(wù)局的官網(wǎng)上，上網(wǎng)去查找與企業(yè)該行業(yè)相關(guān)的各類稅務(wù)優(yōu)惠政策，這樣才能夠制定合理的稅務(wù)籌劃方案。

4.3加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通聯(lián)系

企業(yè)施工人員要在政府支持下，去開展各類稅務(wù)籌備工作，并且公司內(nèi)部稅務(wù)管理人員也要與稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作進(jìn)行必要的溝通聯(lián)系。通過利用溝通交流，來獲取稅務(wù)信息，以及了解企業(yè)在納稅過程中，存在的一些問題，來提高稅務(wù)的管理效率。

5稅收籌劃在財(cái)務(wù)工作中的應(yīng)用

5.1在融資決策中應(yīng)用稅務(wù)籌劃

企業(yè)不同的籌資活動(dòng)會(huì)給公司來不同的收益，這亦是公司要承擔(dān)的相應(yīng)的稅負(fù)成本。公司的投資人員就要在項(xiàng)目投資融資期間，去做好精準(zhǔn)的稅務(wù)籌劃、研究分析工作。公司內(nèi)部的資金結(jié)構(gòu)和融資的方式也是企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的一個(gè)重要考察內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部的資金結(jié)構(gòu)會(huì)包含資金的構(gòu)成，資金的比例。企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)負(fù)債比例也是融資活動(dòng)的一個(gè)重要問題，負(fù)債的比例會(huì)影響公司的運(yùn)營，也會(huì)影響到公司的資金鏈。并且還影響著公司的稅負(fù)，當(dāng)公司息稅前的投資收益率大于公司內(nèi)部負(fù)債成本率，負(fù)債率越高，并且負(fù)債的額度越大，這是產(chǎn)生的節(jié)稅效果就比較明顯。并不是公司的負(fù)債率越高就越好，隨著公司的負(fù)債率逐步的上升，公司的財(cái)務(wù)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)逐步擴(kuò)大。公司的融資成本也會(huì)逐步的增加，當(dāng)公司內(nèi)部的負(fù)債成本率超過了息稅前的投資率，這樣就達(dá)不到相應(yīng)的節(jié)稅目的。

5.2投資決策的稅務(wù)籌劃

國家針對(duì)不同的產(chǎn)業(yè)、不同地區(qū)都會(huì)制定差異化的稅務(wù)政策，以此來實(shí)現(xiàn)各個(gè)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，以縮短各區(qū)域之間的經(jīng)濟(jì)水平的差距，這時(shí)就會(huì)形成稅收政策的差異化。公司在投資時(shí)，要靈活地去設(shè)置投資策略，以選擇投資項(xiàng)目收益率較好的業(yè)務(wù)，來擴(kuò)大公司的投資資金規(guī)模。然后，企業(yè)要優(yōu)化現(xiàn)有的投資體系，使投資活動(dòng)可以順暢的進(jìn)行，降低投資活動(dòng)中的各類風(fēng)險(xiǎn)。隨著公司業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)增，企業(yè)這時(shí)就會(huì)通過注冊(cè)新公司，注冊(cè)分公司的方式，來擴(kuò)大公司的運(yùn)營規(guī)模。將一些業(yè)務(wù)放置于分子公司內(nèi)部，其中公司在擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模時(shí)，考慮設(shè)置分公司和子公司，分公司更多的是相當(dāng)于公司的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，它不像子公司那樣具有獨(dú)立的法人。分公司內(nèi)部所產(chǎn)生的虧損都會(huì)沖抵公司總部的賬面利潤，這樣就會(huì)降低公司的納稅額。但是公司應(yīng)用這種方式，就不會(huì)享受到國家相關(guān)的優(yōu)惠稅收政策，如減免稅收、退稅政策。國內(nèi)的有些集團(tuán)的子公司有一定的稅收優(yōu)惠，但是由于子公司自身是獨(dú)立法人，要獨(dú)立地去承擔(dān)虧損，這樣總公司就要全方位地思考利弊，來考慮去注冊(cè)子公司，還是設(shè)置分公司。

6結(jié)語

公司在發(fā)展期間，要根據(jù)自身業(yè)務(wù)運(yùn)營特點(diǎn)，以及結(jié)合政府部門制定的各類稅務(wù)政策，來制定內(nèi)部稅務(wù)籌劃方案。稅務(wù)人員要緊跟國家稅務(wù)政策的變化，調(diào)整稅務(wù)策略，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)地去與稅務(wù)部門的有關(guān)人員進(jìn)行溝通，來獲取稅務(wù)信息。業(yè)務(wù)人員要在產(chǎn)品的生產(chǎn)制造和公司的投資活動(dòng)中，去優(yōu)化運(yùn)營模式，使各個(gè)環(huán)節(jié)能夠順暢運(yùn)作，促使整個(gè)公司所繳納的稅額較低。

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