葉瑞

摘 要 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在影響和制約了旅游企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，旅游企業(yè)必須對(duì)自身存在的稅務(wù)問題進(jìn)行可靠的管理，不斷提升自身在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中的科學(xué)應(yīng)對(duì)能力，在稅務(wù)管控過程中，具備更加到位的管控優(yōu)勢(shì)。旅游企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到自身面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型和存在的問題，在財(cái)務(wù)管理的科學(xué)創(chuàng)新發(fā)展中，積極有效地探索科學(xué)化發(fā)展模式，不斷提升實(shí)際的發(fā)展質(zhì)量，建立更加完善合理的稅收管控體系。

關(guān)鍵詞 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 旅游企業(yè) 財(cái)務(wù)管理

一、引言

旅游企業(yè)要提升自身的盈利空間，規(guī)避存在的不良發(fā)展隱患問題，就要充分重視自身存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患問題。在財(cái)務(wù)管理過程中，提出必要的、可靠的財(cái)務(wù)管理模式，不斷提升實(shí)際的財(cái)務(wù)管理優(yōu)勢(shì);在財(cái)務(wù)管理過程中，有效應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，提升實(shí)際的稅務(wù)問題解決能力。

二、旅游企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)稅收過程中存在制度、政策、管理等方面的缺陷，此外多種因素對(duì)稅源產(chǎn)生影響而存在差異性，使存在的問題多樣化，使旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門難以充分發(fā)揮調(diào)節(jié)功能，再加上稅收非彈性增長(zhǎng)，最終導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際稅收難以與政府職能同步，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有兩個(gè)最重要的方面。第一是納稅人沒有完全了解國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，出現(xiàn)違法行為，或者稅務(wù)工作沒有嚴(yán)格遵守有關(guān)稅法的規(guī)定，出現(xiàn)稅收減少或逃稅現(xiàn)象。企業(yè)在發(fā)展過程中有違法行為，將使其面臨稅收補(bǔ)償甚至罰款的情況，嚴(yán)重的逃稅行為還可能導(dǎo)致企業(yè)法人遭到刑罰[1]。第二，企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在不符合稅法規(guī)定的情況，對(duì)國(guó)家給予的一些優(yōu)惠政策未能積極響應(yīng)，因此在實(shí)際納稅中存在超額支付的情況，這種情況加大了稅收負(fù)擔(dān)。

三、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）客觀性風(fēng)險(xiǎn)

客觀性風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)為，稅收本身使旅游企業(yè)的投入成本提升，為其可靠運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的提升、融資成本的增加等帶來顯著影響。這些客觀的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，往往十分明確和具體地體現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展過程中，使企業(yè)的利潤(rùn)空間受到一定的影響。企業(yè)需要提前對(duì)這種客觀性的稅收項(xiàng)目問題進(jìn)行有效的應(yīng)對(duì)，積極制定可靠的應(yīng)對(duì)措施，提升實(shí)際的客觀性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

（二）主觀性風(fēng)險(xiǎn)

出現(xiàn)主觀性的風(fēng)險(xiǎn)多是因?yàn)槁糜纹髽I(yè)自身財(cái)務(wù)管理能力不足，稅收管理過程中存在管理失誤問題或者稅收管理的措施方面存在問題，導(dǎo)致很多稅收問題不能得到可靠解決。主觀性風(fēng)險(xiǎn)問題導(dǎo)致企業(yè)在稅收管理過程中，不具備較高的管控價(jià)值。主觀性風(fēng)險(xiǎn)的管控應(yīng)做到，在風(fēng)險(xiǎn)管理上提升實(shí)際的管控能力水平，對(duì)各種稅收政策和各種稅收優(yōu)惠福利政策進(jìn)行可靠的利用和實(shí)施，在稅收管理過程中，具備更加到位的管控價(jià)值優(yōu)勢(shì)[2]。主觀性風(fēng)險(xiǎn)的隱患問題較多，對(duì)旅游企業(yè)造成的影響較大。在實(shí)際工作開展的過程中，旅游企業(yè)應(yīng)具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力，在風(fēng)險(xiǎn)問題的解決上，具備較大的管控優(yōu)勢(shì)。

（三）制度性風(fēng)險(xiǎn)

制度風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在旅游企業(yè)自身的投資管理、財(cái)務(wù)管控的指導(dǎo)機(jī)制上，如存在制度管理不科學(xué)、管理模式存在制度漏洞等問題，導(dǎo)致在制度性風(fēng)險(xiǎn)的管控過程中，不具備較高的管控價(jià)值，管理優(yōu)勢(shì)不能發(fā)揮。旅游企業(yè)在管控過程中，常常因?yàn)樽陨碇贫壬系娜毕輪栴}，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)提升，如存在稅收優(yōu)惠政策不能得到可靠的利用、稅收優(yōu)惠條件喪失等成本增加問題。

四、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制的有效策略

（一）重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在

旅游企業(yè)要在思想上充分意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，及時(shí)提升對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，落實(shí)必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施。在稅務(wù)管理過程中，具備更加到位的科學(xué)管控思想指導(dǎo)優(yōu)勢(shì)，一般要做到在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中，提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。旅游企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員提出科學(xué)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的要求，使財(cái)務(wù)管理人員能從思想上認(rèn)識(shí)到科學(xué)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低稅務(wù)成本的重要意義，在稅務(wù)管理過程中，具備更加到位的思想管控指導(dǎo)作用[3]。

（二）全面提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力

在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成本控制過程中，旅游企業(yè)需要充分依靠財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)知識(shí)技能素養(yǎng)，提升稅務(wù)管理的敏銳性，在財(cái)務(wù)管理過程中，全面深入地發(fā)揮出較強(qiáng)的管理人員風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和可靠風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)作用。就財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能提升來說，首先，要保障財(cái)務(wù)管理人員自身的財(cái)務(wù)管理知識(shí)素養(yǎng)技能過硬，具備較大的財(cái)務(wù)管理優(yōu)勢(shì)，同時(shí)在財(cái)務(wù)管控中，具備創(chuàng)新優(yōu)化管理模式，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力素養(yǎng)。其次，要做好相關(guān)稅務(wù)政策的培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)管理人員的合法避稅能力，及時(shí)有效地關(guān)注各種稅收政策，有效做到在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避中，具備較強(qiáng)的認(rèn)知意識(shí)能力。要提升財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)崗位素質(zhì)，就要在崗位工作開展的過程中，發(fā)揮出良好的管控能力提升作用，在管理層面上，不斷提升崗位人員的科學(xué)履責(zé)水平[4]。

（三）定期進(jìn)行稅務(wù)管理情況檢查

稅務(wù)管理情況檢查，主要由領(lǐng)導(dǎo)人員牽頭，進(jìn)行專門的企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)問題專項(xiàng)檢查。要全面深入地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理部門在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上的管理問題，在稅務(wù)管理過程中，具備較高的管控優(yōu)勢(shì)，在管理層面發(fā)揮良好的指導(dǎo)作用。同時(shí)，對(duì)旅游企業(yè)客觀的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力、稅收政策紅利利用能力進(jìn)行深入全面的評(píng)價(jià)。目的是檢驗(yàn)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理模式是否存在問題，為持續(xù)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式以及稅收管控模式提供必要的管理依據(jù)。

（四）提升信息化管理水平

旅游企業(yè)在信息化管理工作開展的過程中，需要具備較高的管理模式引入和實(shí)施水平，培養(yǎng)人員的信息化管理思維，不斷宣傳和培訓(xùn)有關(guān)的信息化管理操作知識(shí)，提升旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)信息化工作模式的接受度。一般要利用信息化高效、可靠的信息數(shù)據(jù)，獲取、分析管理優(yōu)勢(shì)，豐富旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息數(shù)據(jù)資源。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控中，可以對(duì)有關(guān)的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的搜集和整理，在提升信息數(shù)據(jù)指導(dǎo)優(yōu)勢(shì)的前提下，不斷提升信息數(shù)據(jù)的管控價(jià)值，在信息數(shù)據(jù)管理的過程中，發(fā)揮良好的數(shù)據(jù)指導(dǎo)作用。信息化管理水平的提升，能在信息化管理建設(shè)發(fā)展的過程中，具備更加到位的管控效果，能全面實(shí)現(xiàn)較強(qiáng)管控作用的發(fā)揮，在管控過程中，具備更加到位的指導(dǎo)作用。

（五）提升信息情報(bào)質(zhì)量

部分國(guó)家實(shí)施稅收政策，可能在推行前進(jìn)行一定的試行或者征詢意見，旅游企業(yè)應(yīng)對(duì)各種稅收政策的動(dòng)態(tài)進(jìn)行持續(xù)有效的跟進(jìn)，在管理過程中掌握稅收政策的具體動(dòng)向，有效保障在稅收管理過程中，具備更加到位的企業(yè)制度和稅收應(yīng)對(duì)策略調(diào)整機(jī)制，為提升對(duì)稅收政策的較高利用率，滿足有關(guān)的稅收優(yōu)惠條件提前規(guī)劃。因此，提升信息情報(bào)的可靠獲取能力變得十分關(guān)鍵。一般要做到在信息情報(bào)的管控過程中，以稅務(wù)官方文件為唯一確認(rèn)依據(jù)，同時(shí)對(duì)各種稅務(wù)發(fā)展信息進(jìn)行有效的確認(rèn)，提升其在稅務(wù)方面的管控水平[5]。

（六）開展稅務(wù)健康“體檢”

為旅游企業(yè)的合理避稅符合法律文件的相關(guān)要求，同時(shí)能及時(shí)根據(jù)稅務(wù)政策作出調(diào)整，能對(duì)企業(yè)自身的稅務(wù)管理策略進(jìn)行有效的調(diào)整，要做到識(shí)別自身在稅務(wù)政策利用中，是否存在違法、違規(guī)的問題，避免自身在發(fā)展過程中，存在一定的行政處罰和信譽(yù)影響隱患。在稅收問題的管控過程中，要具備更加到位的管控價(jià)值，在管控過程中，全面發(fā)揮良好的效果優(yōu)勢(shì)。一般要落實(shí)必要的稅務(wù)制度內(nèi)部檢查指導(dǎo)規(guī)范，在稅務(wù)問題的自我管控中，定期進(jìn)行“體檢”，全面保障各種可靠稅務(wù)檢查問題、預(yù)警問題的有效識(shí)別，及時(shí)提醒旅游企業(yè)作出必要的制度和管理模式調(diào)整，避免發(fā)生不良的問題隱患。

五、結(jié)語

旅游企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控過程中，應(yīng)不斷探索和提升管控優(yōu)勢(shì)，在稅務(wù)管理層面上，發(fā)揮出良好的管控作用，在稅務(wù)管理過程中，全面識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)隱患問題，找到可靠的財(cái)務(wù)管理規(guī)避模式，具備旅游企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基本條件。

（作者單位為四川能投文化旅游開發(fā)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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