溫鯉

【摘? 要】當前，在自由貿(mào)易港建設、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整以及可持續(xù)健康發(fā)展的過程中，制度集成創(chuàng)新已經(jīng)成為主導海南自身發(fā)展興衰和競爭地位提升的一個重要因素。在此基礎上，海南將制度創(chuàng)新作為未來地區(qū)發(fā)展的核心工作，并在實際發(fā)展過程中提出了實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略。所以，論文對創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展及相關(guān)稅收政策進行深入思考。

【Abstract】At present， in the process of the construction of free trade port， the adjustment of economic structure and the sustainable and healthy development， the system integration innovation has become an important factor leading the rise and fall of Hainan's own development and the promotion of its competitive position. Based on this， Hainan takes system innovation as the core work of regional development in the future， and puts forward the implementation of innovation-driven development strategy in the actual development process. Therefore， this paper makes in-depth thinking on innovation-driven development and related tax policy.

【關(guān)鍵詞】創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展;稅收政策;產(chǎn)業(yè)升級

【Keywords】innovation-driven development; tax policy; industrial upgrading

【中圖分類號】F812? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）11-0039-03

1 引言

在當前自由貿(mào)易港建設和社會發(fā)展的背景下，新的經(jīng)濟變革已經(jīng)興起，在新的產(chǎn)業(yè)變革過程中，制度創(chuàng)新已經(jīng)成為主導力量，對于整個社會生產(chǎn)以及社會生活都會產(chǎn)生重要影響，同時，也會主導未來經(jīng)濟社會的發(fā)展格局。所以對于未來的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整工作以及社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展來講，科技創(chuàng)新將會成為決定性影響因素，并對整個國家的發(fā)展興衰和競爭地位提升起到主導作用。因此，大力推進創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略對于未來的發(fā)展具有非常重要的意義。本文以產(chǎn)業(yè)變革背景下創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略及創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展過程中相關(guān)稅收政策為研究對象進行深入思考。

2 產(chǎn)業(yè)變革背景下創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的重要作用

2.1 轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展形勢及提高競爭優(yōu)勢的途徑

在經(jīng)濟發(fā)展過程中，根據(jù)內(nèi)生增長理論，內(nèi)生技術(shù)進步對于經(jīng)濟持續(xù)增長來講是最主要因素，同時，也是決定性因素。所以在投入型經(jīng)濟當中若是缺少技術(shù)創(chuàng)新，那么在社會生產(chǎn)要素包括資源、環(huán)境和勞動力等價格不斷上漲的過程當中，經(jīng)濟增速就會出現(xiàn)減速狀態(tài)。需要進行創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的全面推進，抓住當前技術(shù)革命以及產(chǎn)業(yè)革命所帶來的機遇，打破我國當前在勞動力、能源資源和土地等方面的限制，將我國經(jīng)濟發(fā)展由過去的低成本優(yōu)勢變?yōu)楝F(xiàn)如今的創(chuàng)新優(yōu)勢，提高我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的動力。

2.2 擴大內(nèi)需的需要

近年來，在我國的經(jīng)濟發(fā)展過程中，國外金融危機的影響一直都是比較強烈的，尤其是在2020年受到疫情影響，我國經(jīng)濟本身受外部環(huán)境影響更加嚴重。在這種情況下，國際市場需求疲軟，我國需要在經(jīng)濟發(fā)展過程中通過擴大內(nèi)需來實現(xiàn)我國發(fā)展的重要轉(zhuǎn)變。從當前的實踐來看，我國市場當中的內(nèi)需相對來講并不是非常充足。這并不是因為我國國內(nèi)缺少購買力，而是因為創(chuàng)新型產(chǎn)品數(shù)量比較少，所以人們的購買欲望并不強，在新一輪產(chǎn)業(yè)改革以及技術(shù)革命背景下，需要進行創(chuàng)新型產(chǎn)品的大量研發(fā)，從而來刺激我國國內(nèi)的生產(chǎn)和消費。所以要通過推動創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，既能夠使我國各產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)性調(diào)整工作快速實現(xiàn)，同時，也能夠有效挖掘我國當前內(nèi)需的新需求。

2.3 參與國際競爭的必然要求

基于現(xiàn)如今的經(jīng)濟全球化發(fā)展背景來看，各經(jīng)濟大國之間的競爭已經(jīng)從過去的人力資源以及能源等，集中到當前的知識密集型產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)控制權(quán)的競爭當中，而我國的創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略相比較于歐盟和美國的創(chuàng)新戰(zhàn)略來講有異曲同工之處。所以對于我國參與國際競爭來講，大力推進創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，是參與國際競爭的外部要求，只有通過創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的實施，進行創(chuàng)新性技術(shù)研究，同時，轉(zhuǎn)化高效的科技成果，才能夠使我國在激烈的國際競爭環(huán)境下取得優(yōu)勢地位[1]。

3 創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的稅收政策

對于創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略來講，要充分發(fā)揮企業(yè)以及企業(yè)家在技術(shù)創(chuàng)新工作當中的主體作用，同時，政府應當做好協(xié)調(diào)，發(fā)揮出本身的作用，構(gòu)建良好的外部環(huán)境來保障創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的實施與推進，使其擁有可靠的基礎。所以對于政府來講，應在創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展過程中積極發(fā)揮政府本身的配置資源作用，而財政作為政府配置資源的主要經(jīng)濟行為，對于當前創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的實施會產(chǎn)生巨大的推動作用。所以應當基于創(chuàng)新驅(qū)動來進行財稅政策的強化，降低在資金投入過程中政府行政干預，充分發(fā)揮企業(yè)主體作用以及市場機制作用。使稅收政策成為激勵以及引導企業(yè)進行創(chuàng)新活動的工作方式，而并不是直接介入企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動當中，能夠使企業(yè)本身的創(chuàng)新主體作用得到充分的發(fā)揮[2]。

從我國創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展過程中的稅收政策實施情況來看，雖然已經(jīng)發(fā)展得較為成熟，但是仍然存在很多問題，對于創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展產(chǎn)生了制約作用。

3.1 稅收政策系統(tǒng)性缺失

在當前的稅收政策當中，支持創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略的相關(guān)政策，并不是集中體現(xiàn)的，而是體現(xiàn)于當前財政部以及國稅總局等相關(guān)部門下發(fā)的各種通知以及規(guī)定和地方政策當中，所以從這一角度來看，我國當前支持創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的相關(guān)稅收政策，大多數(shù)都比較分散，而且缺乏系統(tǒng)性和規(guī)劃性，并沒有基于創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的創(chuàng)新特點和創(chuàng)新鏈條來進行稅收政策體系的構(gòu)建。而稅收政策本身缺乏系統(tǒng)性以及全面性，在一定程度上使得稅收政策的作用發(fā)揮受到了限制。

3.2 企業(yè)稅收籌劃基礎薄弱

海南農(nóng)墾企業(yè)成功進行稅收籌劃的工作前提要求較高，一是企業(yè)要有了解掌握稅收籌劃的專業(yè)人才或管理層具有豐富的稅收籌劃經(jīng)驗;二是企業(yè)的管理體系較為完善，管理制度較為健全;三是企業(yè)稅收籌劃要有準確的數(shù)據(jù)作為支撐。這三個條件對于農(nóng)墾二級、三級企業(yè)來說很難達到。海南農(nóng)墾二級、三級企業(yè)管理模式簡單，管理方面存在漏洞，企業(yè)缺乏相關(guān)人才，管理層缺少相關(guān)經(jīng)驗，內(nèi)部結(jié)構(gòu)簡單，管理不規(guī)范，難以獲得準確數(shù)據(jù)作為保障。這些問題，限制了海南農(nóng)墾企業(yè)進行稅收籌劃，運營基礎較為薄弱。

3.3 高科技人才稅收政策激勵不足

對于創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略來講，科技創(chuàng)新是首要工作，而在科技創(chuàng)新工作當中，人才是實現(xiàn)科技技術(shù)創(chuàng)新的最主要支撐。在當前支持創(chuàng)新的個人所得稅政策當中，主要包括了股權(quán)獎勵免稅以及個人資助，科研機構(gòu)研發(fā)經(jīng)費可稅前抵扣和企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金捐贈可部分稅前扣除等相關(guān)內(nèi)容。而這些稅收政策內(nèi)容本身并不是針對高科技人才個人，而是針對所在團體或者是集體，針對個人所得稅的優(yōu)惠政策卻非常少，缺乏強有力的稅收優(yōu)惠政策來對高科技人才的技術(shù)入股以及股票期權(quán)等個人所得稅征收問題進行解決。

3.4 稅收政策調(diào)整不及時

在產(chǎn)業(yè)變革背景下，科技日新月異，但是與科技發(fā)展水平相匹配的稅收政策調(diào)整卻并不及時，這對于稅收政策的實際應用效果發(fā)揮產(chǎn)生了嚴重制約。例如，在我國當前針對高新技術(shù)企業(yè)進行認定過程中所參考的依據(jù)辦法，仍然是我國2008年所出臺的高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法以及國家重點支持的高新技術(shù)領域文件，而稅收政策所支持的高科技產(chǎn)業(yè)大多數(shù)仍然是軟件以及集成電路等少數(shù)行業(yè)，并沒有做到全領域的覆蓋，對于其他戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收政策優(yōu)惠支持非常少。同時，對一些我國興建的科技園，對于企業(yè)所提供的稅收優(yōu)惠政策，是企業(yè)進入科技園之后就可以享受相應的稅收優(yōu)惠，而且經(jīng)過一次認定之后，就可以長期享受這種優(yōu)惠，不需要再次進行認定工作，導致一些企業(yè)本身已經(jīng)不具有高新技術(shù)認定要求，或者是本身的業(yè)務范圍已經(jīng)變更，卻仍然享受著相應的稅收優(yōu)惠政策。而一些在科技園外部的企業(yè)同樣在從事著高新技術(shù)創(chuàng)新工作，但是卻并不能享受這些稅收優(yōu)惠，這對于科技創(chuàng)新企業(yè)的創(chuàng)新積極性會造成嚴重打擊，而且對于企業(yè)的平等競爭來講也是非常不利的。

4 創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的稅收政策建議

為了能夠?qū)τ谀壳暗亩愂照哂兴鶆?chuàng)新，需要從以下幾點入手：完善當前的稅收政策體系、稅收優(yōu)惠對象的轉(zhuǎn)變、出臺產(chǎn)學研相結(jié)合的稅收政策、完善科技人才的稅收政策以及擴大稅收政策覆蓋范圍等[3]。

4.1 完善當前的稅收政策體系

在我國當前所推行的稅收政策當中，稅收政策本身的法律立法與自由貿(mào)易港建設不相適應，所以應當從立法層面全面推進立法腳步，對當前已經(jīng)相對成熟的條例以及政策法規(guī)進行法律層面的升級，提高稅收政策本身的權(quán)威性。同時，應當根據(jù)我國現(xiàn)如今的產(chǎn)業(yè)政策以及經(jīng)濟發(fā)展形勢，在自貿(mào)港建設背景下對當前稅收支持政策進行單獨立法，將過去零散的以及沒有規(guī)范化的稅收政策，在具體稅收政策當中進行歸納以及梳理，并明確各項稅收政策優(yōu)惠的目標、優(yōu)惠的原則和優(yōu)惠的執(zhí)行方式，使稅收優(yōu)惠政策能夠變得更加系統(tǒng)性以及規(guī)范性，加大以稅收政策促進創(chuàng)新工作的力度。

4.2 稅收優(yōu)惠對象的轉(zhuǎn)變

在產(chǎn)業(yè)變革工作背景下，對于技術(shù)創(chuàng)新的要求是進行自主創(chuàng)新并進行創(chuàng)新轉(zhuǎn)變。所以，在稅收政策進行落實的過程中，也應當將稅收政策優(yōu)惠對象從創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)下游轉(zhuǎn)變到創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)上游，也就是針對研發(fā)以及中試階段進行稅收政策的重點落實。因為相比較于對生產(chǎn)及銷售等下游環(huán)節(jié)進行稅收政策的優(yōu)惠來講，在創(chuàng)新產(chǎn)品研發(fā)以及測試階段來加強稅收優(yōu)惠政策的落實，能夠從源頭上對我國企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力進行培養(yǎng)[4]。

4.3 出臺產(chǎn)學研相結(jié)合的稅收政策

在過去企業(yè)以及科研院所和高等院校之間進行科技創(chuàng)新工作時，稅收政策本身并沒有針對性的政策內(nèi)容，對產(chǎn)學研一體化工作進行指導以及扶持，所以，在產(chǎn)學研相結(jié)合的過程中，稅收政策本身的作用并沒有得到真正的發(fā)揮。在當前創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略背景下應當借鑒國際經(jīng)驗，對產(chǎn)學研相結(jié)合工作進行稅收減免，同時，增加進口稅收優(yōu)惠等相關(guān)政策，鼓勵促進產(chǎn)學研結(jié)合工作的全面推進。

4.4 完善科技人才的稅收政策

在創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略推進過程中，我國也全面推動了國家人才戰(zhàn)略，所以為了能夠更好地推動創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，應當對個人所得稅相關(guān)制度以及政策進行完善，加大對高科技人才個人所得稅的稅收政策優(yōu)惠力度。例如，提高高科技人才個人所得稅起征額度，同時，對高科技人才在技術(shù)創(chuàng)新過程中所取得成果以及所提供技術(shù)服務收入進行稅收減免等。

4.5 擴大稅收政策覆蓋范圍

在過去創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略推進過程中，我國稅收政策所覆蓋的大多數(shù)都集中于軟件以及集成電路等產(chǎn)業(yè)，而對于新能源和新材料等相關(guān)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收政策覆蓋卻并不充分。所以在當前時代發(fā)展背景下，應當積極拓展我國稅收政策覆蓋面，面向戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)提供對應的稅收政策支持，同時，促進稅收政策平等地實施，只要是符合稅收政策條件的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，都可以享受相應的稅收政策優(yōu)惠支持。

4.6 根據(jù)應稅收入確定納稅方式

首先，結(jié)合不同收入情況對籌劃進行界定，在企業(yè)生產(chǎn)運行期間的整體收入額內(nèi)，明確說明不征稅收入不會構(gòu)成稅收。所謂不征稅收入，一是表現(xiàn)為財政方面的撥款，遵循基本要求獲取的政府基金和事業(yè)型費用;二是將免稅收入當成應稅收入的一種，不過免除稅收。例如，國債利息的收入和居民企業(yè)股息以及紅利等收益相符，當企業(yè)選擇對境外進行投資時，可以應用股票以及國債等方式投資，而企業(yè)內(nèi)包含有閑置性資金時，還可以采取購買國債的方法增加免稅收入。其次，采取不同類型的銷售方式實施企業(yè)籌劃工作。農(nóng)墾企業(yè)包含多方面籌劃方式，涉及現(xiàn)金銷售、企業(yè)代銷和預售銷售等，不同類型的銷售方式與之對應的資金收入時間不一樣。在銷售產(chǎn)品期間，企業(yè)能夠自由選擇銷售產(chǎn)品以及銷售方式，因為銷售時間過程不一樣，與之對應的時間段資金也不相同，最終導致稅收政策不一樣。所以，企業(yè)能夠應用不一樣的銷售方式進行所得稅籌劃。

4.7 充分利用稅收優(yōu)惠相關(guān)政策

在社會主義市場經(jīng)濟背景下，我國為鼓勵農(nóng)墾企業(yè)積極參與市場競爭，促進農(nóng)墾企業(yè)的長遠發(fā)展，出臺了一系列關(guān)于農(nóng)墾企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策。此時，農(nóng)墾企業(yè)應當抓住機會，充分利用國家這些政策為企業(yè)帶來的優(yōu)勢。企業(yè)可以通過網(wǎng)絡渠道或服務平臺及時掌握國家給予農(nóng)墾企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，組織企業(yè)財會人員進行學習，充分了解并掌握政策的相關(guān)資料，并整理好相關(guān)資料前往主管稅務部門進行備案，盡量減少額外的稅負支出。充分利用稅種及地區(qū)差異，減少稅負，節(jié)約資金流出，增加企業(yè)利潤，提高資金配置效率[5]。

5 結(jié)語

綜上所述，在創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略背景下，科技創(chuàng)新已經(jīng)成為當前社會生產(chǎn)以及生活發(fā)展的重要主導力量，所以國家應當出臺相應的稅收政策來全面保障創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的全面推進，促進我國科技成果轉(zhuǎn)化的效率提升，提高在世界經(jīng)濟發(fā)展背景下的國際競爭優(yōu)勢地位。

【參考文獻】

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【3】邵利敏.我國農(nóng)墾企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新政策作用機理及優(yōu)化建議[D].太原：山西財經(jīng)大學，2016.

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【5】劉金玲，李波.基于激勵科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策探討[J].生產(chǎn)力研究，2013（04）：46-48.