趙尤滿

摘要：稅務(wù)籌劃工作對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理與外部經(jīng)營(yíng)有重要影響，且與會(huì)計(jì)政策的選擇有緊密聯(lián)系。雖然很多企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中會(huì)結(jié)合項(xiàng)目活動(dòng)需要對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行合理安排，但仍有一些企業(yè)會(huì)受到規(guī)章制度或人為因素的影響而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，這不僅會(huì)影響會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行，還會(huì)增加內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的難度。因此企業(yè)需要針對(duì)自身發(fā)展特點(diǎn)，對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行有效把控。本文就對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)政策選擇進(jìn)行論述，希望能為有關(guān)人士提供幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)籌劃;會(huì)計(jì)政策選擇

稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)政策選擇在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中扮演著重要角色，是減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的重要手段之一。但是，個(gè)別企業(yè)沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇的方向進(jìn)行明確，使得稅務(wù)籌劃中存在細(xì)節(jié)問(wèn)題，給企業(yè)可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)了一定阻礙，所以需要財(cái)務(wù)部門能夠科學(xué)選擇會(huì)計(jì)政策，優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案。

一、稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)政策選擇對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響

稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)政策選擇是很多企業(yè)發(fā)展中關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容，其不僅對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升有推進(jìn)作用，還能給企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高帶來(lái)幫助，這需要企業(yè)能夠明確稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)政策選擇之間的關(guān)系。稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)政策選擇對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響有以下幾方面。

（一）有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

在稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)政策合理選擇的支持下，企業(yè)能夠?qū)?xiàng)目開(kāi)展以及產(chǎn)品銷售中涉及的大量納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，在最大程度上降低企業(yè)所納稅額。對(duì)于財(cái)務(wù)管理中涉及的會(huì)計(jì)制度以及財(cái)務(wù)管理模式等，企業(yè)也能結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化處理，從而在提高會(huì)計(jì)行為規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性和真實(shí)性的同時(shí)，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升提供寶貴力量。另外，提高對(duì)稅務(wù)籌劃的重視還能間接保障企業(yè)員工的個(gè)人利益，提高財(cái)務(wù)人員的自我約束力，這對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展有積極影響。

（二）有利于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

對(duì)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行合理選擇，能夠給企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升帶來(lái)很大幫助。一方面是因?yàn)槎悇?wù)籌劃本身就涉及大量的財(cái)務(wù)問(wèn)題，需要科學(xué)的會(huì)計(jì)政策加以支持，保證財(cái)務(wù)核算與會(huì)計(jì)管理等有序進(jìn)行，這樣才能進(jìn)一步提高籌劃效率與質(zhì)量。另一方面是因?yàn)楦咝Ш侠淼臅?huì)計(jì)政策能夠?yàn)槎悇?wù)籌劃的方向提供有力參考，同時(shí)還能為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的補(bǔ)充與完善提供有利條件，是提高會(huì)計(jì)工作整體水平的重要方式，所以需要稅務(wù)籌劃人員根據(jù)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，對(duì)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行慎重選擇。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的難點(diǎn)問(wèn)題

雖然稅務(wù)籌劃能夠使企業(yè)減少稅額支出，但其在實(shí)際操作中仍會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，并對(duì)可能影響稅務(wù)籌劃效果的不利因素進(jìn)行控制和防范，對(duì)提高稅務(wù)籌劃利用價(jià)值有重要意義。下面主要分析企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的難點(diǎn)問(wèn)題。

（一）稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的直接目的是減輕稅務(wù)壓力，在保證不觸犯法律法規(guī)的前提下，針對(duì)項(xiàng)目或生產(chǎn)活動(dòng)選擇合適的會(huì)計(jì)政策，以此來(lái)減少活動(dòng)中各環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的稅務(wù)問(wèn)題。但是，有的企業(yè)會(huì)因?yàn)閲?guó)家稅務(wù)政策的調(diào)整而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案在落實(shí)過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，這種情況的出現(xiàn)不僅會(huì)對(duì)項(xiàng)目活動(dòng)的順利開(kāi)展造成很大阻礙，還會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)負(fù)面影響。如果企業(yè)沒(méi)有根據(jù)國(guó)家稅收制度對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，那么嚴(yán)重時(shí)可能出現(xiàn)違法現(xiàn)象，影響企業(yè)整體形象。

（二）稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)有待提高

一些中小型企業(yè)在選擇稅務(wù)籌劃人員時(shí)，沒(méi)有對(duì)其綜合素質(zhì)以及實(shí)踐工作能力進(jìn)行充分的了解，就讓他們直接參與到稅務(wù)籌劃中，導(dǎo)致工作中經(jīng)常出現(xiàn)籌劃方案可實(shí)施度不強(qiáng)或財(cái)務(wù)分析有誤的情況。另外，有的稅務(wù)籌劃人員對(duì)所涉及的稅收制度和政策等沒(méi)有進(jìn)行全面的掌握，導(dǎo)致制訂方案的過(guò)程中無(wú)法給出有利用價(jià)值的信息。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)都會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展帶來(lái)不利影響，在給會(huì)計(jì)政策選擇增加難度的同時(shí)，間接降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，需要企業(yè)注重專業(yè)人才的引入和培養(yǎng)。

（三）稅務(wù)籌劃管理制度不健全

部分企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，會(huì)將更多的精力和時(shí)間投放在項(xiàng)目活動(dòng)研究或籌劃方案制訂方面，而對(duì)相應(yīng)管理制度的優(yōu)化有所忽略。由于很多企業(yè)還沒(méi)有較成熟的稅務(wù)籌劃管理制度體系，需要在日常工作中不斷積累經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并對(duì)制度體系進(jìn)行階段性強(qiáng)化，才能進(jìn)一步提高稅務(wù)籌劃水平，為會(huì)計(jì)政策的選擇提供可靠的參考依據(jù)。但一些企業(yè)沒(méi)有及時(shí)對(duì)不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的管理制度進(jìn)行更新，并建立健全的管理體系，從而影響了稅務(wù)籌劃的規(guī)范性和專業(yè)性，對(duì)會(huì)計(jì)工作的高效開(kāi)展造成了一定的阻礙。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)政策選擇的方向

提高對(duì)稅務(wù)籌劃方案優(yōu)化的重視，明確會(huì)計(jì)政策選擇的方向，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要推動(dòng)力量，需要稅務(wù)籌劃人員能夠在銷售結(jié)算方式、存貨計(jì)價(jià)方法以及長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法選擇等方面進(jìn)行細(xì)致研究。

（一）科學(xué)選擇銷售結(jié)算方式

大量銷售模式的出現(xiàn)使得結(jié)算方式也發(fā)生了很大的改變，而結(jié)算方式的科學(xué)選擇不僅對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制訂有重要影響，還與納稅時(shí)間的確定有緊密聯(lián)系。比如，企業(yè)選擇托收承付銷售方式來(lái)推銷產(chǎn)品，那么在辦理托收手續(xù)的當(dāng)天就是具體的收入時(shí)間，而企業(yè)則需要根據(jù)收入時(shí)間和法律規(guī)定等來(lái)繳納相應(yīng)的稅款。若企業(yè)選擇直接銷售結(jié)算方式，那么收入時(shí)間就會(huì)以買方是否收到提貨單為主。因此，企業(yè)需要針對(duì)產(chǎn)品的銷售特點(diǎn)和銷售渠道等對(duì)結(jié)算方式進(jìn)行科學(xué)選擇，從而為稅務(wù)籌劃中延緩納稅方案的制訂提供重要參考，為企業(yè)爭(zhēng)取更多的時(shí)間成本。

（二）明確存貨計(jì)價(jià)方法

根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境以及產(chǎn)品物價(jià)實(shí)際變化情況，企業(yè)需要對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行明確，同時(shí)做好計(jì)價(jià)方法的靈活轉(zhuǎn)變，為稅務(wù)籌劃提供有利條件的同時(shí)，降低企業(yè)所繳納的稅額。比如，當(dāng)企業(yè)存貨產(chǎn)品正處于物價(jià)下降趨勢(shì)，或企業(yè)處在可免所得稅的階段，企業(yè)就可以通過(guò)優(yōu)先進(jìn)出的方式對(duì)存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，以此延緩企業(yè)納稅的時(shí)間，減少稅額的支出。另外，企業(yè)還要對(duì)存貨產(chǎn)品物價(jià)未來(lái)的浮動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)判，并做好妥善的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，以此提高稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施效果，提高會(huì)計(jì)政策的利用價(jià)值。

（三）合理進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中會(huì)涉及很多固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)問(wèn)題，如大型工程項(xiàng)目就是其中之一。這就需要企業(yè)在明確固定資產(chǎn)具體來(lái)源的基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行折舊處理。例如，在對(duì)一些采購(gòu)所得的固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊處理時(shí)，企業(yè)不僅要對(duì)購(gòu)買中所支付的費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確記錄，還要對(duì)涉及的稅費(fèi)進(jìn)行核算，從而為后期的折舊處理提供參考依據(jù)。需要注意的是，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，需要對(duì)固定資產(chǎn)的折舊年限進(jìn)行準(zhǔn)確掌握，并根據(jù)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值和資產(chǎn)計(jì)價(jià)等內(nèi)容對(duì)籌劃方案進(jìn)行合理安排，以此實(shí)現(xiàn)納稅額的降低。

（四）注重長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算

提高對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的重視，也是企業(yè)稅務(wù)籌劃中的重要環(huán)節(jié)，更是選擇會(huì)計(jì)政策的重要依據(jù)。首先，企業(yè)需要根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)的收益情況，對(duì)核算方法進(jìn)行合理選擇，一般會(huì)在權(quán)益核算和成本核算中選擇，需要稅務(wù)籌劃人員根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益作出正確判斷。其次，企業(yè)需要對(duì)投資金額的占比情況進(jìn)行充分的掌握，以此對(duì)稅務(wù)籌劃方案和會(huì)計(jì)政策進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，為降低納稅成本提供有利條件。最后，企業(yè)需要對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)的核算結(jié)果進(jìn)行進(jìn)一步評(píng)估，并對(duì)各階段核算結(jié)果之間的差異性進(jìn)行有效分析，從而發(fā)揮投資核算在稅務(wù)籌劃中的價(jià)值，為會(huì)計(jì)政策的有效落實(shí)奠定良好的基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)

如今，很多企業(yè)在發(fā)展中都能結(jié)合實(shí)際需要對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行合理制訂，在會(huì)計(jì)政策方面也能根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行慎重選擇。為讓稅務(wù)籌劃發(fā)揮出更大的價(jià)值，一些企業(yè)不僅會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)工作中涉及的制度體系進(jìn)行優(yōu)化處理，還會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)能力進(jìn)行進(jìn)一步考量。另外，企業(yè)也會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行細(xì)致研究，從而制訂出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控方案，在規(guī)范稅務(wù)籌劃行為的同時(shí)，助力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

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