王凱

摘 要：內(nèi)部控制對基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理具有非常重要的作用，要確保基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的資金資產(chǎn)安全可靠，提高經(jīng)營管理效率，就必須重視加強(qiáng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制。本文首先分析了加強(qiáng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要性，然后分析了當(dāng)前基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在的問題，最后就完善基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)行了詳細(xì)論述。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控體系;資金資產(chǎn);醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化以及社會醫(yī)療衛(wèi)生技術(shù)水平的不斷提高，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理要求越來越高，這要求基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在內(nèi)部管理方面應(yīng)高度重視內(nèi)部控制的重要作用，結(jié)合自身管理的實際需要，建立健全內(nèi)部控制體系，改進(jìn)優(yōu)化內(nèi)部控制管理模式，促進(jìn)提高機(jī)構(gòu)的整體水平，這對確?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)醫(yī)療服務(wù)質(zhì)效的提升也具有重要意義。

一、加強(qiáng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的必要性

對基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)來說，其主要是指基層社區(qū)或者村居等基層一線的衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)，在日常運(yùn)營管理過程中，其經(jīng)濟(jì)來源既有財政補(bǔ)助，也有醫(yī)療收入，接待流動人口相對較多，工作業(yè)務(wù)相對較為復(fù)雜，這對其內(nèi)部制度設(shè)計以及流程管理等方面都提出了更多的要求，要求其必須加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。具體來說，加強(qiáng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要意義主要體現(xiàn)在以下幾方面。

（一）規(guī)范基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的工作流程

建立科學(xué)系統(tǒng)的內(nèi)控制度體系，將內(nèi)控管理制度嚴(yán)格落實到基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理的各個環(huán)節(jié)，可以有效減少基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)日常運(yùn)營管理過程中存在的漏洞問題，提高基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的管理效率，對增強(qiáng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)管理的規(guī)范性也具有重要意義。

（二）完善基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財務(wù)管理

在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部建立完善的內(nèi)控體系，可以在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部建立規(guī)范化的管理制度，尤其是能夠?qū)鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的支出管理進(jìn)行規(guī)范，提高基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)制定的科學(xué)性，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)及要求規(guī)范支出，降低醫(yī)療成本支出，避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)問題。

（三）提升基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的管理效益

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)往往是差額撥款類型的單位，加強(qiáng)內(nèi)部控制可以促進(jìn)其資金管理規(guī)范，強(qiáng)化機(jī)構(gòu)服務(wù)管理，有效提高機(jī)構(gòu)內(nèi)部各項經(jīng)濟(jì)活動水平，實現(xiàn)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的提高。

二、當(dāng)前基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）缺乏風(fēng)險評估管理

當(dāng)前基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理方面存在的突出問題就是風(fēng)險評估控制體系薄弱，有的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在日常管理過程中極其重視醫(yī)療衛(wèi)生業(yè)務(wù)活動管理，而對風(fēng)險管控不夠重視，也缺乏系統(tǒng)科學(xué)的風(fēng)險評估預(yù)警機(jī)制，對機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)也難以及時有效解決。

（二）內(nèi)部控制活動乏力

不少基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在內(nèi)部管理方面普遍缺乏內(nèi)控理念，內(nèi)控制度體系還不夠健全完善，內(nèi)部控制流程中也存在較多不合理的地方，尤其是在財務(wù)內(nèi)部控制、資金資產(chǎn)控制等方面，內(nèi)控制度不夠細(xì)化具體，執(zhí)行不夠有力，影響了內(nèi)部控制的有效性。

（三）內(nèi)部監(jiān)督不夠完善

造成一些基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制開展不力非常重要的一方面因素就是內(nèi)部監(jiān)督體系不夠完善，尤其是內(nèi)部審計監(jiān)督實施乏力，對基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制活動的有效性缺乏系統(tǒng)的評估分析，對影響內(nèi)控有效性的各類問題也沒有進(jìn)行及時整改，難以提升整個內(nèi)控體系的有效性。

三、加強(qiáng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理的措施

（一）構(gòu)建系統(tǒng)完善的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理體系

在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)管理方面，單位的管理層應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)控管理意識，建立完善基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理體系，明確內(nèi)控管理的主要職責(zé)任務(wù)，尤其是確?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部各個職能部門可以共同參與到內(nèi)控管理中。同時，還應(yīng)該注重加強(qiáng)對基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部從事內(nèi)控以及財務(wù)會計工作人員的系統(tǒng)教育培訓(xùn)，重點針對管理理論、財務(wù)管理政策制度、收支費(fèi)用、資產(chǎn)資金、賬目票據(jù)管理等方面開展系統(tǒng)的培訓(xùn)，促進(jìn)提高其專業(yè)知識能力，確保內(nèi)控體系有效實施。

（二）建立并完善基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的風(fēng)險評估體系

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在內(nèi)控管理方面，應(yīng)該注重加強(qiáng)風(fēng)險管控，針對機(jī)構(gòu)內(nèi)部各項醫(yī)療活動以及經(jīng)濟(jì)活動開展過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題，特別是在收入環(huán)節(jié)、支出環(huán)節(jié)、采購環(huán)節(jié)、資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)等明確可能出現(xiàn)的風(fēng)險點，建立風(fēng)險事件庫，制定風(fēng)險應(yīng)對管理策略，落實風(fēng)險管理責(zé)任，做好風(fēng)險預(yù)警分析和控制管理，將不利因素控制在單位可承受范圍內(nèi)。同時，在風(fēng)險評估預(yù)警方面，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)還應(yīng)該注重信息化手段在風(fēng)險管控中的應(yīng)用，提高財務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)水平，做好各項財務(wù)數(shù)據(jù)的挖掘分析，提高財務(wù)分析的科學(xué)性，確保機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動的規(guī)范性。

（三）強(qiáng)化基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度體系的建立執(zhí)行

在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系的實施方面，應(yīng)該結(jié)合基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的管理實際，建立完善內(nèi)控制度體系以及基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部的“三重一大”議事制度，對于單位內(nèi)部的重大經(jīng)濟(jì)事項，應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行集體討論決定，對于重大開支建立工作臺賬，對于采購嚴(yán)格按照政府采購制度以及采購流程進(jìn)行采購。在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度體系建設(shè)方面應(yīng)該突出重點，尤其是在以下幾方面強(qiáng)化控制：強(qiáng)化基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的資金管理，落實貨幣資金管理責(zé)任，采取不相容職務(wù)分離制度，有效避免坐收坐支問題，確保資金安全可靠;強(qiáng)化對資產(chǎn)的控制管理，對基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的各類資產(chǎn)定期進(jìn)行盤點，對于單位內(nèi)部的庫存物資建立領(lǐng)用臺賬，強(qiáng)化對藥品及耗材的管控，完善存貨管理制度，對于資產(chǎn)存量定期進(jìn)行對賬，提高資產(chǎn)管理的規(guī)范化水平;加強(qiáng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理，在預(yù)算編制方面堅持以收定支，對財政補(bǔ)助、醫(yī)療醫(yī)技上級補(bǔ)助收入等統(tǒng)籌考慮，提高預(yù)算編制精細(xì)化水平，做好對預(yù)算具體執(zhí)行過程的跟蹤分析，強(qiáng)化預(yù)算績效管理，進(jìn)而充分發(fā)揮預(yù)算作用，對基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行規(guī)范。

（四）完善基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督管理

規(guī)范基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制，強(qiáng)化基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)管理，還必須重視強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督體系的建設(shè)，尤其是應(yīng)該注重充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，可以結(jié)合基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的實力規(guī)模成立專業(yè)的內(nèi)部審計小組，或者聘請專業(yè)的審計機(jī)構(gòu)開展審計，重點是做好對基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的公共衛(wèi)生專項經(jīng)費(fèi)、三公經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況、預(yù)決算執(zhí)行情況、政府采購情況、重大經(jīng)濟(jì)事項執(zhí)行情況等開展審計監(jiān)督，通過獨立的審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動以及內(nèi)部控制執(zhí)行過程中存在的問題，促進(jìn)增強(qiáng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)控的有效性。

四、結(jié)語

在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的內(nèi)控管理方面，應(yīng)該結(jié)合基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)建設(shè)管理的實際情況，建立完善內(nèi)控管理制度，突出加強(qiáng)資金資產(chǎn)管理，強(qiáng)化風(fēng)險管控，加大內(nèi)部監(jiān)督檢查管理，促進(jìn)實現(xiàn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理的規(guī)范性，進(jìn)而實現(xiàn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

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