房艷娟

（遼寧世星藥化有限公司，遼寧 葫蘆島 125000）

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)通過對財務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流程實行有效監(jiān)管來保證經(jīng)營管理活動正常有序、合法的運行而采取的系列活動。內(nèi)部控制在形式上表現(xiàn)為一整套相互制約、相互監(jiān)督、彼此聯(lián)結(jié)的控制方法、措施和程序，有內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個影響要素，主要實施過程為：預(yù)測——控制——監(jiān)督。

從以上對企業(yè)內(nèi)部控制的描述中，我們可以看出，財務(wù)內(nèi)控是重中之重，占據(jù)著不可替代的地位。

二、中小制造企業(yè)建立財務(wù)內(nèi)控的必要性

在互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境之下，大數(shù)據(jù)，云端處理給中小制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理帶來了嚴(yán)峻的考驗，企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)不得不依賴于會計信息化程序，由于會計信息系統(tǒng)應(yīng)用程序經(jīng)常會出現(xiàn)系統(tǒng)性誤差，導(dǎo)致整個財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)不精準(zhǔn)或者是出現(xiàn)失真，會計信息化管理人員除了財務(wù)專業(yè)人員，還應(yīng)包括財務(wù)軟件信息開發(fā)人員、企業(yè)管理者以及企業(yè)的投資人，這使得企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系受到的人為影響也越來越大，因此就有必要結(jié)合企業(yè)自身特點制定一套符合國家法規(guī)政策、適應(yīng)市場環(huán)境的財務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，并依據(jù)國家法律法規(guī)的調(diào)整及外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，以規(guī)避各種風(fēng)險因素，達(dá)到企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營目的，實現(xiàn)利潤最大化。

三、中小制造業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的缺陷

（一）企業(yè)管理者不重視財務(wù)內(nèi)控

企業(yè)管理者不了解財務(wù)內(nèi)部控制，對財務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱，對財務(wù)內(nèi)部控制投入的人力、物力太少，或把應(yīng)投入財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的資金挪作他用，不足以建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，或雖建立了與企業(yè)經(jīng)營相配套的財務(wù)內(nèi)控，但后續(xù)投入不足，欠缺必要的執(zhí)行力，使財務(wù)內(nèi)控形式化，成了空架子。忽略財務(wù)控制中的風(fēng)險管理，意識不到財務(wù)內(nèi)控的重要性，以至于不能及時有效把控財務(wù)風(fēng)險，資金流減少甚至斷裂，失去應(yīng)占有的市場份額。

（二）企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理不善

第一，財務(wù)的內(nèi)部控制管理形式化，缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力。第二，對內(nèi)部的監(jiān)督非常薄弱，不能驗證內(nèi)部控制在企業(yè)中起到的作用。第三，對風(fēng)險不能做出充分評估，致使內(nèi)控失去預(yù)警功能。第四，制定的控制活動不符合企業(yè)自身的需求，不能達(dá)到信息在各部門有效溝通的作用。

（三）現(xiàn)代信息內(nèi)部控制體系不夠健全

當(dāng)前，以財務(wù)管理為關(guān)鍵點的全面企業(yè)集成系統(tǒng)，對業(yè)務(wù)流程中的生產(chǎn)、銷售以及財務(wù)等環(huán)節(jié)實施了嚴(yán)格的控制，而在互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境下，對發(fā)展企業(yè)財務(wù)信息管理系統(tǒng)提出了更高要求，給企業(yè)的會計信息化內(nèi)控帶來了巨大的影響。在這種形勢下，必須要對內(nèi)部財務(wù)控制部門投入相應(yīng)的資金來更換相應(yīng)的硬件設(shè)備，打造良好有序的軟環(huán)境，加強風(fēng)險導(dǎo)向型的財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)，更加及時精準(zhǔn)的分析數(shù)據(jù)，使企業(yè)在瞬息萬變的市場大環(huán)境下迅速反映，領(lǐng)先競爭對手，立于不敗之地。

（四）所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)不分，財務(wù)內(nèi)部控制缺位

中小型制造企業(yè)的投資者大多數(shù)就是企業(yè)經(jīng)營管理者，企業(yè)所有的決策僅憑某個人或幾個人的意志做出，導(dǎo)致重大決策主觀性太強，客觀性不足，實施起來困難，造成人、財、物的浪費，使企業(yè)后續(xù)發(fā)展吃力，甚至形成財務(wù)危機(jī)，丟掉市場，從而經(jīng)濟(jì)萎靡直至倒閉。內(nèi)控五要素缺失或不健全，致使財務(wù)內(nèi)部控制缺位，不能發(fā)揮財務(wù)杠桿應(yīng)有的作用。

（五）業(yè)財未能有效融合，財務(wù)信息不足以支持企業(yè)的決策

現(xiàn)如今，由于中小型制造企業(yè)的經(jīng)營管理者往往就是投資者，他們大都不懂財務(wù)核算流程，因此，不了解業(yè)財融合的重要性，不請財務(wù)人員參與企業(yè)經(jīng)營管理，使財務(wù)喪失了管理、分析、決策功能，又淪為了傳統(tǒng)的只在事后核算數(shù)據(jù)的職能，不能給企業(yè)的經(jīng)營決策提供有用的支持和幫助。

（六）財務(wù)部門與生產(chǎn)部門溝通存在問題，財務(wù)內(nèi)控與生產(chǎn)內(nèi)控嚴(yán)重脫節(jié)

因企業(yè)高級管理者只注重生產(chǎn)，忽視財務(wù)對生產(chǎn)核算及監(jiān)督的重要性，生產(chǎn)上的重大調(diào)整，改進(jìn)措施均事先不通知財務(wù)，因此造成財務(wù)核算上的諸多癥結(jié)，財務(wù)與生產(chǎn)經(jīng)營脫節(jié)，導(dǎo)致財務(wù)核算失真，進(jìn)而財務(wù)事后核算數(shù)據(jù)的職能也不能發(fā)揮有效的作用，財務(wù)部門與相應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營部門矛盾日益加?。簧a(chǎn)車間管理者無主動學(xué)習(xí)意識，而致使財務(wù)運行的新舉措推行緩慢，在稅制改革的大環(huán)境下，未享受到應(yīng)得的減稅降費優(yōu)惠政策。

（七）財務(wù)部門自身存在問題

財務(wù)人員之間配合及協(xié)調(diào)度不夠，對自身能力認(rèn)識不足，對新的財稅法律、法規(guī)、政策不能及時掌握。因全員整體素質(zhì)不強，無法實施輪崗制度。財務(wù)人員在處理相關(guān)問題時無全局意識，大局觀念。部分財務(wù)人員風(fēng)險意識薄弱，在如今互聯(lián)網(wǎng)+的社會大環(huán)境下，財務(wù)人員不僅要具備充足的財務(wù)專業(yè)知識，還應(yīng)該具備充分的風(fēng)險評估和應(yīng)對的能力。

四、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的完善

針對以上存在的問題，本文認(rèn)為：

（一）企業(yè)管理層應(yīng)積極轉(zhuǎn)變觀念，加強對財務(wù)內(nèi)控體系的認(rèn)識

首先，企業(yè)管理者應(yīng)通過互聯(lián)網(wǎng)平臺去了解其他企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，或通過走訪上下游客戶，觀察其財務(wù)內(nèi)部控制，摒棄其弊端，取其之長補己之短，使財務(wù)內(nèi)部控制更加的貼合企業(yè)，與企業(yè)的其他各個部門聯(lián)合，通過制定切實可行的考核指標(biāo)體系，加強全體成員對自身職能的認(rèn)識，使財務(wù)內(nèi)部的控制發(fā)展真正地落地生根；其次要加強對各部門員工的培訓(xùn)，使其深入意識到，財務(wù)的內(nèi)部控制不僅僅是財務(wù)部門本身的事情，而是涉及企業(yè)的各個部門、各個車間、各位職工，財務(wù)風(fēng)險即是企業(yè)各個部門、各個車間、各位職工的風(fēng)險，每個職工都有風(fēng)險共擔(dān)的責(zé)任。

（二）建立企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向型的財務(wù)內(nèi)部控制制度

在現(xiàn)今的大數(shù)據(jù)時代及稅控系統(tǒng)的嚴(yán)密監(jiān)控下，企業(yè)有許多的財務(wù)數(shù)據(jù)已經(jīng)被解密，從而導(dǎo)致財務(wù)及非財務(wù)信息的泄露，這些如果被競爭者獲知，在市場經(jīng)濟(jì)瞬息萬變之時，企業(yè)如應(yīng)對不及時，那么將造成不確定的損失，因此必須要建立健全以風(fēng)險導(dǎo)向型為主的財務(wù)內(nèi)部控制制度；首先，部門管理人員應(yīng)該了解國家的法律法規(guī)及地方政府各部門發(fā)布的法規(guī)條文；其次根據(jù)企業(yè)的自身經(jīng)營目標(biāo)和具體業(yè)務(wù)的特點結(jié)合實際情況進(jìn)行修訂，以達(dá)到能夠制定出既有市場的統(tǒng)一性又有企業(yè)的專一性的財務(wù)內(nèi)部控制管理制度，從而建立起完善的風(fēng)險評價內(nèi)部控制體系；最后，要充分考慮風(fēng)險因素，建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的時候，能夠做到風(fēng)險管理與內(nèi)部控制相結(jié)合，使企業(yè)在承擔(dān)風(fēng)險的同時也收獲了相應(yīng)或更多的利益，而且提前做好了承擔(dān)風(fēng)險的準(zhǔn)備，規(guī)避了企業(yè)出現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

（三）完善互聯(lián)網(wǎng)+社會大環(huán)境下的信息內(nèi)部控制制度

在財務(wù)內(nèi)部控制制度中建立現(xiàn)代化的信息技術(shù)管理系統(tǒng)，對于控制財務(wù)內(nèi)部和外部信息數(shù)據(jù)的甄別、篩選、錄入、存儲都具有現(xiàn)實的意義。在激烈的市場競爭中要想使企業(yè)處于不敗的領(lǐng)先優(yōu)勢，必須要做到以下三點：一是，企業(yè)要保證配備完整的硬件設(shè)施，還要建設(shè)軟件系統(tǒng)；二是，加強內(nèi)部控制的風(fēng)險導(dǎo)向和信息化措施，加強優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控制度，使財務(wù)內(nèi)部控制制度更加的完善，建立真正意義上的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系；三是，建設(shè)信息反饋機(jī)制，使財務(wù)內(nèi)控充分發(fā)揮監(jiān)督職能。

（四）打造財務(wù)內(nèi)控與生產(chǎn)各車間內(nèi)控的鏈接點，使二者有效對接

生產(chǎn)管理者與財務(wù)部門定期召開座談會，達(dá)成無距離溝通。定期對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，利用互聯(lián)網(wǎng)上的優(yōu)秀師資力量進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)授課，提高財務(wù)人員整體素質(zhì)，對于年齡偏大不適合者，應(yīng)予以勸退，吸收優(yōu)秀的財會專業(yè)畢業(yè)生補充，定期進(jìn)行輪崗。

（五）對企業(yè)進(jìn)行所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)改制，實現(xiàn)股份多元化

所有（投資）者不參與企業(yè)的經(jīng)營管理，聘用專業(yè)經(jīng)理人或?qū)I(yè)團(tuán)體對企業(yè)進(jìn)行管理，指定一名或幾名所有者（投資者）任監(jiān)事（如果監(jiān)事超過一名的，最好為單數(shù)），定期或不定期對企業(yè)的經(jīng)營管理進(jìn)行督察，必要時可請外部審計機(jī)構(gòu)配合其審核工作，或是所有（投資）者適當(dāng)放權(quán)，引入監(jiān)督機(jī)制，對企業(yè)的人、財、物進(jìn)行監(jiān)督制約。吸取外部的戰(zhàn)略投資者或者實施股份激勵制度，讓內(nèi)部員工持股實現(xiàn)公司股份多元化，完善公司的法人治理架構(gòu)，同時亦可激發(fā)員工的工作熱情。

（六）應(yīng)轉(zhuǎn)變財務(wù)部門重核算輕管理的理念

我國經(jīng)過40年改革探索，實現(xiàn)了從計劃經(jīng)濟(jì)體制成功轉(zhuǎn)軌為社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展促動傳統(tǒng)財務(wù)必須轉(zhuǎn)型，而中國在加入WTO后，使得我國的所有企業(yè)不僅要面對國內(nèi)市場環(huán)境，更要應(yīng)對國際經(jīng)濟(jì)的大形勢，近年來，歐美等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家紛紛運用了管理會計的理念，將會計置于了生產(chǎn)經(jīng)營的前端，管理會計五大職能中的預(yù)測職能和計劃職能為生產(chǎn)經(jīng)營提供有力的支撐，而它的其他三大職能（分析職能、決策職能、控制職能）又為前兩個職能提供了證據(jù)支持，因此會計的職能不僅僅是核算，也不是單方向，而是一個圓。鑒于此，中小型制造企業(yè)在未來的發(fā)展中，也必然要通過運用管理會計體系的方法，對企業(yè)實施管理，依據(jù)管理會計理念解決生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題。

（七）加強財務(wù)人員之間配合及協(xié)調(diào)度

由于財務(wù)工作的特殊性，有些業(yè)務(wù)是不能由一人兼任的，每個企業(yè)必須設(shè)置兩名以上的財務(wù)人員，財務(wù)人員之間的配合度決定著企業(yè)財務(wù)核算的質(zhì)量，只有配合默契協(xié)調(diào)統(tǒng)一的財務(wù)團(tuán)隊才能為企業(yè)經(jīng)營決策提供有力的支持，因此，財務(wù)內(nèi)控還要制定一系列關(guān)于財務(wù)內(nèi)部人員如何相互配合及管理者對其有效協(xié)調(diào)的措施。

五、結(jié)語

總之，在“互聯(lián)網(wǎng) +”的大環(huán)境中，又值我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵階段，對每種類型企業(yè)都是一種挑戰(zhàn)，對中小型制造企業(yè)的考驗更加嚴(yán)重，如何把握內(nèi)控，尤其是企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，使其發(fā)揮最大效率，服務(wù)企業(yè)，實現(xiàn)企業(yè)的盈利目標(biāo)，是每一個中小型制造企業(yè)投資者（管理者）必須考慮并重視的事情，而如何完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系，運用信息管理和風(fēng)險導(dǎo)向型財務(wù)內(nèi)部控制，使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制更加的完善，為企業(yè)縱向或橫向發(fā)展提供堅實的壁壘是財務(wù)管理層必須向決策者交出的答卷。