徐鵬

內(nèi)蒙古自治區(qū)赤峰市敖漢旗審計局 內(nèi)蒙古赤峰 024300

各行各業(yè)交流日益頻繁，使得信息數(shù)據(jù)量不斷增加，對大量數(shù)據(jù)進行挖掘、查詢與分析處理成為必然。政府審計工作也亦如此，不斷研究大數(shù)據(jù)審計技術(shù)，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)來進行審計是順應(yīng)時代發(fā)展的必然手段。本文主要以大數(shù)據(jù)時代對政府審計的影響為研究對象，通過對大數(shù)據(jù)的概念和特征的了解，結(jié)合政府審計的發(fā)展現(xiàn)狀，定量研究與定性研究相結(jié)合，從多個層面分析大數(shù)據(jù)時代的到來對政府審計機構(gòu)和職能、政府審計相關(guān)內(nèi)容的影響，發(fā)現(xiàn)其存在問題，并提出相關(guān)建議[1]。

1 大數(shù)據(jù)背景下政府審計創(chuàng)新存在的問題

1.1 缺乏復(fù)合型大數(shù)據(jù)審計人才

新形勢下，以大數(shù)據(jù)的全面化趨勢發(fā)展最為明顯，大數(shù)據(jù)審計儼然成為審計發(fā)展的主要趨勢。而大數(shù)據(jù)審計技術(shù)專業(yè)人員的稀缺，導(dǎo)致政府審計效率和質(zhì)量不高。一方面，當前我國的大數(shù)據(jù)專業(yè)技術(shù)人才非常稀缺，人才缺口非常明顯，其缺口已經(jīng)達到數(shù)以萬萬計、數(shù)以十萬、百萬計的程度；另一方面，在當前大數(shù)據(jù)的時代背景下，大數(shù)據(jù)政府審計對政府審計人員的綜合素質(zhì)要求較高，既包含了傳統(tǒng)的審計業(yè)務(wù)知識，也包含了處理大數(shù)據(jù)的技術(shù)水平和知識等。然而，在現(xiàn)實當中，政府審計人員的年齡一般均比較大，對計算機軟件的掌握非常少，因而政府單位審計機關(guān)嚴重缺乏復(fù)合型審計人才。

1.2 缺乏完善的法律準則和制度保障

當前，我國審計機關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計還缺乏完善的法律準則和制度保障，盡管近幾年國務(wù)院和審計署出臺了如《關(guān)于完善審計制度若干重大問題》等指導(dǎo)性文件，提出要構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計模式，搭建數(shù)字化審計平臺，實行聯(lián)網(wǎng)審計，對計算機審計數(shù)據(jù)行為進行了進一步規(guī)范，但這些政策性精神尚未轉(zhuǎn)化為法律法規(guī)，而我國現(xiàn)行審計法律制度體系也并沒有體現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計相關(guān)內(nèi)容，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)審計在數(shù)據(jù)收集、儲存、處理、分析各個流程缺乏法律法規(guī)和制度依據(jù)，無法保證大數(shù)據(jù)審計的合法合規(guī)性，影響審計質(zhì)量和審計效率。

2 大數(shù)據(jù)背景下政府審計創(chuàng)新的對策

2.1 構(gòu)建專門的大數(shù)據(jù)政府審計平臺

數(shù)據(jù)平臺是大數(shù)據(jù)背景下開展政府審計的重要基礎(chǔ)，國家審計機關(guān)應(yīng)充分利用“金審工程”的成果和大數(shù)據(jù)，構(gòu)建以電子政務(wù)為基礎(chǔ)實現(xiàn)信息全覆蓋的一個網(wǎng)絡(luò)，具有審計和預(yù)警兩大功能，包含數(shù)據(jù)交換中心、數(shù)據(jù)存儲中心、數(shù)據(jù)備份中心以及審計監(jiān)管、現(xiàn)場審計、聯(lián)網(wǎng)審計、審計結(jié)果評估、網(wǎng)上審理、風險監(jiān)控六大系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)審計平臺，同時加快完善數(shù)據(jù)標準統(tǒng)一的信息平臺建設(shè)進程，對被審計單位的數(shù)據(jù)設(shè)置同一信息標準，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時采集、儲存、檢測和共享，要加大大數(shù)據(jù)平臺研發(fā)力度，將云計算、物聯(lián)網(wǎng)充分融入大數(shù)據(jù)政府審計平臺，提升政府審計的效率和確保審計工作的全面性、準確性。

2.2 建立健全大數(shù)據(jù)政府審計法律法規(guī)體系

目前，就信息化審計方面的法律法規(guī)來說，計算機審計方面的政策早已出臺，如《審計機關(guān)計算機輔助審計辦法》等。完善大數(shù)據(jù)政府審計工作的法律法規(guī)，需要明確大數(shù)據(jù)政府審計工作的必要性、主體性和安全性。一是補充和完善當前業(yè)已存在的《審計法》，將新時代下大數(shù)據(jù)井人到政府審計過程中，并將其作為政府審計的一個必要環(huán)節(jié)，使大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到政府審計過程中有法可依、依法依規(guī)地處理政府審計業(yè)務(wù)。二是強化政府審計數(shù)據(jù)的信息安全意識，制定政府審計數(shù)據(jù)信息安全規(guī)定，讓政府審計人員依法依規(guī)的提取審計數(shù)據(jù)，做好政府審計工作[2]。

2.3 主動創(chuàng)新大數(shù)據(jù)式審計流程

一是將大數(shù)據(jù)融入每個審計流程，在數(shù)據(jù)采集階段，采用網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)智能識別被審計對象的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，并標準轉(zhuǎn)化為審計數(shù)據(jù)，提升非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采集效率；在數(shù)據(jù)處理和儲存階段，可利用大數(shù)據(jù)處理平臺對各個渠道的被審計數(shù)據(jù)進行質(zhì)量篩選、清洗、消除冗余，去偽存真并保留有價值的數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)分析和存儲效率；在數(shù)據(jù)分析階段，除了利用傳統(tǒng)的查詢分析、多維分析、關(guān)聯(lián)分析以外，還可采用統(tǒng)計分析、數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)可視化方法，不僅提升審計結(jié)果的精確性，還能預(yù)判未來的風險，擴大數(shù)據(jù)分析能力。二是積極搭建以政府為主體、第三方服務(wù)商為技術(shù)指導(dǎo)的云審計體系，構(gòu)建云審計業(yè)務(wù)流程，即審計分析云收集審計分析環(huán)境需求，通過數(shù)據(jù)和系統(tǒng)目錄提出申請，并分發(fā)給審計分析一體機，最后傳達給下級審計機關(guān)，不僅提升云審計監(jiān)管質(zhì)量，還整合了審計數(shù)據(jù)，降低審計風險。

2.4 建立數(shù)據(jù)分析的高素質(zhì)團隊

想要使大數(shù)據(jù)審計平臺在國家審計領(lǐng)域獲得一席之地，除了要有可以解決具體問題的分析數(shù)據(jù)的軟件或模型，還要建立屬于自己的有效分析數(shù)據(jù)的團隊，所以審計機關(guān)不僅要建立數(shù)據(jù)中心，對人才加強培養(yǎng)，還應(yīng)組件精通各相關(guān)專業(yè)（如計算機、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)挖掘、審計等）技術(shù)的大數(shù)據(jù)團隊，通過在審計工作前對數(shù)據(jù)進行分析的先行審計機制的建立，根據(jù)“集中分析、分散核實”的原則開展審計方式；采用分析審計數(shù)據(jù)的先進的理念和技術(shù)，根據(jù)獲得的詳細的數(shù)據(jù)信息，構(gòu)建分析和挖掘數(shù)據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)模型，并通過逐步修正和優(yōu)化數(shù)據(jù)模型，使其和行業(yè)實際情況相符合，使其在大數(shù)據(jù)時代對數(shù)據(jù)綜合分析的作用通過和可視化等技術(shù)的有效融合得到充分發(fā)揮，也是是應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)水平進一步提升的良好保障[3]。

3 結(jié)語

大數(shù)據(jù)背景下政府審計創(chuàng)新工作不是一蹴而就的，需要在審計思維、審計方法、審計流程、審計技術(shù)上不斷創(chuàng)新，才能更好地滿足審計行業(yè)發(fā)展的需要，進而提高審計質(zhì)量[4-5]。