文/趙寧，臨沂市蘭山區(qū)審計(jì)局

1 引言

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是將如何降低企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)導(dǎo)向，并且將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)來查找自身經(jīng)營過程中存在的問題，最終達(dá)到保護(hù)企業(yè)經(jīng)營利益的目的。將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制中，需要分析企業(yè)目標(biāo)并進(jìn)行全面評(píng)估，確定企業(yè)剩余風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告，這樣才能充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的作用，保證企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控工作順利開展。

2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的優(yōu)點(diǎn)

2.1 提升審計(jì)工作的全面性

在企業(yè)的審計(jì)工作中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法具有凸顯審計(jì)工作全面性的優(yōu)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是對(duì)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的拓展和延伸，改變了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與測(cè)試工作的重點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)問題作為審計(jì)評(píng)估的核心，在內(nèi)容上，不再僅僅是對(duì)重大的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行概率測(cè)算，而是增加了針對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理與業(yè)務(wù)決策方面風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)容，這樣就可以幫助審計(jì)人員更加全面地把握審計(jì)指標(biāo)，提升審計(jì)工作的有效性。

2.2 提高審計(jì)工作人員的靈活性

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的應(yīng)用還能夠極大地提高審計(jì)工作人員的靈活性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)工作效率的提升。在以往的審計(jì)工作中，面臨著大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及一些業(yè)務(wù)往來信息，審計(jì)工作人員工作量比較大，難以找準(zhǔn)審計(jì)工作的重點(diǎn)，不能對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行優(yōu)化配置。通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，可以建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型，能夠幫助審計(jì)人員最為快速地發(fā)現(xiàn)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，也避免了審計(jì)抽樣調(diào)查的隨機(jī)性，優(yōu)化審計(jì)程序，節(jié)省了審計(jì)時(shí)間，并且提高了審計(jì)工作的針對(duì)性和有效性。

3 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與企業(yè)內(nèi)部控制之間的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展時(shí)間比較漫長，在此過程中內(nèi)部審計(jì)的模式也在不斷變化，主要是因?yàn)槿藗冎饾u從更深層次來理解內(nèi)部控制概念，而內(nèi)部控制最重要的作用就是幫助企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)?；诖耍髽I(yè)應(yīng)通過應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式來提升內(nèi)部控制水平，從而使企業(yè)達(dá)到有效防控風(fēng)險(xiǎn)的目的。企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的一個(gè)重要作用是使內(nèi)部審計(jì)人員能夠重視企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，然后對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，完善內(nèi)部控制體系。

4 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用

4.1 分析企業(yè)目標(biāo)，進(jìn)行全面評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要對(duì)企業(yè)狀況進(jìn)行整體評(píng)估，從各個(gè)部門收集資料和信息來對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行全面分析。在對(duì)企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行分析時(shí)，審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行全面考量，并進(jìn)行專業(yè)的評(píng)估和系統(tǒng)的調(diào)研，這樣可以確定企業(yè)在運(yùn)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員需要具體對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程、企業(yè)文化等進(jìn)行評(píng)估，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行交流討論，還要制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策。此外，審計(jì)工作人員還要對(duì)管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評(píng)估，找到風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，通過與管理層進(jìn)行交流討論來尋求合適的解決方法，從而提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

4.2 制定風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有非常重要的作用。審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)情況來制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)出的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，并提出針對(duì)性的解決策略，這樣有利于企業(yè)管理層作出相應(yīng)的決策來防范風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)涉及面非常廣，而審計(jì)報(bào)告可以對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合全面的評(píng)價(jià)，同時(shí)有利于審計(jì)的后續(xù)追蹤以及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)權(quán)威性的提升，從而使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮更加重要的作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)早日實(shí)現(xiàn)。

4.3 提高審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)

我們要充分地發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的作用，就要注重提高審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，利用人才優(yōu)勢(shì)提高企業(yè)審計(jì)工作的質(zhì)量和水平。首先企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)強(qiáng)化審計(jì)工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，加強(qiáng)審計(jì)工作人員的責(zé)任意識(shí)和自律意識(shí)，堅(jiān)決杜絕在執(zhí)行審計(jì)工作過程中的徇私舞弊問題，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次也要重視對(duì)審計(jì)工作人員的專業(yè)能力培訓(xùn)，通過組織開展調(diào)研和學(xué)習(xí)的方法強(qiáng)化審計(jì)工作人員的理論基礎(chǔ)，同時(shí)在日常工作實(shí)踐的過程中能夠更加熟練地運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模式快速地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)問題，為企業(yè)的健康和穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

4.4 幫助決策者及時(shí)了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息

財(cái)務(wù)審計(jì)作為重要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)行為，對(duì)于提高電力企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)效率和質(zhì)量有著十分重要的作用，有助于決策者在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中進(jìn)一步的了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息，作出科學(xué)高效的財(cái)務(wù)審計(jì)決策。因此，在實(shí)際審計(jì)中就需要企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告的制定工作，審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確能夠有效幫助決策者及時(shí)接收和掌握審計(jì)信息交流中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，制定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，是內(nèi)部審計(jì)工作中的新重點(diǎn)、新常態(tài)，是企業(yè)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的新對(duì)策。

5 結(jié)束語

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)顧名思義，就是從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度入手，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)化的審計(jì)評(píng)估與指導(dǎo)的過程。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中會(huì)存在一些固有的風(fēng)險(xiǎn)問題，比如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)等，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制側(cè)重于對(duì)事后的結(jié)果評(píng)估，忽視過程審計(jì)，對(duì)于一些固有的風(fēng)險(xiǎn)問題難以進(jìn)行防范。因此運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法能夠彌補(bǔ)原有的審計(jì)工作中存在的不足，增加風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)程序，優(yōu)化配置審計(jì)資源，提升企業(yè)的審計(jì)管理與內(nèi)控能力與水平。