常益銅

（山東財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院，山東 濟(jì)南 250000）

內(nèi)部控制體系的存在可以保證財(cái)政管理工作的有序開展，可以避免出現(xiàn)各種腐敗違紀(jì)行為，規(guī)范全體人員的行為。在財(cái)政監(jiān)督的背景下，需要相關(guān)部門能夠構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，了解資金的具體流向，最大程度降低出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)的概率。

一、財(cái)政監(jiān)督導(dǎo)向下財(cái)政管理內(nèi)部控制的相關(guān)概述

（一）目標(biāo)

在財(cái)政監(jiān)督的背景下，內(nèi)部控制需要明確其目的，即更快、更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)政管理目標(biāo)，目標(biāo)可以分為以下幾種：第一，滿足公共的實(shí)際需求；第二，降低各種財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)概率；第三，構(gòu)建廉政之風(fēng)，從根本上避免貪污腐敗問題的發(fā)生。如今，我國的財(cái)政收入擁有非常大的數(shù)額，社會(huì)各界對(duì)這些資金的使用較為關(guān)注。財(cái)政管理部門必須要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性和必要性，明確目標(biāo)、制定措施，這樣才能從根本上避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)的情況，將財(cái)政資金的價(jià)值和作用充分發(fā)揮出來，最大程度提高經(jīng)濟(jì)效益，保證這些資金能夠真正服務(wù)于人民。在建立健全內(nèi)部控制體系的過程中，財(cái)政管理部門需要進(jìn)一步提高執(zhí)行力度與宣傳力度，避免因財(cái)政資金的不合理使用導(dǎo)致各種社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。財(cái)政部門是屬于國家的，需要合理分配財(cái)政資金，而這也會(huì)在一定程度上導(dǎo)致較多的管理人員鉆空子，將自己的罪惡之手伸到財(cái)政資金上。內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，可以逐步提高監(jiān)督力度，最大程度避免財(cái)政資金的管理出現(xiàn)較多問題與不法行為。

（二）構(gòu)建原則

內(nèi)部控制的建立原則有五個(gè)，分別是實(shí)用性、效率性、整體性、合法性以及中奧星。實(shí)用性指的是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制體系必須要發(fā)揮其作用，切勿流于表面，需要擁有明確的目標(biāo)與方向；整體性指的是，在整個(gè)財(cái)務(wù)管理的過程中必須要嚴(yán)格貫徹內(nèi)部控制體系，其需要具有全面性，切勿出現(xiàn)細(xì)節(jié)、環(huán)節(jié)的遺漏，這樣才能更快更好地實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)；合法性指的是，在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，需要遵從國家制定的相關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)禁出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為。

（三）構(gòu)建特點(diǎn)

首先，具有較高的重視程度。目前，我國政府部門已經(jīng)認(rèn)識(shí)到建立健全內(nèi)部控制體系的重要性，并且將其的構(gòu)建效果作為主要的考核標(biāo)準(zhǔn)。全國各個(gè)地區(qū)的財(cái)政部門也開始逐漸構(gòu)建適合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況的內(nèi)部控制體系，財(cái)政管理人員需要具備較強(qiáng)的職業(yè)素養(yǎng)和責(zé)任心，能夠親自參與到財(cái)政管理工作中，不斷提高監(jiān)督力度和管理力度，能夠重視日常工作。財(cái)務(wù)人員需要全面了解當(dāng)前的財(cái)政情況，同時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)方案，并將其提交給管理人員。管理人員需要認(rèn)真分析和研究這些風(fēng)險(xiǎn)控制方案，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整與優(yōu)化，最終編寫成相應(yīng)的文件。

其次，具有較高的效率。早在2016年，國家相關(guān)部門已經(jīng)開始制定內(nèi)部控制方案；在2017年就開始逐步落實(shí)內(nèi)部控制工作，保證所有的財(cái)務(wù)人員都能明確自己的職責(zé)，了解內(nèi)部控制的特點(diǎn)與目標(biāo)，切實(shí)提高工作效率。在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過程中，需要從以下幾點(diǎn)出發(fā)：第一，明確構(gòu)建內(nèi)部控制體系的指導(dǎo)思想；第二，明確構(gòu)建內(nèi)部控制體系的原則，第三，了解構(gòu)建內(nèi)部控制體系的范圍；第四，分析內(nèi)部控制體系的相關(guān)內(nèi)容；第五，明確構(gòu)建的流程以及步驟。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制分為幾個(gè)不同的等級(jí)，即基本制度、內(nèi)部控制流程與規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)控制體系。在財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)中，風(fēng)險(xiǎn)管理體系需要重視以下幾點(diǎn)，即政策風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、利益沖突風(fēng)險(xiǎn)、公共關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)管理風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)等。

最后，具有較高的群眾參與度。在財(cái)政角度的背景下，我國的財(cái)務(wù)管理分為幾個(gè)不同的部分，即綜合科、辦公室、預(yù)算科、信息中心、人教科。這幾個(gè)部門擁有非常明確的職責(zé)，能夠認(rèn)真履行自己的責(zé)任，付出了較多的時(shí)間與經(jīng)歷。但是如果僅僅是依靠?jī)?nèi)部控制體系，無法實(shí)現(xiàn)較好的財(cái)政管理效果，因而需要國家鼓勵(lì)人民群眾參與其中，認(rèn)識(shí)到構(gòu)建內(nèi)部控制體系的重要性，全面提高國民的內(nèi)控意識(shí)。

二、財(cái)政監(jiān)督導(dǎo)向下財(cái)政內(nèi)部控制體系的方法與措施

（一）構(gòu)建內(nèi)部控制體系

首先，財(cái)政人員需要明確構(gòu)建原則，符合國家制定的相關(guān)法律法規(guī)，全面分析和料及財(cái)務(wù)管理的意義與目標(biāo)，并構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，避免出現(xiàn)流于形式的情況，細(xì)致劃分所有的管理環(huán)節(jié)與過程。在過去，政府部門在辦理一些跨單位、部門的業(yè)務(wù)時(shí)，往往會(huì)出現(xiàn)銜接不夠合理與流暢的情況，也會(huì)出現(xiàn)相互推諉的情況，而這會(huì)極大降低財(cái)政工作的質(zhì)量和效率，大大增加出現(xiàn)財(cái)政管理風(fēng)險(xiǎn)的概率。因此，財(cái)政管理部門需要從構(gòu)建內(nèi)部控制體系的角度出發(fā)，劃分好不同單位的具體工作職責(zé)，使其能夠了解自己業(yè)務(wù)的分類與性質(zhì)，完成財(cái)政管理與業(yè)務(wù)的初步梳理，根據(jù)不同單位的管理權(quán)限、權(quán)責(zé)分工進(jìn)行業(yè)務(wù)的辦理，同時(shí)還需要明確需要重點(diǎn)關(guān)注容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，建立健全業(yè)務(wù)流程平臺(tái)，切實(shí)提高內(nèi)部控制體系的針對(duì)性與階段性，保證財(cái)政管理工作的有序開展。

其次，在構(gòu)建系統(tǒng)且完善的內(nèi)部控制體系的過程中，需要財(cái)政管理人員適當(dāng)拓展內(nèi)部控制的范圍，實(shí)施監(jiān)督內(nèi)部控制體系的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行優(yōu)化和完善，保證其作用和價(jià)值的充分發(fā)揮。

最后，準(zhǔn)確把握不同資金的具體流向，做出科學(xué)且正確的判斷，不斷進(jìn)行學(xué)習(xí)與交流，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行內(nèi)部控制體系的調(diào)整。這樣的方式不僅能夠?qū)崿F(xiàn)工作效率和質(zhì)量的提高，還能從根本上保證資金利用率的穩(wěn)步提升。

（二）增進(jìn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管與財(cái)政預(yù)算的聯(lián)系

在政府部門中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理與內(nèi)部控制體系之間存在較為緊密的關(guān)聯(lián)。要想將內(nèi)部控制體系的作用發(fā)揮出來，那么就需要做好財(cái)政管理工作。因此，財(cái)政管理人員需要建立健全管理制度，實(shí)施監(jiān)督預(yù)算部門所制定的財(cái)政預(yù)算方案，避免在實(shí)際預(yù)算的過程中出現(xiàn)較多的問題，避免出現(xiàn)貪污腐敗的情況。財(cái)政管理人員需要明確財(cái)政資金的實(shí)際用途，做好相應(yīng)的管理與制約，做好財(cái)務(wù)管理的預(yù)警工作，切實(shí)提高實(shí)時(shí)監(jiān)督的力度。在運(yùn)用財(cái)政資金的過程中，需要接受來自不同部門和人民群眾的監(jiān)督，切實(shí)提高組織協(xié)調(diào)的能力，同時(shí)還需要定期開展多樣化的監(jiān)管職能培訓(xùn)，最大程度保證各項(xiàng)財(cái)政資金的合理使用與運(yùn)轉(zhuǎn)。

在執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管的過程中，需要政府部門提供堅(jiān)實(shí)的組織保障，全體領(lǐng)導(dǎo)人員需要明確內(nèi)部控制體系的重要性，增強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，監(jiān)控和管理所有的業(yè)務(wù)，保證動(dòng)態(tài)監(jiān)督工作的順利開展。政府部門需要構(gòu)建良好的財(cái)政預(yù)警機(jī)制，切實(shí)提高核查監(jiān)督的力度，將所有街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、預(yù)算單位的財(cái)政資金都融入實(shí)時(shí)監(jiān)控和管理的范圍內(nèi)，切實(shí)增加監(jiān)控的內(nèi)容，提高監(jiān)控的范圍。財(cái)政管理人員需要實(shí)時(shí)監(jiān)控資金的使用方法、銀行賬戶、支付流程、收款人、付款額度等，尤其是要提高對(duì)大額個(gè)人轉(zhuǎn)賬、公務(wù)卡結(jié)算、“三公”經(jīng)費(fèi)以及較大額的現(xiàn)金支出。同時(shí)，還需要保證日常監(jiān)控與重點(diǎn)監(jiān)控的有機(jī)融合，靈活運(yùn)用重點(diǎn)核查、電話核查、信息反饋等多種不同的方式，全方位了解并掌控財(cái)政資金支出的詳細(xì)資料與具體情況，在第一時(shí)間處理監(jiān)控過程中存在的問題與疑點(diǎn)，并將監(jiān)控的情況進(jìn)行實(shí)時(shí)反饋，將動(dòng)態(tài)監(jiān)控的作用和功能充分發(fā)揮出來。

（三）優(yōu)化財(cái)政管理測(cè)評(píng)機(jī)制

要想保證財(cái)政管理工作的有序、順利開展，保證內(nèi)部控制體系的合理化、科學(xué)化以及規(guī)范化，那么就需要財(cái)政部門能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，明確其對(duì)應(yīng)的控制范圍，并提出恰當(dāng)合理的意見和建議。因此，政府部門需要建立測(cè)評(píng)機(jī)制，細(xì)致化處理財(cái)政管理、內(nèi)部控制體系相關(guān)的內(nèi)容，明確評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)還需要保證其標(biāo)準(zhǔn)符合實(shí)際情況。管理人員和專業(yè)人員需要進(jìn)行細(xì)致的管理，從多個(gè)角度和方面出發(fā)，切實(shí)提高測(cè)評(píng)體系的完整性與精確性，為內(nèi)部控制體系的應(yīng)用奠定基礎(chǔ)[1]。

監(jiān)管部門需要全面了解被監(jiān)管部門的實(shí)際情況，全面分析財(cái)政的分配情況，并在此基礎(chǔ)上做出相應(yīng)的評(píng)估。財(cái)政部門需要明確控制的范圍，準(zhǔn)確把握評(píng)價(jià)指標(biāo)的科學(xué)性與合理性，靈活運(yùn)用多樣化的測(cè)評(píng)方式，充分結(jié)合單位最真實(shí)的執(zhí)行情況，收集和整理與之相關(guān)的問題，并圍繞著這些問題展開分析，做好責(zé)任的劃分。

（四）財(cái)政監(jiān)督的規(guī)范化與常態(tài)化

第一，從根本上保證內(nèi)部控制體系的應(yīng)用效果，開展規(guī)范化、常態(tài)化的監(jiān)督[2]。在進(jìn)行專項(xiàng)檢查的過程中，秉承以問題為導(dǎo)向的原則，全方位分析和了解業(yè)務(wù)的開展流程，從多種不同的角度測(cè)評(píng)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行效果與設(shè)計(jì)效果，并根據(jù)真實(shí)的測(cè)評(píng)結(jié)果進(jìn)行內(nèi)部控制制度的優(yōu)化與完善，最大程度提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力。

第二，重視細(xì)節(jié)管理，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)事件、緊急事件的應(yīng)對(duì)機(jī)制。財(cái)政管理人員需要梳理和排查財(cái)政相關(guān)的管理資源，根據(jù)可能會(huì)出現(xiàn)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)機(jī)制，避免真正出現(xiàn)問題后帶來較大的損失和影響。

第三，重視內(nèi)部控制與監(jiān)督，構(gòu)建問責(zé)機(jī)制。在政府部門的所有業(yè)務(wù)事項(xiàng)、流程中，都應(yīng)當(dāng)貫徹內(nèi)部控制體系[3]。在每個(gè)月，財(cái)政管理人員需要跟蹤和統(tǒng)計(jì)不同部門的工作情況；在每一個(gè)季度，都需要圍繞著不同的部門開展相應(yīng)的業(yè)務(wù)考核工作，真正實(shí)現(xiàn)專人監(jiān)督與指導(dǎo)。當(dāng)監(jiān)督人員發(fā)現(xiàn)財(cái)政問題后，需要立刻通知相關(guān)部門與被監(jiān)督部門，及時(shí)停止當(dāng)前的違法亂紀(jì)行為，同時(shí)還需要將真實(shí)情況提交給監(jiān)督檢查委員會(huì)，圍繞著問題提出相應(yīng)的建議和意見。在確定無誤后，需要將出現(xiàn)的財(cái)政違法行為進(jìn)行公開，讓社會(huì)各界都能了解這一情況，同時(shí)在檢查的過程中，還需要堅(jiān)決實(shí)行舉報(bào)制度，保證檢查的透明化、公開化，接受來自人民群眾的監(jiān)督。

三、結(jié)束語

總而言之，財(cái)政管理占據(jù)著至關(guān)重要的地位，要想將其作用真正發(fā)揮出來，還需要財(cái)政管理人員能夠結(jié)合實(shí)際情況構(gòu)建系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，了解國家頒布的相關(guān)法律法規(guī)，不斷提高財(cái)政管理水平，增強(qiáng)管理意識(shí)，接受來自社會(huì)各界的監(jiān)督。