于勉

（長春市金融控股集團(tuán)有限公司，吉林 長春 130012）

隨著我國企業(yè)管理體系的不斷優(yōu)化與完善，對(duì)于企業(yè)的管理水平也提出了更高的要求。內(nèi)部控制體系作為企業(yè)管理體系中的核心內(nèi)容，內(nèi)控效果也會(huì)直接影響到企業(yè)的經(jīng)營效益跟經(jīng)營穩(wěn)定性。這也就需要各企業(yè)部門在風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)上，進(jìn)行內(nèi)部體系的不斷創(chuàng)新跟完善，借此來避免一系列風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，來保障企業(yè)的持續(xù)與穩(wěn)定發(fā)展。

一、風(fēng)險(xiǎn)控制下企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)現(xiàn)狀

企業(yè)要想獲得良好的內(nèi)控體系建設(shè)跟推行效果，首先要求管理層能夠加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控工作的重視力度，還要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行環(huán)境以及相關(guān)條件的了解程度。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為內(nèi)控體系的落實(shí)能夠幫助企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，對(duì)于企業(yè)的正常運(yùn)行也有著非常重要的意義。但是目前還有一些企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制工作在實(shí)施過程中會(huì)產(chǎn)生一定的管理成本，外加上風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)等因素影響，導(dǎo)致了企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理工作無法得到有效落實(shí)。因此各企業(yè)還要積極將風(fēng)險(xiǎn)控制納入內(nèi)控體系的建設(shè)工作中，這樣才能夠達(dá)到預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)管理效果，保障企業(yè)的運(yùn)行穩(wěn)定性。

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控體系構(gòu)建過程中需要以風(fēng)險(xiǎn)控制作為實(shí)施重點(diǎn)，還要將管理理念落實(shí)到內(nèi)控流程中，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)控體系框架的監(jiān)理工作。因此說企業(yè)要想得到持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，也就需要積極構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的內(nèi)控體系，還要將風(fēng)險(xiǎn)控制落實(shí)到各個(gè)部門的實(shí)際工作中，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)控體系的創(chuàng)新跟完善，借此來發(fā)揮出內(nèi)部控制管理的重要作用，為企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)。

企業(yè)在生存和發(fā)展過程中，勢(shì)必會(huì)面臨不同的風(fēng)險(xiǎn)，像管理方面風(fēng)險(xiǎn)、政策規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)、制度不完善風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)方面風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)踐操作風(fēng)險(xiǎn)等等，在眾多風(fēng)險(xiǎn)面前，企業(yè)可以積極建立內(nèi)控體系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。然而現(xiàn)階段，存在比較明顯的問題，就是企業(yè)不重視自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)對(duì)已知的風(fēng)險(xiǎn)，采取一定的防范措施，但對(duì)未知的風(fēng)險(xiǎn)，卻不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并且積極采取措施。企業(yè)之所以不能夠發(fā)現(xiàn)自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)，有兩方面原因。一方面是外部環(huán)境變化較快，導(dǎo)致一些未知風(fēng)險(xiǎn)增多。另一方面是不能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，更不用說建立內(nèi)控體系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

二、建立內(nèi)控體系的關(guān)鍵步驟

建立內(nèi)控體系有四大關(guān)鍵的步驟，它們分別是搭建框架、尋找風(fēng)險(xiǎn)、制定規(guī)則和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

（一）搭建框架

企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的搭建框架，從兩個(gè)橫向和兩個(gè)縱向入手。第一個(gè)橫向，是按照不同行業(yè)的屬性進(jìn)行劃分，企業(yè)可以分為制造業(yè)、化工企業(yè)、金融企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)和互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)等等。第二個(gè)橫向，按照企業(yè)處于的不同階段進(jìn)行劃分，企業(yè)可以分為培育期間的企業(yè)、成長期的企業(yè)、成熟期的企業(yè)和衰退期的企業(yè)。第一個(gè)縱向，是按照企業(yè)不同的類型進(jìn)行劃分，企業(yè)可以分為專業(yè)企業(yè)、單位企業(yè)和多元化的企業(yè)等等。第二個(gè)縱向，是按照不同專業(yè)進(jìn)行劃分，企業(yè)的內(nèi)控涉及企業(yè)層面的控制和業(yè)務(wù)層面的控制。

（二）尋找風(fēng)險(xiǎn)

我國不同規(guī)模和不同體制的企業(yè)，所處的階段不同，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不同。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注戰(zhàn)略、管理控制和投資方面的風(fēng)險(xiǎn)，單位企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注市場(chǎng)、生產(chǎn)和質(zhì)量方面的風(fēng)險(xiǎn)。尋找風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該從企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)和內(nèi)控執(zhí)行方面入手。

（三）制定規(guī)則

制定規(guī)則，最重要的就是制定內(nèi)控手冊(cè)。常見的內(nèi)控手冊(cè)，包括內(nèi)控總則、內(nèi)控環(huán)境分則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面分則、內(nèi)控活動(dòng)分則、信息交流分則和內(nèi)部管理監(jiān)督分則。制定內(nèi)控手冊(cè)，一定要注意結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況，不能盲目套用。

（四）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)該制定科學(xué)的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解現(xiàn)階段企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。還應(yīng)該定期進(jìn)行評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，最大的優(yōu)勢(shì)就是在幫助企業(yè)找到風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，設(shè)計(jì)出準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)模型，說明風(fēng)險(xiǎn)控制效果。除此之外，它還能夠?qū)κＳ囡L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估。剩余風(fēng)險(xiǎn)一般指的是沒有被企業(yè)控制的戰(zhàn)略方面的風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)經(jīng)營流程方面的風(fēng)險(xiǎn)。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)控制的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建策略

（一）進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境的不斷完善

內(nèi)部環(huán)境作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施基礎(chǔ)，只有在營造出良好內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)上，才能夠保障風(fēng)險(xiǎn)控制體系的有效落實(shí)。在內(nèi)部環(huán)境的完善過程中，企業(yè)需要遵循以人為本的原則來進(jìn)行，借此來充分發(fā)揮出員工們的主觀能動(dòng)性，對(duì)于企業(yè)管理人員綜合素質(zhì)的提升也有著非常重要的意義。此外企業(yè)還要強(qiáng)化對(duì)所有管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培訓(xùn)工作，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)力度，強(qiáng)化企業(yè)文化的建設(shè)力度，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)。

此外還要進(jìn)行企業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷完善，這也是保障企業(yè)內(nèi)控體系順利落實(shí)的重要前提。通過良好的內(nèi)部控制模式，能夠幫助企業(yè)對(duì)各部門的利益關(guān)系進(jìn)行明確，來達(dá)到預(yù)期的企業(yè)治理目標(biāo)。最后還需要應(yīng)對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)的合理設(shè)置，做好風(fēng)險(xiǎn)管理部門的設(shè)置工作，做好企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別。最后還需要強(qiáng)化對(duì)所有管理人員道德價(jià)值觀的培養(yǎng)工作，在企業(yè)內(nèi)部營造出良好的施工環(huán)節(jié)，對(duì)于企業(yè)各項(xiàng)管理策略的有序落實(shí)也有著重要意義。

（二）進(jìn)行企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的合理確定

為了促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，除了做好現(xiàn)有內(nèi)部制度的完善工作之外，還需要進(jìn)行企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的合理確定。因此企業(yè)還需要實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)跟風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的合理匹配，并需要在結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)基礎(chǔ)上來進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的合理設(shè)置。在各部分發(fā)展指標(biāo)的確定過程中，需要將不同部門的子目標(biāo)跟企業(yè)的發(fā)展總體目標(biāo)進(jìn)行聯(lián)系，保障各項(xiàng)目標(biāo)的有序落實(shí)，對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展也有著非常重要的意義。

此外企業(yè)還要構(gòu)建嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督審查機(jī)制，明確所有職工們的職責(zé)意識(shí)，對(duì)于內(nèi)控體系構(gòu)建跟落實(shí)過程中存在的問題也需要在第一時(shí)間內(nèi)進(jìn)行解決，保障內(nèi)部控制制度的落實(shí)效果。通過信息披露的模式，可以進(jìn)一步提高企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)各類資金的使用透明度，強(qiáng)化內(nèi)部控制體系的約束跟監(jiān)督職能，對(duì)于以權(quán)謀私的行為也可以起到良好的控制效果。

（三）優(yōu)化信息以及溝通體系

隨著信息時(shí)代的到來，對(duì)于企業(yè)發(fā)展也帶來了新的生機(jī)跟挑戰(zhàn)，為了促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有序落實(shí)，相關(guān)的企業(yè)管理部門還要對(duì)自身的信息跟溝通體系進(jìn)行不斷的優(yōu)化跟強(qiáng)化，這也是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵部分。信息跟溝通在組織中有著非常重要的意義，只有保障信息的溝通效率跟溝通效果，才能夠有效提升企業(yè)的內(nèi)部控制效率。如果企業(yè)缺乏信息跟溝通體系，勢(shì)必會(huì)影響到內(nèi)部控制效果的實(shí)施效果。因此各企業(yè)還可以將信息技術(shù)積極融入企業(yè)的管理體系中，做好信息內(nèi)控系統(tǒng)的構(gòu)建工作，保障信息傳輸?shù)耐〞承砸约昂侠硇?，只有這樣才能夠讓內(nèi)控管理策略充分落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)于企業(yè)自身的持續(xù)與穩(wěn)定發(fā)展也有著非常重要的意義。

（四）提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

為了促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部管理水平得到進(jìn)一步的提升，首先要求企業(yè)能夠積極構(gòu)建良好的價(jià)值體系，不斷提升自身對(duì)于各種運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力，通過客觀評(píng)價(jià)跟控制等方式，對(duì)企業(yè)自身在內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行改善跟處理，借此來促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。因此企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制工作中，需要明確自身的內(nèi)控管理短板并加以改進(jìn)，借此來促進(jìn)企業(yè)自身的綜合管理能力得到顯著提升。通過優(yōu)化內(nèi)控管理方法的模式，能夠提升內(nèi)部控制結(jié)果的精準(zhǔn)性跟針對(duì)性，從而有效杜絕一系列管理問題的發(fā)生。

在企業(yè)發(fā)展過程中需要不斷提升自身的內(nèi)部控制措施以及治理能力，并且將兩者作為重要的管理內(nèi)容，不斷提升企業(yè)內(nèi)部控制工作的透明度，這樣還可以促進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力得到進(jìn)一步的提升，推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)工作的有序開展。各企業(yè)需要不斷提升自身的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，在相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上來提升資產(chǎn)的安全性，對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也有著積極意義。

（五）強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)控制力度

為了促進(jìn)企業(yè)得到更好的發(fā)展，需要進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)自身的內(nèi)部控制力度，在結(jié)合了企業(yè)運(yùn)營戰(zhàn)略基礎(chǔ)上，來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析手段的有效實(shí)施，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的合理控制，有效降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。因此企業(yè)需要進(jìn)一步強(qiáng)化人員的安全防范意識(shí)，做好內(nèi)部控制體系中所有風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)類型來進(jìn)行預(yù)防策略的合理制定。在企業(yè)的內(nèi)部控制過程中，需要對(duì)現(xiàn)有的評(píng)估機(jī)制進(jìn)行規(guī)范化管理，來為企業(yè)帶來更多的發(fā)展機(jī)遇，從而有效降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

需要注意的是企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，需要將風(fēng)險(xiǎn)分析體制貫穿到整個(gè)企業(yè)管理體系中，來為各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的有序開展奠定良好的基礎(chǔ)。在內(nèi)部控制管理體系中還要積極應(yīng)用信息化技術(shù)，進(jìn)行信息管理體系的構(gòu)建，來讓企業(yè)的內(nèi)控水平得到進(jìn)一步提升，對(duì)于不良行為也可以起到良好的控制效果。通過信息化體系的應(yīng)用，還可以實(shí)現(xiàn)人員職責(zé)的合理分配，避免因?yàn)槿藛T推諉所導(dǎo)致的一系列問題發(fā)生， 因此說企業(yè)還需要重視內(nèi)部控制信息化體系的建設(shè)跟應(yīng)用力度，借助于信息化手段，來提升自身的內(nèi)控管理質(zhì)量跟管理效率。

（六）進(jìn)行企業(yè)管理人員的定期培訓(xùn)

要想保障企業(yè)內(nèi)控管理工作的有序開展，還需要強(qiáng)化對(duì)管理人員的技能培訓(xùn)工作，只有所有管理人員具備良好的職業(yè)素養(yǎng)以及管理能力，才能夠促進(jìn)員工們的綜合素質(zhì)水平得到進(jìn)一步的提升。針對(duì)底層人員，在內(nèi)部培訓(xùn)工作中還需要納入一些基礎(chǔ)性的培訓(xùn)知識(shí)，做好專業(yè)內(nèi)控管理人才的積極培養(yǎng)工作，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建一支高素質(zhì)高水平的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)，為后續(xù)的內(nèi)控工作開展奠定良好的基礎(chǔ)。

最后需要強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的技能培訓(xùn)力度，要求所有會(huì)計(jì)人員在業(yè)務(wù)操作過程中能夠嚴(yán)格按照相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)來進(jìn)行工作，不得出現(xiàn)舞弊等行為，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)的合理核算以及透明化管理，為企業(yè)的資金管理跟核算工作提供良好的保障。

四、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建效果在一定程度上會(huì)影響到企業(yè)自身的發(fā)展需求，對(duì)于企業(yè)的管理工作有著非常重要的意義。因此各企業(yè)還要強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控體系的構(gòu)建力度，在基于風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)上，來進(jìn)行內(nèi)控體系的合理構(gòu)建，只有這樣才能夠達(dá)到預(yù)期的內(nèi)部控制效果，對(duì)于企業(yè)的持續(xù)與穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。本文主要就風(fēng)險(xiǎn)控制下企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)現(xiàn)狀進(jìn)行探究，隨后針對(duì)性地提出了幾點(diǎn)企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建優(yōu)化策略，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)管理人員提供一些理論上的幫助。