劉春花

（平安普惠融資擔(dān)保有限公司連云港分公司，江蘇 連云港 222000）

進(jìn)行有效的企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)穩(wěn)步向前發(fā)展和長(zhǎng)治久安的必要途徑，但是從我國(guó)企業(yè)現(xiàn)在實(shí)行的內(nèi)控制度來(lái)看，目前的內(nèi)控制度存在較多的問(wèn)題。所以，要對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出合理化的改進(jìn)措施，從而完善我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部管理制度，減低企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)發(fā)展的收益。

一、我國(guó)企業(yè)目前內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的管理制度不完善

內(nèi)部控制管理是企業(yè)發(fā)展的根本，也是企業(yè)穩(wěn)步前進(jìn)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，企業(yè)管理的內(nèi)部控制環(huán)境更是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制起著關(guān)鍵性、決定性的作用。目前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)缺少以管理風(fēng)險(xiǎn)為核心的內(nèi)部控制理念，這就導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)行時(shí)存在一定風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重的可能導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈斷裂。企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)，再加上企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這兩大風(fēng)險(xiǎn)并存，無(wú)疑增加了企業(yè)發(fā)展的困難，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不僅僅只是依賴(lài)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的控制，同樣也與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國(guó)家的外部環(huán)境有關(guān)，外部環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響主要為行業(yè)屬性、行業(yè)種類(lèi)過(guò)多等，進(jìn)而影響企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，同時(shí)政府關(guān)于企業(yè)管理的政策出臺(tái)較少，也沒(méi)有針對(duì)性地對(duì)企業(yè)進(jìn)行行政管理，從而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制不穩(wěn)定，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)融合不和。

（二）企業(yè)管理人員重視度不高

企業(yè)管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，導(dǎo)致企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制時(shí)存在人員和資源調(diào)配不合理的現(xiàn)象，對(duì)整個(gè)公司的管理不科學(xué)，主要體現(xiàn)在公司領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)內(nèi)部管理的意識(shí)淡薄，公司管理人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，往往都是根據(jù)自己的管理經(jīng)驗(yàn)和自己的意愿對(duì)公司進(jìn)行管理，導(dǎo)致公司的管理模式不統(tǒng)一。如果新任命一個(gè)管理人員，他的管理方式將大大區(qū)別于上一任領(lǐng)導(dǎo)的管理方式，此時(shí)就需要對(duì)公司的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)整，這種新老交替的管理模式，會(huì)導(dǎo)致員工適應(yīng)起來(lái)困難，最終導(dǎo)致企業(yè)的收益下降。另外公司的內(nèi)部管理依然采用以往的管理模式，制度和政策都比較陳舊，也不會(huì)將更多的管理制度透露給企業(yè)的員工，使員工沒(méi)有歸屬感。公司的組織架構(gòu)和分工不明確，有的職位過(guò)于飽，而有的職位又找不到合適的人，從而引起財(cái)務(wù)失真問(wèn)題的出現(xiàn)。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施力度和監(jiān)督力度不夠

要想有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制，就必須形成一套完整的管理制度和管理體系。在我國(guó)，企業(yè)內(nèi)部往往都有一套屬于自己的內(nèi)部控制制度，但是企業(yè)在對(duì)制度執(zhí)行和實(shí)施時(shí)往往容易出現(xiàn)問(wèn)題。執(zhí)行和實(shí)施過(guò)程中不能?chē)?yán)格按照制度來(lái)，公司領(lǐng)導(dǎo)人員的監(jiān)管力度也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，沒(méi)有進(jìn)行全面監(jiān)管，也就是說(shuō)企業(yè)沒(méi)有通過(guò)自身的內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行有效、科學(xué)、合理的監(jiān)管從而推進(jìn)企業(yè)工作的有序進(jìn)行，也沒(méi)有用科學(xué)合理的管理方法進(jìn)行監(jiān)督。另外，企業(yè)的各個(gè)部門(mén)之間缺少溝通，各個(gè)部門(mén)的員工之間所遵循的標(biāo)準(zhǔn)不同，沒(méi)有形成一套完整的管理體系，在遇到問(wèn)題時(shí)，各個(gè)部門(mén)之間只會(huì)互相推卸責(zé)任，而不是找解決問(wèn)題的方法。

（四）企業(yè)中信息溝通不通暢

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，最重要的就是要保證信息的通暢，企業(yè)在下發(fā)通知時(shí)，需要第一時(shí)間通知給公司的所有員工，使全體員工知曉公司的制度和管理方法，這樣有利于對(duì)公司的整體管理。如果遇到問(wèn)題，企業(yè)中的各個(gè)部門(mén)之間可及時(shí)進(jìn)行溝通，并在最短的時(shí)間內(nèi)找到問(wèn)題的解決方法，從而降低公司的損失。然而，現(xiàn)實(shí)中我國(guó)企業(yè)在這方面做得并不是很好，企業(yè)中往往出現(xiàn)信息不對(duì)稱(chēng)，部門(mén)之間溝通不到位的現(xiàn)象，特別是各個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，無(wú)論是開(kāi)銷(xiāo)還是收入，賬目信息核對(duì)經(jīng)常出現(xiàn)問(wèn)題，主要是部門(mén)之間缺少溝通，最終導(dǎo)致員工與員工之間、員工與管理人員之間、企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間信息溝通不順暢。另外，員工在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不及時(shí)匯報(bào)，也將導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)的內(nèi)部控制制度落實(shí)也會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。

（五）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位

一個(gè)企業(yè)的創(chuàng)立往往自始至終都伴隨著風(fēng)險(xiǎn)，在公司經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中主要包括兩大風(fēng)險(xiǎn)，第一是固有風(fēng)險(xiǎn)，一般固有風(fēng)險(xiǎn)是比較難消除的，固有風(fēng)險(xiǎn)顧名思義就是企業(yè)在創(chuàng)立時(shí)本身存在的風(fēng)險(xiǎn)；第二種是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)指的就是公司在運(yùn)營(yíng)時(shí)所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)一般是可控的，通過(guò)對(duì)公司進(jìn)行改革或改變管理方式可降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，要時(shí)刻面臨著這兩種風(fēng)險(xiǎn)，只有應(yīng)對(duì)好經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)才能保證企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展。但是，大多數(shù)企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不把風(fēng)險(xiǎn)放在心上，也沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的建立往往只停留在理論上，在實(shí)踐中風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)體現(xiàn)的少之又少。另外，公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制缺乏科學(xué)性和合理性，最終導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制的過(guò)程中缺乏應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制和政策。

二、提升企業(yè)內(nèi)部控制的合理化策略

（一）完善和整治內(nèi)部環(huán)境

在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)必須要根據(jù)國(guó)家的國(guó)情和法律法規(guī)不斷完善和整治企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境，保證在國(guó)家和政府的大力支持下，對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門(mén)進(jìn)行全面管理，從而使企業(yè)更好地服務(wù)于社會(huì)，服務(wù)于人民，使企業(yè)在社會(huì)主義社會(huì)的背景下和新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義的背景下?lián)碛薪^對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。企業(yè)需通過(guò)各種方法不斷強(qiáng)化企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，完善法人管理結(jié)構(gòu)，不斷完善法人權(quán)益，使企業(yè)中的決定權(quán)、監(jiān)督權(quán)、執(zhí)行權(quán)相互制約、相互促進(jìn)。另外，企業(yè)也要不斷加強(qiáng)文化建設(shè)，一個(gè)企業(yè)的文化往往體現(xiàn)著企業(yè)的實(shí)力和未來(lái)的潛力，企業(yè)要總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)，提升員工的社會(huì)主義核心價(jià)值觀(guān)。

（二）改變管理人員對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，優(yōu)化企業(yè)管理

在過(guò)去，企業(yè)的管理人員往往對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制不重視，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不合理，實(shí)效性差。所以，企業(yè)的管理人員必須改變對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的一貫態(tài)度，重視企業(yè)的內(nèi)部控制，完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮出自己本身的職能，做到在其位謀其政，為公司的整體利益做出貢獻(xiàn)。另外，企業(yè)要制定合理的組織結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化企業(yè)管理階層的獨(dú)立性，加強(qiáng)企業(yè)管理人員階層的職能范圍，并且在此基礎(chǔ)上制定對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)罰措施。薪資可采用績(jī)效的方式，對(duì)工作認(rèn)真、為公司付出多、貢獻(xiàn)大、為公司帶來(lái)更大收益的員工給予一定獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)工作懈怠，不按照公司規(guī)定工作的員工給予處罰或開(kāi)除處理。企業(yè)還要建立健全企業(yè)內(nèi)部的分配制度，分配好每個(gè)員工的職能，使每個(gè)員工各司其職，井然有序的進(jìn)行工作。

（三）保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行和有效監(jiān)督

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度不能有效執(zhí)行和監(jiān)督力度不夠的問(wèn)題，企業(yè)需要建立一套完整的內(nèi)部管理體系，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施和有力監(jiān)督。做到事前控制好，事中監(jiān)督好，保證內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。企業(yè)的內(nèi)部控制制度在實(shí)行的過(guò)程中，從管理人員到企業(yè)的下屬員工要做到上下一致，遵守同一套管理制度，企業(yè)管理人員更要做出榜樣的作用。除此之外，在制度實(shí)行時(shí)，出現(xiàn)問(wèn)題，員工要及時(shí)反饋，企業(yè)的各個(gè)部門(mén)之間要相互監(jiān)督，員工和員工之間、管理人員與員工之間也要互相監(jiān)督，做到統(tǒng)一管理，使企業(yè)的所有人充分理解制度的重要性，保證制度有效實(shí)施，同時(shí)管理人員、員工、執(zhí)行部門(mén)要進(jìn)行無(wú)障礙交流，從而更有效地執(zhí)行和監(jiān)督，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利益。

（四）加強(qiáng)各部門(mén)、各員工之間的溝通

企業(yè)各部門(mén)之間需要加強(qiáng)溝通，從而促進(jìn)企業(yè)整體發(fā)展。在信息時(shí)代的今天，大數(shù)據(jù)對(duì)我們來(lái)說(shuō)并不陌生，信息傳遞的方式也越來(lái)越快，方式更是多種多樣。企業(yè)要想達(dá)到信息溝通的及時(shí)性和順利性并不困難，很多企業(yè)都采取無(wú)紙化溝通，大大增強(qiáng)信息的傳遞效率?，F(xiàn)在，企業(yè)可通過(guò)手機(jī)進(jìn)行發(fā)布通知，通過(guò)信息交流軟件，例如QQ、微信等社交軟件，企業(yè)管理人員可在聊天平臺(tái)上發(fā)布通知，員工也可以在第一時(shí)間接收到通知，避免了面對(duì)面交流的不便，管理人員也可通過(guò)群發(fā)消息的方式進(jìn)行通知，大大縮短了信息傳遞的時(shí)間，同時(shí)提高了管理人員的辦事效率。

（五）加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)

企業(yè)存在于社會(huì)中就面臨著不同的風(fēng)險(xiǎn)，主要就是企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，固有風(fēng)險(xiǎn)一般是無(wú)法改變的，而經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)一般是可控的，管理人員在管理企業(yè)時(shí)，恰恰不能低估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來(lái)的影響。企業(yè)的管理層在創(chuàng)建企業(yè)初期就要建立一套符合企業(yè)實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)的解決辦法，保證企業(yè)在內(nèi)部控制的同時(shí)將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平降到最低或者將其降到企業(yè)可控的水平。另外，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿至全公司，使每個(gè)員工在工作的過(guò)程中都充滿(mǎn)責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且企業(yè)要定期反思問(wèn)題的所在，在最短的時(shí)間內(nèi)解決問(wèn)題，從而降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司的影響，降低內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)論

綜上所述，不斷完善和健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展的需要，也是新時(shí)代發(fā)展的必然要求，所以要將內(nèi)部控制制度更好地融入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。另外，企業(yè)的發(fā)展也要和信息化系統(tǒng)緊密相連，利用信息化系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理，只有不斷完善內(nèi)部控制制度，才能保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，才能使企業(yè)的利益最大化。