蔡 燕

一、引言

全面預(yù)算能夠幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置，達成企業(yè)戰(zhàn)略目標，有助于企業(yè)在激烈的市場競爭中取得一席之地。因此，企業(yè)應(yīng)當重視優(yōu)化全面預(yù)算管理，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

二、目前企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）對全面預(yù)算管理的認識不足

一是一些企業(yè)工作人員對全面預(yù)算管理的認識不足，企業(yè)一般將全面預(yù)算管理全交給財務(wù)部門來開展，而企業(yè)的其他部門則抱著全面預(yù)算管理只是財務(wù)部門的工作內(nèi)容的心態(tài)，該工作涵蓋的也僅僅是財務(wù)的要求，因此會把預(yù)算僅僅填寫成簡單的財務(wù)管理預(yù)算，從而完全忽視全面預(yù)算管理在業(yè)務(wù)方面的管理作用。但真實的情況是，業(yè)務(wù)預(yù)算也涵蓋在財務(wù)預(yù)算之中，并且是財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。二是企業(yè)在編制全面預(yù)算時，由財務(wù)部門來挑選收集信息的模板，確定好模板后，一一指派給每個業(yè)務(wù)部門填寫。因此，財務(wù)部門選擇的編制模板大多數(shù)是按照財務(wù)部門自己的思維方式來選擇的，但該模板完全沒有考慮到業(yè)務(wù)需求。業(yè)務(wù)部門在拿到財務(wù)部門指定的預(yù)算表以后，就會強行生硬地填入信息數(shù)據(jù)，但并不了解這些信息實際上的意義，這與預(yù)算管理真正的目的相背離，由此編制出的預(yù)算并不能夠使該管理工作的真正作用發(fā)揮出來。三是企業(yè)的管理人員忽視預(yù)算管理，并且對預(yù)算管理沒有科學全面的認識，并不了解全面預(yù)算管理對企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成有多么大的作用。這就會造成財務(wù)部門在編制預(yù)算時，只是簡單地參照歷史的財務(wù)信息，并沒有根據(jù)目前經(jīng)營業(yè)務(wù)的情況，只是單純在上一年達成的目標上加入一些業(yè)績增長的目標，將其作為企業(yè)一整年的目標。

（二）財務(wù)工作人員沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用

企業(yè)開展全面預(yù)算管理，離不開財務(wù)部門，財務(wù)部門對管理的開展有非常重要的作用，需要積極主動地參與到管理過程中，同時充分發(fā)揮管控作用。現(xiàn)階段，企業(yè)財務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)水平參差不齊，部分企業(yè)財務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)水平僅僅是在做賬、收集財務(wù)信息上，并沒有管理控制的能力。因此，財務(wù)工作人員在編制預(yù)算時，只是單一地選擇預(yù)算收集信息需要的模板，并且下放到每個部門收集信息，再將收集到的信息進行簡單的總結(jié)編制，對于預(yù)算的后續(xù)進程也沒有有效的跟進，不注重預(yù)算的落實，并沒有及時察覺預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，并提出相應(yīng)的解決策略。

（三）預(yù)算缺乏完善的執(zhí)行監(jiān)督體制

一是因為一些企業(yè)忽視全面預(yù)算管理，使預(yù)算在審核批準以后，僅僅是企業(yè)財務(wù)部門每隔一段時間對財務(wù)指標執(zhí)行的狀況進行對照匯總，并把結(jié)果傳達給企業(yè)的每個部門，但并沒有引起企業(yè)各部門的重視。企業(yè)也沒有確立專門的預(yù)算小組，因此對于預(yù)算執(zhí)行的狀況也沒有有效跟進。對于在預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的問題，企業(yè)也沒有專門的小組來進行分析調(diào)整。二是如果企業(yè)缺乏對預(yù)算真實執(zhí)行狀況的跟進以及分析對比，會使企業(yè)預(yù)算的作用得不到充分發(fā)揮，真實的狀況常常和預(yù)算存在偏差，同時企業(yè)也不能在第一時間察覺出其中的差異，從而影響到企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成。三是企業(yè)的信息化技術(shù)水平影響著預(yù)算執(zhí)行情況，企業(yè)內(nèi)部各個部門信息溝通不通暢，會很大程度上影響到預(yù)算的執(zhí)行效果。

（四）績效考核體系不健全

企業(yè)想要全面預(yù)算能夠真正落實，就必須有科學嚴謹?shù)念A(yù)算考核體系。如果績效考核體系不完善，就無法很好地激發(fā)工作人員的主動性，影響預(yù)算指標的達成。

一是一些企業(yè)并不重視考核。企業(yè)管理人員不重視績效考核指標的確立，對于預(yù)算執(zhí)行的真實情況和預(yù)算的目標也沒有進行相應(yīng)的研究對比，更沒有探討真實情況和預(yù)算之間出現(xiàn)差距的原因。不少企業(yè)僅僅是對工作人員的年度預(yù)算進行考核，相應(yīng)的記錄以及月度預(yù)算考核常常被忽視，同時該考核體系并沒有和工作人員的獎懲體系緊密結(jié)合。企業(yè)在考核過程中，相應(yīng)的指標數(shù)據(jù)不具體，考核結(jié)果和工作人員的報酬不對等，同時考核體系的執(zhí)行落實度也不高。二是企業(yè)的考核標準更多關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，并沒有將考核和預(yù)算執(zhí)行過程結(jié)合起來，造成工作人員在預(yù)算執(zhí)行中作出的貢獻沒有辦法記錄在考核之內(nèi)。

三、優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理的策略

（一）增強全面預(yù)算管理意識

第一，加強企業(yè)全面預(yù)算管理的宣傳培訓工作，確立預(yù)算培訓團隊。企業(yè)應(yīng)當認識到全面預(yù)算管理的重要性，并且由企業(yè)管理人員開始，以身作則，提高對全面預(yù)算管理工作的認識，起到榜樣作用。企業(yè)在內(nèi)部確立預(yù)算培訓小組，預(yù)算培訓小組中的工作人員應(yīng)當有了解運營規(guī)劃方針的管理人員、專業(yè)素質(zhì)水平高的財務(wù)工作人員、企業(yè)每個業(yè)務(wù)部門的高素質(zhì)代表人物以及了解生產(chǎn)的生產(chǎn)管理人員等這些人物組成，企業(yè)需要對工作人員開展培訓工作，使企業(yè)工作人員能夠提高對全面預(yù)算管理工作的認識，熟悉預(yù)算管理中的每個環(huán)節(jié)、預(yù)算管理中每個信息的作用，使企業(yè)工作人員能夠了解并且熟悉掌握企業(yè)的預(yù)算以及績效考核體系。

第二，把財務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算結(jié)合起來。企業(yè)要想避免讓全面預(yù)算僅僅成為財務(wù)預(yù)算，就應(yīng)當把預(yù)算和企業(yè)的戰(zhàn)略目標科學有效地結(jié)合起來。企業(yè)在開展預(yù)算編制工作之前，應(yīng)當確立好企業(yè)以后5～10年之間的戰(zhàn)略發(fā)展目標。企業(yè)管理人員確認該戰(zhàn)略目標以后，財務(wù)需要組織企業(yè)的每個部門來了解并熟悉企業(yè)的戰(zhàn)略目標，了解企業(yè)未來5～10年的發(fā)展方向，在了解企業(yè)戰(zhàn)略目標以及未來發(fā)展方向的前提下開展預(yù)算編制工作，如此能夠更加科學有效將財務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算結(jié)合起來。

（二）提高財務(wù)人員的素質(zhì)，并轉(zhuǎn)變職能

第一，提升財務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)。在人們的印象中，財務(wù)工作人員只需要處理數(shù)據(jù)信息便可。但如今財務(wù)工作人員開始更多地參與到業(yè)務(wù)中，和企業(yè)的其他部門交流溝通的機會不斷增加。如何使財務(wù)工作人員與其他部門工作人員事先良好的交流和合作，是一件值得重視的事情。財務(wù)部門要提高自身的專業(yè)素養(yǎng)，同時不能忽視綜合素質(zhì)和交流溝通能力的提升。如此，財務(wù)工作人員才能夠充分發(fā)揮全面預(yù)算的作用。

第二，轉(zhuǎn)變財務(wù)部門的職能。如今信息技術(shù)不斷發(fā)展，財務(wù)記賬工作已經(jīng)逐漸被計算機取代，財務(wù)部門的工作職能從以前的記賬核算轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾砺毮堋Ｆ髽I(yè)內(nèi)部的財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系越來越多，財務(wù)人員更多參與到企業(yè)的業(yè)務(wù)工作中，了解企業(yè)的運營情況，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門合作的機會越來越多，財務(wù)部門會在第一時間給企業(yè)管理人員以及業(yè)務(wù)部門提供預(yù)算信息支持。

（三）優(yōu)化預(yù)算管理的執(zhí)行監(jiān)督體制

企業(yè)應(yīng)該確立預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理委員會的成員應(yīng)該由管理人員組成，同時開展預(yù)算工作時，應(yīng)當明確企業(yè)每個部門的職責，能夠第一時間反饋上報預(yù)算結(jié)果，第一時間察覺其中的問題，并且采取科學合理的措施進行調(diào)整，確保預(yù)算執(zhí)行與戰(zhàn)略目標產(chǎn)生偏離，每隔一段時間確立審核預(yù)算體系，每隔一段時間開展預(yù)算執(zhí)行狀況的會議，同時委員會也要及時審閱預(yù)算執(zhí)行狀況，對于執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，預(yù)算管理委員會成員一起討論解決措施。如此才能夠在第一時間察覺問題，避免到年底才察覺，有很好的事中控制效果。

四、結(jié)語

各行業(yè)之間的競爭越發(fā)激烈，同時全面預(yù)算在企業(yè)管理中的地位也日益提升。企業(yè)應(yīng)優(yōu)化全面預(yù)算管理，在激烈的市場競爭中增強自身的核心競爭力。