鄭欣嘉

互聯(lián)網(wǎng)金融作為一個(gè)新興行業(yè)，其在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)也存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等諸多風(fēng)險(xiǎn)。因此，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)不僅需要科學(xué)精細(xì)的日常管理，更需要有高瞻遠(yuǎn)矚的戰(zhàn)略眼光。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)能從戰(zhàn)略角度提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所需的各種信息，有助于增強(qiáng)預(yù)測(cè)、內(nèi)控和決策能力，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，因此越來(lái)越受到企業(yè)的重視。

戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)起源于20世紀(jì)80年代，但目前在我國(guó)企業(yè)的實(shí)際應(yīng)用尚不普遍。本文以螞蟻金服為案例研究對(duì)象，從戰(zhàn)略分析與選擇、戰(zhàn)略實(shí)施和戰(zhàn)略評(píng)估分析戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)在互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的應(yīng)用，總結(jié)其成功經(jīng)驗(yàn)，以期為其他企業(yè)運(yùn)用戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)提供參考。

一、螞蟻金服簡(jiǎn)介

螞蟻金服集團(tuán)正式成立于2014年，它起步于2004年成立的支付寶。螞蟻金服堅(jiān)持以用戶(hù)為中心，與所有合作伙伴一起為用戶(hù)提供支付、理財(cái)、信用、保險(xiǎn)以及小微企業(yè)融資等服務(wù)。螞蟻金服已成為全球估值最高的科技金融企業(yè)之一，正在實(shí)施“信用體系”“小微企業(yè)的綜合金融服務(wù)”“全球化”三大核心戰(zhàn)略。短短十幾年，螞蟻金服從支付領(lǐng)域起步，進(jìn)入金融行業(yè)，并用數(shù)據(jù)和技術(shù)改變了中國(guó)金融業(yè)的面貌，而這背后離不開(kāi)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用。

隨著金融監(jiān)管趨嚴(yán)以及京東金融、騰訊金融等競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的發(fā)展壯大，螞蟻金服的發(fā)展面臨一定挑戰(zhàn)，為此螞蟻金服借助強(qiáng)大的信息技術(shù)以及戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用，為自身贏得發(fā)展空間。強(qiáng)大的信息技術(shù)可以整合大數(shù)據(jù)，為應(yīng)用戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)提供基礎(chǔ)；而戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用，將大數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)橛兄诮?jīng)營(yíng)決策的信息，幫助企業(yè)做出正確的選擇。

二、戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)概述

(一)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)目標(biāo)

戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)是提供企業(yè)決策所需要的信息，幫助企業(yè)更好地做出決策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)主要通過(guò)以下四個(gè)部分來(lái)實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)：第一，提供決策所需要的信息，包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。第二，輔助戰(zhàn)略管理決策，將長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)落實(shí)到現(xiàn)階段每一個(gè)決策。第三，推進(jìn)戰(zhàn)略管理實(shí)施，根據(jù)業(yè)務(wù)流程及時(shí)調(diào)動(dòng)員工。第四，評(píng)估戰(zhàn)略管理成效，幫助企業(yè)做出更準(zhǔn)確的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。

(二)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)方法體系

戰(zhàn)略分析與選擇、戰(zhàn)略實(shí)施和戰(zhàn)略評(píng)估構(gòu)成一個(gè)循環(huán)發(fā)展、螺旋上升的循環(huán)體系，每個(gè)板塊對(duì)應(yīng)不同方法。戰(zhàn)略分析與選擇常用方法有PEST分析、SWOT分析、產(chǎn)品生命周期分析和預(yù)警分析。戰(zhàn)略實(shí)施常用方法有價(jià)值鏈分析、成本動(dòng)因分析、作業(yè)成本管理和目標(biāo)成本管理。戰(zhàn)略評(píng)估常用方法有平衡計(jì)分卡和標(biāo)桿法。

三、戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)應(yīng)用于螞蟻金服的可行性分析

(一)擁有良好的信息技術(shù)條件

戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)實(shí)施的每個(gè)流程都需要對(duì)信息進(jìn)行收集、加工處理和分析，將信息轉(zhuǎn)化為對(duì)企業(yè)管理決策有用的信息。良好的信息技術(shù)條件能夠減少信息不對(duì)稱(chēng)，及時(shí)提供與特定戰(zhàn)略決策相關(guān)的信息。螞蟻金服在業(yè)務(wù)運(yùn)行的主要環(huán)節(jié)，設(shè)置信息管理系統(tǒng)和管理部門(mén)進(jìn)行把控，并將有價(jià)值的實(shí)時(shí)信息向管理層反饋。同時(shí)，螞蟻金服還成立了技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)部，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)把控技術(shù)上的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)注重人力資源管理

戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)不僅需要多學(xué)科知識(shí)交叉應(yīng)用，而且需要跨部門(mén)協(xié)作。人力資源部門(mén)不僅要招聘合適的復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人員，還需對(duì)所有員工進(jìn)行培訓(xùn)以輔助戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的實(shí)施。螞蟻金服將人力資源部門(mén)分為業(yè)務(wù)HR、平臺(tái)HR和共享服務(wù)中心HR。業(yè)務(wù)HR主要負(fù)責(zé)薪酬和招聘。平臺(tái)HR更多思考未來(lái)整個(gè)組織的變革方向，考慮用什么體制來(lái)支撐組織未來(lái)發(fā)展，包括績(jī)效、晉升、培訓(xùn)等制度。共享服務(wù)中心HR將平臺(tái)HR研究出來(lái)的成果落實(shí)到每個(gè)員工的服務(wù)。

四、戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)在螞蟻金服中的具體應(yīng)用

短短十幾年，螞蟻金服從支付領(lǐng)域起步，進(jìn)入金融行業(yè)，并用數(shù)據(jù)和技術(shù)改變了中國(guó)金融業(yè)的面貌。而螞蟻金服成功的背后，離不開(kāi)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用。下面將從戰(zhàn)略分析與選擇、戰(zhàn)略實(shí)施和戰(zhàn)略評(píng)估三個(gè)方面來(lái)具體分析戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)在螞蟻金服中的具體應(yīng)用。

(一)戰(zhàn)略分析與選擇

戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)實(shí)施初期要對(duì)行業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行透徹分析，這樣才能準(zhǔn)確進(jìn)行戰(zhàn)略定位。在進(jìn)行戰(zhàn)略分析的時(shí)候可以采用PEST模型分析方法，即從政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和技術(shù)四個(gè)方面來(lái)展開(kāi)分析。

政治：隨著“強(qiáng)監(jiān)管”以及更多正規(guī)持牌機(jī)構(gòu)的介入，互聯(lián)網(wǎng)金融“野蠻生長(zhǎng)”的時(shí)代已經(jīng)落幕。利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)提升金融服務(wù)的效率和品質(zhì)是互聯(lián)網(wǎng)金融未來(lái)的發(fā)展方向，螞蟻金服一直以此為使命與責(zé)任。

經(jīng)濟(jì)：我國(guó)經(jīng)濟(jì)正在由高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展，結(jié)構(gòu)性、體制性、周期性問(wèn)題相互交織。小微企業(yè)融資困難成為近幾年熱點(diǎn)問(wèn)題，而螞蟻金服從成立之初就定位為為小微企業(yè)和個(gè)人消費(fèi)者提供金融服務(wù)，為促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)良好發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

社會(huì)：互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)對(duì)提升金融服務(wù)質(zhì)量和促進(jìn)金融行業(yè)繁榮發(fā)展的貢獻(xiàn)已經(jīng)得到廣泛認(rèn)可，掃碼支付、刷臉支付、信用支付等互聯(lián)網(wǎng)金融所帶來(lái)的便利惠及大眾。我國(guó)中國(guó)移動(dòng)支付交易規(guī)模在不斷上升，而根據(jù)Analysys易觀的調(diào)查顯示，在2019年第三季度中國(guó)移動(dòng)支付交易中支付寶以53.58%的份額位列第一。螞蟻金服正在不斷研發(fā)技術(shù)滿(mǎn)足人民群眾的需求，同時(shí)進(jìn)一步挖掘下沉市場(chǎng)和海外市場(chǎng)。

技術(shù)：目前正處于互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)普及率不斷提升，這為互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的發(fā)展提供了良好契機(jī)。根據(jù)CNNIC統(tǒng)計(jì)，截至2019年6月，我國(guó)網(wǎng)民規(guī)模達(dá)8.54億，較2018年底增長(zhǎng)2598萬(wàn)，互聯(lián)網(wǎng)普及率達(dá)61.2%。螞蟻金服以互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展為契機(jī)，用技術(shù)改變金融，為金融行業(yè)注入創(chuàng)新的力量。

(二)戰(zhàn)略實(shí)施

通過(guò)PEST模型對(duì)螞蟻金服的外部環(huán)境分析可以發(fā)現(xiàn)，互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管趨嚴(yán)和宏觀經(jīng)濟(jì)增速減緩既是螞蟻金服未來(lái)發(fā)展的挑戰(zhàn)也是契機(jī)。螞蟻金服選擇深耕技術(shù)，用科技服務(wù)小微企業(yè)和個(gè)人消費(fèi)者，借助互聯(lián)網(wǎng)的飛速發(fā)展惠及更多人。確定組織戰(zhàn)略定位后，可以通過(guò)價(jià)值鏈分析來(lái)提升經(jīng)營(yíng)效率，確保戰(zhàn)略有效實(shí)施。

企業(yè)所進(jìn)行的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)等互不相同但又互相管理的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，構(gòu)成價(jià)值創(chuàng)造的過(guò)程，即價(jià)值鏈。價(jià)值鏈可以反映企業(yè)戰(zhàn)略、實(shí)施戰(zhàn)略的方式以及經(jīng)濟(jì)狀況。螞蟻金服在戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程中通過(guò)對(duì)京東金融、騰訊金融兩個(gè)主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行橫向價(jià)值鏈分析，可以發(fā)現(xiàn)，螞蟻金服和京東金融都是電商起家，而螞蟻金服和騰訊金融的共同點(diǎn)是注重金融科技和普惠經(jīng)濟(jì)。通過(guò)橫向價(jià)值鏈分析，學(xué)習(xí)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手在相同業(yè)務(wù)領(lǐng)域的成功經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)將差異化業(yè)務(wù)發(fā)展為企業(yè)獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)?？v向價(jià)值鏈分析可以拓寬業(yè)務(wù)范圍，通過(guò)上下游合作為客戶(hù)提供全新的服務(wù)和體驗(yàn)。刷臉支付就是螞蟻金服與一家做3D傳感和人工智能視覺(jué)識(shí)別的公司協(xié)同合作所取得的成果。

(三)戰(zhàn)略評(píng)估

戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)實(shí)施效果可以通過(guò)平衡計(jì)分卡來(lái)進(jìn)行評(píng)估，即從財(cái)務(wù)、客戶(hù)、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)角度將組織的戰(zhàn)略落實(shí)為可操作的衡量指標(biāo)和目標(biāo)值。

財(cái)務(wù)：財(cái)務(wù)指標(biāo)可以反映螞蟻金服在某個(gè)時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)能力、盈利能力、償債能力和發(fā)展能力。但螞蟻金服在做決策的時(shí)候并不是完全依靠財(cái)務(wù)層面，以目前投資的160多家企業(yè)為例，除了對(duì)極個(gè)別金融科技主航道上的公司是予以收購(gòu)之外，螞蟻金服對(duì)大多數(shù)公司的投資占比都保持在20%上下，不謀求控股。20%這個(gè)比例不僅傳遞出螞蟻金服長(zhǎng)遠(yuǎn)的投資價(jià)值觀，而且連帶著100%資源與業(yè)務(wù)協(xié)同。

客戶(hù)：螞蟻金服最看重用戶(hù)價(jià)值，以及如何提升用戶(hù)體驗(yàn)。對(duì)于支付寶而言，提升用戶(hù)體驗(yàn)最重要的是提升支付成功率。因此支付寶的考核指標(biāo)從支付業(yè)務(wù)規(guī)模和營(yíng)收轉(zhuǎn)化為支付成功率和活躍用戶(hù)數(shù)，這不僅落實(shí)了“將用戶(hù)的價(jià)值放在第一位”，而且有助于組織長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)和發(fā)展。

內(nèi)部運(yùn)營(yíng)：要允許前端靈活地感受業(yè)務(wù)和創(chuàng)新的需求，快速調(diào)整流程。螞蟻金服正在推進(jìn)“中臺(tái)戰(zhàn)略”，即業(yè)務(wù)前端要小，中后臺(tái)要強(qiáng)大。農(nóng)村金融事業(yè)部就是一個(gè)典型案例，前端人員只有十幾個(gè)人，但是中后臺(tái)卻可以整合螞蟻金服各個(gè)業(yè)務(wù)線(xiàn)并利用公司底層數(shù)據(jù)和技術(shù)平臺(tái)。這種根據(jù)業(yè)務(wù)和創(chuàng)新需求快速調(diào)整流程的模式可以有效適應(yīng)市場(chǎng)需求，有利于螞蟻進(jìn)入未來(lái)發(fā)展更多事業(yè)群。

學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)：?jiǎn)T工素質(zhì)的整體提高才能夠讓企業(yè)越走越遠(yuǎn)。螞蟻金服十分重視員工培訓(xùn)，并針對(duì)新員工和老員工采取不同培訓(xùn)機(jī)制。對(duì)于新入職員工主要進(jìn)行組織文化和公司基本規(guī)則的培訓(xùn)，讓新員工認(rèn)可公司價(jià)值觀。在入職六個(gè)月后對(duì)員工進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查回訪，針對(duì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取相對(duì)應(yīng)的輔導(dǎo)。對(duì)于老員工每年采用復(fù)盤(pán)形式，通過(guò)“批評(píng)與自我批評(píng)”幫助每個(gè)員工發(fā)現(xiàn)自身不足并突破發(fā)展瓶頸。

五、互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)應(yīng)用戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的建議

(一)強(qiáng)化人力資源管理

強(qiáng)化人力資源管理包括兩個(gè)方面，一是要明確組織的使命、愿景和價(jià)值觀，二是要引進(jìn)和培養(yǎng)復(fù)合型管理人才。組織的使命、愿景和價(jià)值觀是一個(gè)組織的主心骨，能夠引導(dǎo)組織成員朝共同目標(biāo)前進(jìn)，這是戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)順利實(shí)施的基礎(chǔ)條件。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)對(duì)人才的素質(zhì)提出了更高的要求，因此復(fù)合型管理人才是實(shí)施戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的核心力量。

(二)建立戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)制度

首先，企業(yè)管理層要樹(shù)立戰(zhàn)略管理思想，由職能管理轉(zhuǎn)型為戰(zhàn)略管理。其次，要引進(jìn)高級(jí)管理會(huì)計(jì)人員，由管理層和高級(jí)管理會(huì)計(jì)人員一起設(shè)立組織愿景和建立相關(guān)管理制度。然后，將戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)制度和組織戰(zhàn)略細(xì)分為各個(gè)部門(mén)的目標(biāo)，并且具體落實(shí)到每一名員工的職責(zé)中。最后，要加強(qiáng)人員的培訓(xùn)，一方面要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)到管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變；另一方面要培訓(xùn)非財(cái)務(wù)人員，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門(mén)與職能部門(mén)有效溝通，有助于財(cái)務(wù)人員獲取非財(cái)務(wù)信息，并將其納入企業(yè)決策分析。

(三)結(jié)合企業(yè)實(shí)際應(yīng)用戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)

戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)起源于20世紀(jì)80年代，但目前在我國(guó)企業(yè)的實(shí)際應(yīng)用較少。其他互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)在具體應(yīng)用中要結(jié)合企業(yè)實(shí)際進(jìn)行可行性分析，通過(guò)對(duì)行業(yè)現(xiàn)狀、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等分析找準(zhǔn)自身戰(zhàn)略定位并制定切合企業(yè)實(shí)際的戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)制度。同時(shí)，在應(yīng)用過(guò)程中要進(jìn)行周期性分析，考察戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)為企業(yè)帶來(lái)的實(shí)際效益并進(jìn)行調(diào)整。