鄭州市第六人民醫(yī)院

引言

內(nèi)部控制是保障醫(yī)療機構(gòu)規(guī)范有序、穩(wěn)定高效運行的基本措施，更是主要的手段，它在一定程度上可確保醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的最終實現(xiàn)。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》是政府頒布的關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制的權(quán)威性文件，醫(yī)院也應(yīng)響應(yīng)政府號召，認(rèn)真研讀政府發(fā)布的內(nèi)部控制文件內(nèi)容，強化對自身內(nèi)部控制體系的加緊構(gòu)建。具體來說，醫(yī)院應(yīng)靈活運用內(nèi)部控制基本原理，與醫(yī)院實際發(fā)展與運營情況相結(jié)合，構(gòu)建適合自身的，能促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制良性發(fā)展的內(nèi)控體系，以保障醫(yī)院資產(chǎn)安全、腐敗銳減與管理科學(xué)，最終實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制概述

2017年政府發(fā)布的內(nèi)控報告管理制度旨在構(gòu)建一個宏偉藍(lán)圖，讓醫(yī)院能夠抓緊建立內(nèi)部控制報告編制、執(zhí)行、報送、使用等一系列的關(guān)于醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部控制管理的“標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范”，它要求醫(yī)院要強化對內(nèi)部控制的監(jiān)督，以便更高效提升內(nèi)部控制的效果。再者，財政部的“內(nèi)控報告管理制度”對醫(yī)院內(nèi)部控制報告質(zhì)量提升要求很高，這必然催促著醫(yī)院不斷加強對醫(yī)院各項經(jīng)營活動的控制力度，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制體系構(gòu)建面臨的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境有待進(jìn)一步改善

在醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建設(shè)中，內(nèi)部控制環(huán)境不佳，良好內(nèi)控環(huán)境的缺乏成為阻礙醫(yī)院內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要影響因素。醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)內(nèi)容較為廣泛，內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)、內(nèi)部控制管理機制建設(shè)、監(jiān)督體系建設(shè)、人員崗位設(shè)置、財務(wù)管理與醫(yī)療服務(wù)建設(shè)等等，應(yīng)有盡有。正因如此，醫(yī)院內(nèi)部控制實施需要醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、管理階層、普通職工在內(nèi)的全體醫(yī)務(wù)人員共同努力。就當(dāng)下而言，醫(yī)院內(nèi)部控制體系存在著內(nèi)控環(huán)境缺乏的問題。在醫(yī)院經(jīng)營階段，相關(guān)人員并沒有做好關(guān)于“內(nèi)控”的宣傳工作，導(dǎo)致只有部分醫(yī)院管理階層對內(nèi)部控制認(rèn)知較多，而很大一部分醫(yī)療人員、護(hù)理人員、醫(yī)技人員、后勤管理人員等內(nèi)部控制意識薄弱，并未真正參與到內(nèi)控建設(shè)中來。部分業(yè)務(wù)人員對醫(yī)院內(nèi)控制度流程、內(nèi)容等了解甚少，醫(yī)院關(guān)于一些重要的崗位，也并沒有進(jìn)行輪崗制度實施?？傊?，醫(yī)院應(yīng)加緊完善內(nèi)部控制環(huán)境，讓更多人參與其中。

（二）風(fēng)險管控機制不健全

隨著國內(nèi)醫(yī)療改革進(jìn)程的推進(jìn)，醫(yī)院自身也必須迎合改革大潮，進(jìn)行改革創(chuàng)新，以規(guī)避市場風(fēng)險，實現(xiàn)醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)活動的平穩(wěn)、健康發(fā)展。在內(nèi)部控制建設(shè)中，部分醫(yī)院的風(fēng)險管控機制不健全，這讓其經(jīng)常面臨著諸多運營風(fēng)險，嚴(yán)重干擾了醫(yī)院正常的醫(yī)療服務(wù)活動開展，不利于醫(yī)院整體社會影響力和競爭力的提升。就當(dāng)下醫(yī)院風(fēng)險管控來說，風(fēng)險管控體制不健全主要體現(xiàn)在以下方面：一是風(fēng)險預(yù)警、評估意識薄弱、能力差。在醫(yī)院內(nèi)部運營與發(fā)展中，在風(fēng)險發(fā)生之前，對風(fēng)險的預(yù)警與評估意識薄弱，導(dǎo)致了風(fēng)險“如約而至”，后果十分嚴(yán)重；而當(dāng)風(fēng)險逼近時，相關(guān)人員并未及時發(fā)現(xiàn)，并采取相關(guān)的措施來應(yīng)對。二是風(fēng)險評估方法與應(yīng)對策略不夠。總的來說，在構(gòu)建內(nèi)部控制體系過程中，醫(yī)院風(fēng)險管控機制還有待進(jìn)一步優(yōu)化。

（三）缺乏完善的內(nèi)控監(jiān)督機制

醫(yī)院內(nèi)部控制是否能高效實施，一定程度上與完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機制是分不開的。但是，就當(dāng)下醫(yī)院內(nèi)控監(jiān)督而言，監(jiān)督不到位、監(jiān)督浮于表面，監(jiān)督實效差，內(nèi)外監(jiān)督不能協(xié)調(diào)推進(jìn)等問題日漸凸顯出來。對于一些大的醫(yī)院來說，其有自己的審計部門，即“審計科”，審計科對于醫(yī)院內(nèi)部控制的監(jiān)督有著一定作用。但事實上，審計科所“審計控制”的范圍較為狹窄，如只與財務(wù)科、基建科等聯(lián)系緊密，但是對于醫(yī)院其他科室，則聯(lián)系甚少，審計控制基本談不上。再者，內(nèi)部審計存在著“形式主義”的弊端，走“形式”的簽字、蓋章現(xiàn)象十分明顯。再說外控機制，外部審計部門大都與醫(yī)院合作，其監(jiān)督與管控效果缺乏公正、科學(xué)性。最后，監(jiān)督制度的不完善讓一些違法亂紀(jì)、貪污受賄現(xiàn)象得不到根本性遏制，這一切都根源于醫(yī)院內(nèi)控監(jiān)督機制的不健全。

（四）內(nèi)控中信息和溝通環(huán)節(jié)薄弱

在醫(yī)院內(nèi)部控制中，信息與溝通的作用是不容忽視的。隨著新醫(yī)改的推進(jìn)，各大醫(yī)院均開始致力于構(gòu)建醫(yī)院內(nèi)部控制信息溝通體系，但構(gòu)建的效果仍不樂觀。內(nèi)部控制關(guān)系到醫(yī)院多個科室、多個部門，是一種全局性、建設(shè)性的管控，非一兩個科室之力可達(dá)到的?；诖?，醫(yī)院就必須不斷加強各科室人員之間的交流與溝通，建立一種現(xiàn)代化的醫(yī)院內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)。這樣，可最大限度找出醫(yī)院科室在內(nèi)控管理中出現(xiàn)的問題，并及時采取有效措施遏制其發(fā)展。再者，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的優(yōu)化完善，還能對醫(yī)院的各種醫(yī)療活動進(jìn)行動態(tài)管控。但是，目前醫(yī)院內(nèi)部控制信息系統(tǒng)構(gòu)建工作推進(jìn)較為緩慢，導(dǎo)致信息溝通不暢，問題不間斷出現(xiàn)，影響醫(yī)療服務(wù)的發(fā)展。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制體系構(gòu)建的有效對策

（一）構(gòu)建良好的醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境

良好的醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境營造是內(nèi)部控制體系構(gòu)建的有效路徑。誠然，醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境的好與壞，直接關(guān)乎整個醫(yī)院內(nèi)部控制的質(zhì)量與效果，故不容忽視。打造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，醫(yī)院可著手從以下幾個方面進(jìn)行：第一，醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)與管理階層應(yīng)首當(dāng)其沖，強化對“內(nèi)部控制”認(rèn)知，提升內(nèi)控意識與內(nèi)控能力。領(lǐng)導(dǎo)與管理階層對內(nèi)控的重視，勢必會引起基層職工爭相效仿，這對于醫(yī)院整個內(nèi)部控制體系的實施具有推動作用。第二，對醫(yī)院全體成員（臨床、護(hù)理、醫(yī)技、后勤管理等）進(jìn)行關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)培訓(xùn)，增強其對于內(nèi)部控制認(rèn)知。力求讓醫(yī)務(wù)人員等了解醫(yī)院內(nèi)部控制內(nèi)容、組織架構(gòu)以及本科室內(nèi)部控制流程等，改變對“醫(yī)院內(nèi)控”的“一知半解”狀態(tài)。強化內(nèi)控管理的培訓(xùn)，可使得醫(yī)院全體人員對“內(nèi)部控制”的重視度實現(xiàn)“從思想觀念到實際行動”的自然過渡，這是必要的。內(nèi)部控制是一種全員性的控制與管理，必得醫(yī)院全體人員參與方可達(dá)到預(yù)期效果。第三，醫(yī)院應(yīng)完善崗位設(shè)置、治理機構(gòu)以及醫(yī)院的議事規(guī)則。醫(yī)院內(nèi)控組織機構(gòu)、內(nèi)控制度的相應(yīng)完善，可讓醫(yī)院職工明確職責(zé)，部門之間形成交叉制衡，提高內(nèi)控治理的質(zhì)量。第四，醫(yī)院應(yīng)強化內(nèi)部控制宣傳工作，營造良好的內(nèi)控發(fā)展氛圍。

（二）建立健全醫(yī)院風(fēng)險管控機制

醫(yī)院的風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險評價體系構(gòu)建是醫(yī)院內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要內(nèi)容，也是其必不可少的構(gòu)建步驟。醫(yī)院風(fēng)險預(yù)警與評估體系的構(gòu)建具有重要意義，雖不可百分百完全杜絕醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險、外部風(fēng)險的滋生，但是，可最大限度減少風(fēng)險概率，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制的科學(xué)有效實施。首先，上級管理部門應(yīng)引導(dǎo)區(qū)域內(nèi)醫(yī)院進(jìn)行風(fēng)險評估機制的建立。醫(yī)院的院長應(yīng)帶領(lǐng)各科室的主要負(fù)責(zé)人成立綜合性風(fēng)險預(yù)警、評估小組。當(dāng)然，對于有能力的醫(yī)院，可加大力度投入人力、物力、財力成立專門的風(fēng)險預(yù)警小組，招聘專業(yè)的風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險評估優(yōu)秀人才，以提高風(fēng)險預(yù)警與評估質(zhì)量。其次，健全風(fēng)險預(yù)警的一些規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的制度，最好能制定風(fēng)險管理規(guī)范操作手冊，并保證人手一份，讓各科室成員具有較強的風(fēng)險評估意識。最后，健全風(fēng)險評估創(chuàng)新并靈活運用多種風(fēng)險評估方法。例如，可運用定量法、定性法、“定量定性結(jié)合法”等來評估風(fēng)險，提高對風(fēng)險評估的科學(xué)、精準(zhǔn)性。

（三）完善與優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制監(jiān)督體系

完善健全的醫(yī)院內(nèi)部控制監(jiān)督體系構(gòu)建十分必要。首先，要做到醫(yī)院內(nèi)部審計與外部監(jiān)督的一體化。醫(yī)院內(nèi)部審計科應(yīng)發(fā)揮作用，按照審計制度進(jìn)行實現(xiàn)對各科室的有效審計控制。審計科不僅要與財務(wù)科、基建科等加強聯(lián)系，同時，還要與醫(yī)院其他科室建立必要的聯(lián)系，充分發(fā)揮其審計控制的功能，避免“走形式，走過場”情況的出現(xiàn)。其次，還要發(fā)揮外部審計監(jiān)督機構(gòu)的監(jiān)督，實現(xiàn)監(jiān)督公開化，提高監(jiān)督效果。內(nèi)部監(jiān)督具有一定的局限性，醫(yī)院可借助一些比較權(quán)威性的外部審計監(jiān)督機構(gòu)對內(nèi)部控制管理進(jìn)行有效監(jiān)督，確保及時發(fā)現(xiàn)問題，減少內(nèi)控風(fēng)險，盡可能避免安全隱患的發(fā)生。最后，要完善醫(yī)院內(nèi)部控制監(jiān)督制度。監(jiān)督制度的規(guī)范以及細(xì)化，對于醫(yī)院各個科室工作的順利展開十分有利，對于違反相關(guān)制度規(guī)范的工作人員，一定要依據(jù)具體情況實施懲處，提高內(nèi)控監(jiān)督制度實行的有效性。

結(jié)語

綜上所述，2017年財政部印發(fā)的“內(nèi)控報告管理制度”在各大醫(yī)院中引起了軒然大波，該制度對于醫(yī)院內(nèi)部控制構(gòu)建是一種政策性和文件性鼓勵，為醫(yī)院內(nèi)部控制體系構(gòu)建指明了方向，促進(jìn)了醫(yī)院內(nèi)部控制體系的完善與優(yōu)化。醫(yī)院要基于這一政策性要求，對當(dāng)下內(nèi)控環(huán)境不佳、風(fēng)險管控機制不健全、內(nèi)控監(jiān)督制度缺乏、內(nèi)控信息溝通薄弱等進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析研究，并從優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、健全風(fēng)險管控機制、完善內(nèi)控監(jiān)督體系、強化內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)幾個方面進(jìn)行問題的突破。誠然，內(nèi)控體系建設(shè)過程艱辛而復(fù)雜、漫長而困難，只有在堅持中改革創(chuàng)新，才能構(gòu)建更科學(xué)的內(nèi)控體系，將醫(yī)院打造成滿足人民更多醫(yī)療需求的服務(wù)型單位。